Финансовое право РФ (шпаргалка)
|Федерации товаров, выполненных работ |предприятия не можен превышать 2% от |
|и оказанных услуг. Впоследствии |налогооблагаемой базы. |
|Законом «О внесении изменений и |Конкретные ставки налога на имущество|
|дополнений в отдельные законы |предприятий, определяемые в |
|Российской Федерации о налогах» от 22|зависимости от видов деятельности |
|декабря 1992 г. к объектам |предприятий, устанавливаются органами|
|налогообложения были отнесены |законодательной (представительной) |
|ввозимые на тер-питорию Российской |власти субъектов Российской |
|Федерации товары в соответствии с |Федерации. |
|таможения законодательством РФ. |При отсутствии решений органов |
|Закон конкретизирует положения об |законодательной (представительной) |
|объектах налогообложения, определяя |власти субъектов Российской |
|несколько групп оборотов, а именно: |Федерации об установлении конкретных |
|а) обороты по реализации всех товаров|ставок налога на имущество |
|как собственного производства, так и |предприятий применяется максимальная |
|приобретенных на стороне; б) обороты |ставка налога. |
|по реализации товаров (работ, услуг) |Сумма налога исчисляется |
|внутри предприятия для нужд |плательщиками самостоятельно |
|собственного потребления, затраты по |ежеквартально нарастающим итогом с |
|которым не относятся на издержки |начала года исходя из определяемой за|
|производства и обращения, а также |отчетный период фактической |
|своим работникам: в) обороты по |среднегодовой стоимости имущества, |
|реализации товаров (работ, услуг) без|рассчитанной с учетом уменьшения |
|оплаты стоимости в обмен на другие |стоимости имущества, предусмотренной |
|товары (работы, услуги); и пр. |законодательством, и ставки налога. |
|Сроки уплаты налога. Налог |Сумма налога, подлежащая уплате в |
|уплачивается ежемесячно, исходя из |бюджет, определяется с учетом ранее |
|фактических оборотов по реализации |начисленных платежей за отчетный |
|товаров (работ, услуг) за истекший |период. |
|календарный месяц, не позднее 20 |Ответственность плательщиков налога |
|числа следующего месяца. |на имущество организаций наступает в |
|Ставка налога на добавленную |соответствии с разделом VI Налогового|
|стоимость первоначально была |кодекса Российской Федерации и |
|установлена в размере 28% с |другими нормативными правовыми актами|
|облагаемого оборота, а при реализации| |
|товаров по регулируемым ценам – | |
|21,88%. С января 1993 г. ставки НДС | |
|были понижены. По продовольственным | |
|товарам (кроме подакцизных) ставка | |
|была понижена до 10%, такая же ставка| |
|была установлена для детских товаров | |
|по перечню, утвержденному | |
|Правительством РФ, по остальным | |
|товарам (работам, услугам), включая | |
|подакцизные продовольственные | |
|товары,- 20%.. | |
| | |
|86 Порядок исчисления и уплаты налога|87 Порядок исчисления и уплаты |
|прибыль предприятий. |акцизных сборов. |
| | |
|Налог на прибыль предприятий и |Акцизы. Термин «акциз» происходит от |
|организаций установлен Законом от 27 |латинского слова ассейеге (обрезать).|
|декабря 1991 г^° и введен с 1992 г. |Акцизы, как и налог на добавленную |
|взамен ранее действовавших платежей |стоимость, имеют широкое |
|из прибыли государственных |распространение в странах с |
|предприятий и налогов с колхозов и |капиталистической экономикой. |
|кооперативных организаций. Крупные |Акциз, будучи косвенным налогом, |
|поступления по этому налогу позволяют|имеет определенное сходство с налогом|
|использовать его в качестве |на добавленную стоимость, но |
|регулирующего доходного источника в |отличается от него своей |
|отношении бюджетов субъектов |индивидуализированностью, привязкой к|
|Российской Федерации. |конкретным товарам. Например, в ФРГ |
|Плательщиками налога являются |подакцизными являются сигареты, пиво,|
|предприятия и организации (в том |соль, чай, уксус, игральные карты. В |
|числе бюджетные), включая созданные |странах Запада под акцизы подпадают |
|на территории Российской Федерации |обычно товары массового внутреннего |
|предприятия с иностранными |потребления. |
|инвестициями, их филиалы и другие |По Закону РФ акцизы — это также |
|аналогичные подразделения, имеющие |косвенные налоги, включаемые в цену |
|отдельный баланс и расчетный счет, а |товара и оплачиваемые покупателем. В |
|также международные объединения и |Законе дается конкретный перечень |
|организации, осуществляющие |товаров, подлежащих обложению |
|предпринимательскую деятельность. |акцизами. |
|Объект налогообложения — валовая |Плательщиками акцизов выступают: |
|прибыль предприятия, полученная от |а) по товарам отечественного |
|реализации продукции (работ, услуг), |производства — предприятия и |
|имущества предприятия, в том числе |организации, включая предприятия с |
|основных фондов, и доходов от |иностранными инвестициями, а также их|
|внереализационных операций, В состав |филиалы, отделения и другие |
|последних входят доходы, получаемые |обособленные подразделения, |
|от долевого участия в деятельности |реализующие производимые ими товары. |
|других предприятий, от сдачи |Плательщиками акцизов по товарам, |
|имущества в аренду, доходы по ценным |выработанным из давальческого сырья, |
|бумагам, принадлежащим предприятию, и|являются предприятия и организации, |
|другие доходы, непосредственно не |оплатившие стоимость работы по |
|связанные с производством продукции |изготовлению этих товаров и |
|(работ, услуг) и ее реализацией. Сюда|реализующие их; б) по ввозимым на |
|же входят суммы, полученные в виде |территорию РФ товарам — предприятия и|
|санкций и в возмещение ущерба. |другие лица, определяемые в |
|Из валовой прибыли для определения |соответствии с таможенным |
|облагаемой прибыли Закон |законодательством. Как правило, это |
|предусматривает ряд вычетов (рентные |декларант (т. Е. лицо, представляющее|
|платежи в бюджен, доходы по ценным |декларацию о ввозе товаров). |
|бумагам, прибыль от посреднических |Объектом налогообложения по акцизам |
|операций и иные доходы, подлежащие |является оборот по реализации |
|налогообложению в другом порядке). Из|указанных товаров собственного |
|валовой прибыли вычитаются также |производства, включая их реализацию |
|отчисления в резервный фонд до |государствам СНГ», по товарам, |
|установленных размеров. |ввозимым на территорию РФ,— |
|Сроки уплаты налога. Налог |таможенная стоимость, определяемая в |
|уплачивается поквартально с |соответствии с таможенным |
|авансовыми взносами не позднее 15 |законодательством». |
|числа каждого месяца. | |
| | |
|88 Порядок исчисления и уплаты налога|89 Порядок исчисления и уплаты налога|
|на доходы физических лиц. |с имущества, переходящего в порядке |
| |наследования. |
|Подоходный налог с физических лиц — | |
|наиболее значительный и по суммам |Налог с наследства и дарений имеет |
|поступлений, и по кругу плательщиков |распространение в зарубежных странах |
|из числа прямых налогов с населения. |с глубокой древности, существуя в |
|Охватывая разнообразные источники |форме единого либо двух налогов. По |
|доходов граждан, он связан с |этому налогу в современный период |
|различными сферами их деятельности. |действует высокий необлагаемый |
|Плательщиками подоходного налога |минимум, большое количество льгот. |
|являются граждане Российской |Поэтому поступления от него в бюджет |
|Федерации, иностранные граждане и |незначительны. |
|лица без гражданства, как имеющие |Плательщики налога — физические лица,|
|постоянное место жительства в стране,|которые принимают имущество, |
|так и не имеющие его. Все они |переходящее в их собственность в |
|обобщенно именуются в законе |порядке наследования или дарения. |
|физическими лицами. |Объекты налогообложения представляют |
|Вместе с тем Закон различает |конкретно перечисленные в законе виды|
|налогообложение лиц, имеющих |имущества. Их перечень после принятия|
|постоянное место жительства (к ним |закона был расширен. Итак, к объектам|
|относятся те из них, которые |налогообложения отнесены жилые дома, |
|проживают в РФ в общей сложности не |квартиры, дачи, садовые домики в |
|менее 183 дней в календарном году) и |садоводческих товариществах, |
|немеющих такового. |автомобили, мотоциклы, моторные |
|Объектом налогообложения является |лодки, катера, яхты, другие |
|совокупный доход физического лица, |транспортные средства, предметы |
|полученный им в календарном году (т. |антиквариата и искусства, ювелирные |
|Е. с 1 января по 31 декабря), как в |изделия, бытовые изделия из |
|денежной (национальной или |драгоценных металлов и драгоценных |
|иностранной валюте), так и в |камней и лом таких изделий, |
|натуральной форме. Доходы, полученные|паенакопления в жилищно-строительных,|
|в натуральной форме, учитываются по |га-ражно-строительных и |
|государственным регулируемым ценам, а|дачно-строительных кооперативах, |
|при их отсутствии — по свободным |суммы, находящиеся на вкладах в |
|(рыночным) ценам на дату получения |учреждениях банков и других кредитных|
|дохода. |учреждениях, средства на именных |
|При этом у физических лиц, имеющих |приватизационных счетах физических |
|постоянное местожительство в РФ, |лиц, стоимость имущественных и |
|учитывается доход от источников в |земельных долей (паев). |
|стране и за ее пределами, а у |Закон различает налогообложение |
|физических лиц, не имеющих |имущества, переходящего по |
|постоянного местожительства,— только |наследству, и имущества, переходящего|
|от источников в РФ. |в порядке дарения. Эти различия |
|Закон устанавливает перечень доходов,|касаются необлагаемой части |
|не подлежащих налогообложению. При |(стоимости) имущества, ставок, |
|этом в нем выделяются две группы |определения круга субъектов |
|доходов: во-первых, не включаемые в |(плательщиков), льгот. |
|совокупный доход, и, во-вторых, суммы|Более “мягкое” налогообложение |
|доходов (расходов), на которые |установлено в отношении «наследуемого|
|производится уменьшение совокупного |имущества. Обязанность уплаты налога |
|дохода. |с наследуемого имущества установлена |
|В Законе о подоходном налоге особо |при превышении им стоимости |
|регулируется порядок представления |850-кратного установленного законом |
|деклараций о доходах. В сравнении с |размера минимальной месячной оплаты |
|ранее действовавшим законодательством|труда, а имущества, переходящего в |
|значительно расширяется круг лиц, |порядке дарения,— 80-кратной |
|которым надлежит представлять |минимальной заработной платы. |
|декларацию налоговым органам. |При налогообложении имущества, |
|От представления декларации |переходящего в порядке наследования, |
|освобождаются лица, имеющие доход |Закон выделяет три подгруппы |
|только от выполнения трудовых |налогоплательщиков: а) наследники |
|обязанностей по месту основной |первой очереди; б) наследники второй |
|работы, а также те лица, совокупный |очереди; в) другие наследники. В |
|облагаемый доход которых не превышает|зависимости от принадлежности к |
|установленную Законом сумму (т. Е. |какой-либо из этих подгрупп |
|сумму дохода, исчисление налога с |установлены ставки налога. Они |
|которой производится по минимальной |зависят также от стоимости |
|ставке). |наследуемого имущества. Так, при |
|В других случаях требуется |наследовании имущества стоимостью от |
|представление декларации налоговому |850-кратной до 1700-кратной |
|органу по месту постоянного |минимальной заработной платы |
|жительства не позднее 1 апреля года, |наследники первой очереди уплачивают |
|следующего за отчетным. |налог в размере 5% от стоимости |
| |имущества, превышающей 850-кратную |
| |минимальную заработную плату, |
| |наследники второй очереди — |
| |соответственно 10%, а другие |
| |наследники — 20%. С увеличением |
| |стоимости имущества возрастают и |
| |ставки налога. Максимальные ставки |
| |установлены при наследовании |
| |имущества стоимостью свыше |
| |2550-кратной минимальной заработной |
| |платы: для наследников первой очереди|
| |— в размере 127,5-кратной минимальной|
| |заработной платы + 15% от стоимости |
| |имущества, превышающей 2550-кратную |
| |минимальную заработную плату; для |
| |наследников второй очереди — |
| |соответственно 255-кратной |
| |минимальной заработной платы + 30%, |
| |для других наследников — 455-кратной |
| |минимальной заработной платы + 40%. |
| | |
|90 Порядок исчисления и уплаты налога|91 Порядок исчисления и уплаты налога|
|с имущества, переходящего в порядке |с имущества физических лиц. |
|дарения. | |
| |Данный вид налогов был установлен |
|Налог с наследства и дарений имеет |Законом РФ «О налогах с имущества |
|распространение в зарубежных странах |физических лиц» от 9 декабря 1991 г. |
|с глубокой древности, существуя в |с последующими изменениями и |
|форме единого либо двух налогов. По |дополнениями, последние из которых |
|этому налогу в современный период |были внесены Федеральным законом от |
|действует высокий необлагаемый |17 июля1999г. |
|минимум, большое количество льгот. |Плательщиками налога являются |
|Поэтому поступления от него в бюджет |физические лица – собственники |
|незначительны. |имущества, отнесенного Законом к |
|Плательщики налога — физические лица,|объектам налогообложения. Если |
|которые принимают имущество, |названное имущество находится в общей|
|переходящее в их собственность в |долевой собственности нескольких |
|порядке наследования или дарения. |физических лиц, налогоплательщиком |
|Объекты налогообложения представляют |считается каждое из них соразмерно |
|конкретно перечисленные в законе виды|своей доле в этом имуществе. Таким же|
|имущества. Их перечень после принятия|образом определяются |
|закона был расширен. Итак, к объектам|налогоплательщиж, если имущество |
|налогообложения отнесены жилые дома, |находится в общей долевой |
|квартиры, дачи, садовые домики в |собственности физических и |
|садоводческих товариществах, |юридических лиц. Вместе с тем, если |
|автомобили, мотоциклы, моторные |имущество находится в общей |
|лодки, катера, яхты, другие |совместной собственности нескольких |
|транспортные средства, предметы |физических лиц, на них возложена |
|антиквариата и искусства, ювелирные |равная ответственность по исполнению |
|изделия, бытовые изделия из |налогового обязательства. |
|драгоценных металлов и драгоценных |Объектом налогообложения является |
|камней и лом таких изделий, |имущество, которое разделено на две |
|паенакопления в жилищно-строительных,|группы. К первой отнесены: жилые |
|га-ражно-строительных и |дома, квартиры, дачи, гаражи и иные |
|дачно-строительных кооперативах, |строения, помещения и сооружения. Ко |
|суммы, находящиеся на вкладах в |второй группе – транспортные |
|учреждениях банков и других кредитных|средства: самолеты, вертолеты, |
|учреждениях, средства на именных |теплоходы, катера, яхты, мотосани, |
|приватизационных счетах физических |моторные лодки и другие |
|лиц, стоимость имущественных и |жения-воздушные транспортные |
|земельных долей (паев). |средства. |
|Закон различает налогообложение |Ставки налога также делятся на две |
|имущества, переходящего по |группы в зависимости от характера |
|наследству, и имущества, переходящего|объекта налога. |
|в порядке дарения. Эти различия |Поскольку данный налог является |
|касаются необлагаемой части |местным, в Законе определены |
|(стоимости) имущества, ставок, |предельные ставки налога на строения |
|определения круга субъектов |и сооружения в зависимости от их |
|(плательщиков), льгот. |стоимости: |
|Подобный принцип налогообложения |Стоимость имущества |
|применен и в отношеже имущества, | |
|переходящего в порядке дарения. |Ставка налога |
|Налогоплательщики в этом случае | |
|разделены на две подгруппы: а) дети, | |
|родители и б) другие физические лица.|До 300 тыс. руб. |
| | |
|Дети и родители обязаны уплатить |до 0,1% |
|налог в размере 3% от стоимости | |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17
|