рефераты скачать

МЕНЮ


Финансовое право РФ (шпаргалка)

|Федерации товаров, выполненных работ |предприятия не можен превышать 2% от |

|и оказанных услуг. Впоследствии |налогооблагаемой базы. |

|Законом «О внесении изменений и |Конкретные ставки налога на имущество|

|дополнений в отдельные законы |предприятий, определяемые в |

|Российской Федерации о налогах» от 22|зависимости от видов деятельности |

|декабря 1992 г. к объектам |предприятий, устанавливаются органами|

|налогообложения были отнесены |законодательной (представительной) |

|ввозимые на тер-питорию Российской |власти субъектов Российской |

|Федерации товары в соответствии с |Федерации. |

|таможения законодательством РФ. |При отсутствии решений органов |

|Закон конкретизирует положения об |законодательной (представительной) |

|объектах налогообложения, определяя |власти субъектов Российской |

|несколько групп оборотов, а именно: |Федерации об установлении конкретных |

|а) обороты по реализации всех товаров|ставок налога на имущество |

|как собственного производства, так и |предприятий применяется максимальная |

|приобретенных на стороне; б) обороты |ставка налога. |

|по реализации товаров (работ, услуг) |Сумма налога исчисляется |

|внутри предприятия для нужд |плательщиками самостоятельно |

|собственного потребления, затраты по |ежеквартально нарастающим итогом с |

|которым не относятся на издержки |начала года исходя из определяемой за|

|производства и обращения, а также |отчетный период фактической |

|своим работникам: в) обороты по |среднегодовой стоимости имущества, |

|реализации товаров (работ, услуг) без|рассчитанной с учетом уменьшения |

|оплаты стоимости в обмен на другие |стоимости имущества, предусмотренной |

|товары (работы, услуги); и пр. |законодательством, и ставки налога. |

|Сроки уплаты налога. Налог |Сумма налога, подлежащая уплате в |

|уплачивается ежемесячно, исходя из |бюджет, определяется с учетом ранее |

|фактических оборотов по реализации |начисленных платежей за отчетный |

|товаров (работ, услуг) за истекший |период. |

|календарный месяц, не позднее 20 |Ответственность плательщиков налога |

|числа следующего месяца. |на имущество организаций наступает в |

|Ставка налога на добавленную |соответствии с разделом VI Налогового|

|стоимость первоначально была |кодекса Российской Федерации и |

|установлена в размере 28% с |другими нормативными правовыми актами|

|облагаемого оборота, а при реализации| |

|товаров по регулируемым ценам – | |

|21,88%. С января 1993 г. ставки НДС | |

|были понижены. По продовольственным | |

|товарам (кроме подакцизных) ставка | |

|была понижена до 10%, такая же ставка| |

|была установлена для детских товаров | |

|по перечню, утвержденному | |

|Правительством РФ, по остальным | |

|товарам (работам, услугам), включая | |

|подакцизные продовольственные | |

|товары,- 20%.. | |

| | |

|86 Порядок исчисления и уплаты налога|87 Порядок исчисления и уплаты |

|прибыль предприятий. |акцизных сборов. |

| | |

|Налог на прибыль предприятий и |Акцизы. Термин «акциз» происходит от |

|организаций установлен Законом от 27 |латинского слова ассейеге (обрезать).|

|декабря 1991 г^° и введен с 1992 г. |Акцизы, как и налог на добавленную |

|взамен ранее действовавших платежей |стоимость, имеют широкое |

|из прибыли государственных |распространение в странах с |

|предприятий и налогов с колхозов и |капиталистической экономикой. |

|кооперативных организаций. Крупные |Акциз, будучи косвенным налогом, |

|поступления по этому налогу позволяют|имеет определенное сходство с налогом|

|использовать его в качестве |на добавленную стоимость, но |

|регулирующего доходного источника в |отличается от него своей |

|отношении бюджетов субъектов |индивидуализированностью, привязкой к|

|Российской Федерации. |конкретным товарам. Например, в ФРГ |

|Плательщиками налога являются |подакцизными являются сигареты, пиво,|

|предприятия и организации (в том |соль, чай, уксус, игральные карты. В |

|числе бюджетные), включая созданные |странах Запада под акцизы подпадают |

|на территории Российской Федерации |обычно товары массового внутреннего |

|предприятия с иностранными |потребления. |

|инвестициями, их филиалы и другие |По Закону РФ акцизы — это также |

|аналогичные подразделения, имеющие |косвенные налоги, включаемые в цену |

|отдельный баланс и расчетный счет, а |товара и оплачиваемые покупателем. В |

|также международные объединения и |Законе дается конкретный перечень |

|организации, осуществляющие |товаров, подлежащих обложению |

|предпринимательскую деятельность. |акцизами. |

|Объект налогообложения — валовая |Плательщиками акцизов выступают: |

|прибыль предприятия, полученная от |а) по товарам отечественного |

|реализации продукции (работ, услуг), |производства — предприятия и |

|имущества предприятия, в том числе |организации, включая предприятия с |

|основных фондов, и доходов от |иностранными инвестициями, а также их|

|внереализационных операций, В состав |филиалы, отделения и другие |

|последних входят доходы, получаемые |обособленные подразделения, |

|от долевого участия в деятельности |реализующие производимые ими товары. |

|других предприятий, от сдачи |Плательщиками акцизов по товарам, |

|имущества в аренду, доходы по ценным |выработанным из давальческого сырья, |

|бумагам, принадлежащим предприятию, и|являются предприятия и организации, |

|другие доходы, непосредственно не |оплатившие стоимость работы по |

|связанные с производством продукции |изготовлению этих товаров и |

|(работ, услуг) и ее реализацией. Сюда|реализующие их; б) по ввозимым на |

|же входят суммы, полученные в виде |территорию РФ товарам — предприятия и|

|санкций и в возмещение ущерба. |другие лица, определяемые в |

|Из валовой прибыли для определения |соответствии с таможенным |

|облагаемой прибыли Закон |законодательством. Как правило, это |

|предусматривает ряд вычетов (рентные |декларант (т. Е. лицо, представляющее|

|платежи в бюджен, доходы по ценным |декларацию о ввозе товаров). |

|бумагам, прибыль от посреднических |Объектом налогообложения по акцизам |

|операций и иные доходы, подлежащие |является оборот по реализации |

|налогообложению в другом порядке). Из|указанных товаров собственного |

|валовой прибыли вычитаются также |производства, включая их реализацию |

|отчисления в резервный фонд до |государствам СНГ», по товарам, |

|установленных размеров. |ввозимым на территорию РФ,— |

|Сроки уплаты налога. Налог |таможенная стоимость, определяемая в |

|уплачивается поквартально с |соответствии с таможенным |

|авансовыми взносами не позднее 15 |законодательством». |

|числа каждого месяца. | |

| | |

|88 Порядок исчисления и уплаты налога|89 Порядок исчисления и уплаты налога|

|на доходы физических лиц. |с имущества, переходящего в порядке |

| |наследования. |

|Подоходный налог с физических лиц — | |

|наиболее значительный и по суммам |Налог с наследства и дарений имеет |

|поступлений, и по кругу плательщиков |распространение в зарубежных странах |

|из числа прямых налогов с населения. |с глубокой древности, существуя в |

|Охватывая разнообразные источники |форме единого либо двух налогов. По |

|доходов граждан, он связан с |этому налогу в современный период |

|различными сферами их деятельности. |действует высокий необлагаемый |

|Плательщиками подоходного налога |минимум, большое количество льгот. |

|являются граждане Российской |Поэтому поступления от него в бюджет |

|Федерации, иностранные граждане и |незначительны. |

|лица без гражданства, как имеющие |Плательщики налога — физические лица,|

|постоянное место жительства в стране,|которые принимают имущество, |

|так и не имеющие его. Все они |переходящее в их собственность в |

|обобщенно именуются в законе |порядке наследования или дарения. |

|физическими лицами. |Объекты налогообложения представляют |

|Вместе с тем Закон различает |конкретно перечисленные в законе виды|

|налогообложение лиц, имеющих |имущества. Их перечень после принятия|

|постоянное место жительства (к ним |закона был расширен. Итак, к объектам|

|относятся те из них, которые |налогообложения отнесены жилые дома, |

|проживают в РФ в общей сложности не |квартиры, дачи, садовые домики в |

|менее 183 дней в календарном году) и |садоводческих товариществах, |

|немеющих такового. |автомобили, мотоциклы, моторные |

|Объектом налогообложения является |лодки, катера, яхты, другие |

|совокупный доход физического лица, |транспортные средства, предметы |

|полученный им в календарном году (т. |антиквариата и искусства, ювелирные |

|Е. с 1 января по 31 декабря), как в |изделия, бытовые изделия из |

|денежной (национальной или |драгоценных металлов и драгоценных |

|иностранной валюте), так и в |камней и лом таких изделий, |

|натуральной форме. Доходы, полученные|паенакопления в жилищно-строительных,|

|в натуральной форме, учитываются по |га-ражно-строительных и |

|государственным регулируемым ценам, а|дачно-строительных кооперативах, |

|при их отсутствии — по свободным |суммы, находящиеся на вкладах в |

|(рыночным) ценам на дату получения |учреждениях банков и других кредитных|

|дохода. |учреждениях, средства на именных |

|При этом у физических лиц, имеющих |приватизационных счетах физических |

|постоянное местожительство в РФ, |лиц, стоимость имущественных и |

|учитывается доход от источников в |земельных долей (паев). |

|стране и за ее пределами, а у |Закон различает налогообложение |

|физических лиц, не имеющих |имущества, переходящего по |

|постоянного местожительства,— только |наследству, и имущества, переходящего|

|от источников в РФ. |в порядке дарения. Эти различия |

|Закон устанавливает перечень доходов,|касаются необлагаемой части |

|не подлежащих налогообложению. При |(стоимости) имущества, ставок, |

|этом в нем выделяются две группы |определения круга субъектов |

|доходов: во-первых, не включаемые в |(плательщиков), льгот. |

|совокупный доход, и, во-вторых, суммы|Более “мягкое” налогообложение |

|доходов (расходов), на которые |установлено в отношении «наследуемого|

|производится уменьшение совокупного |имущества. Обязанность уплаты налога |

|дохода. |с наследуемого имущества установлена |

|В Законе о подоходном налоге особо |при превышении им стоимости |

|регулируется порядок представления |850-кратного установленного законом |

|деклараций о доходах. В сравнении с |размера минимальной месячной оплаты |

|ранее действовавшим законодательством|труда, а имущества, переходящего в |

|значительно расширяется круг лиц, |порядке дарения,— 80-кратной |

|которым надлежит представлять |минимальной заработной платы. |

|декларацию налоговым органам. |При налогообложении имущества, |

|От представления декларации |переходящего в порядке наследования, |

|освобождаются лица, имеющие доход |Закон выделяет три подгруппы |

|только от выполнения трудовых |налогоплательщиков: а) наследники |

|обязанностей по месту основной |первой очереди; б) наследники второй |

|работы, а также те лица, совокупный |очереди; в) другие наследники. В |

|облагаемый доход которых не превышает|зависимости от принадлежности к |

|установленную Законом сумму (т. Е. |какой-либо из этих подгрупп |

|сумму дохода, исчисление налога с |установлены ставки налога. Они |

|которой производится по минимальной |зависят также от стоимости |

|ставке). |наследуемого имущества. Так, при |

|В других случаях требуется |наследовании имущества стоимостью от |

|представление декларации налоговому |850-кратной до 1700-кратной |

|органу по месту постоянного |минимальной заработной платы |

|жительства не позднее 1 апреля года, |наследники первой очереди уплачивают |

|следующего за отчетным. |налог в размере 5% от стоимости |

| |имущества, превышающей 850-кратную |

| |минимальную заработную плату, |

| |наследники второй очереди — |

| |соответственно 10%, а другие |

| |наследники — 20%. С увеличением |

| |стоимости имущества возрастают и |

| |ставки налога. Максимальные ставки |

| |установлены при наследовании |

| |имущества стоимостью свыше |

| |2550-кратной минимальной заработной |

| |платы: для наследников первой очереди|

| |— в размере 127,5-кратной минимальной|

| |заработной платы + 15% от стоимости |

| |имущества, превышающей 2550-кратную |

| |минимальную заработную плату; для |

| |наследников второй очереди — |

| |соответственно 255-кратной |

| |минимальной заработной платы + 30%, |

| |для других наследников — 455-кратной |

| |минимальной заработной платы + 40%. |

| | |

|90 Порядок исчисления и уплаты налога|91 Порядок исчисления и уплаты налога|

|с имущества, переходящего в порядке |с имущества физических лиц. |

|дарения. | |

| |Данный вид налогов был установлен |

|Налог с наследства и дарений имеет |Законом РФ «О налогах с имущества |

|распространение в зарубежных странах |физических лиц» от 9 декабря 1991 г. |

|с глубокой древности, существуя в |с последующими изменениями и |

|форме единого либо двух налогов. По |дополнениями, последние из которых |

|этому налогу в современный период |были внесены Федеральным законом от |

|действует высокий необлагаемый |17 июля1999г. |

|минимум, большое количество льгот. |Плательщиками налога являются |

|Поэтому поступления от него в бюджет |физические лица – собственники |

|незначительны. |имущества, отнесенного Законом к |

|Плательщики налога — физические лица,|объектам налогообложения. Если |

|которые принимают имущество, |названное имущество находится в общей|

|переходящее в их собственность в |долевой собственности нескольких |

|порядке наследования или дарения. |физических лиц, налогоплательщиком |

|Объекты налогообложения представляют |считается каждое из них соразмерно |

|конкретно перечисленные в законе виды|своей доле в этом имуществе. Таким же|

|имущества. Их перечень после принятия|образом определяются |

|закона был расширен. Итак, к объектам|налогоплательщиж, если имущество |

|налогообложения отнесены жилые дома, |находится в общей долевой |

|квартиры, дачи, садовые домики в |собственности физических и |

|садоводческих товариществах, |юридических лиц. Вместе с тем, если |

|автомобили, мотоциклы, моторные |имущество находится в общей |

|лодки, катера, яхты, другие |совместной собственности нескольких |

|транспортные средства, предметы |физических лиц, на них возложена |

|антиквариата и искусства, ювелирные |равная ответственность по исполнению |

|изделия, бытовые изделия из |налогового обязательства. |

|драгоценных металлов и драгоценных |Объектом налогообложения является |

|камней и лом таких изделий, |имущество, которое разделено на две |

|паенакопления в жилищно-строительных,|группы. К первой отнесены: жилые |

|га-ражно-строительных и |дома, квартиры, дачи, гаражи и иные |

|дачно-строительных кооперативах, |строения, помещения и сооружения. Ко |

|суммы, находящиеся на вкладах в |второй группе – транспортные |

|учреждениях банков и других кредитных|средства: самолеты, вертолеты, |

|учреждениях, средства на именных |теплоходы, катера, яхты, мотосани, |

|приватизационных счетах физических |моторные лодки и другие |

|лиц, стоимость имущественных и |жения-воздушные транспортные |

|земельных долей (паев). |средства. |

|Закон различает налогообложение |Ставки налога также делятся на две |

|имущества, переходящего по |группы в зависимости от характера |

|наследству, и имущества, переходящего|объекта налога. |

|в порядке дарения. Эти различия |Поскольку данный налог является |

|касаются необлагаемой части |местным, в Законе определены |

|(стоимости) имущества, ставок, |предельные ставки налога на строения |

|определения круга субъектов |и сооружения в зависимости от их |

|(плательщиков), льгот. |стоимости: |

|Подобный принцип налогообложения |Стоимость имущества |

|применен и в отношеже имущества, | |

|переходящего в порядке дарения. |Ставка налога |

|Налогоплательщики в этом случае | |

|разделены на две подгруппы: а) дети, | |

|родители и б) другие физические лица.|До 300 тыс. руб. |

| | |

|Дети и родители обязаны уплатить |до 0,1% |

|налог в размере 3% от стоимости | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.