Финансовое право РФ (шпаргалка)

| |областей, автономной области, |

| |автономных округов; местные налоги. К|

| |федеральным налогам отнесены: — налог|

| |на добавленную стоимость; — акцизы на|

| |отдельные группы и виды товаров; — |

| |налог на доходы банков; и пр. |

| |Другая часть налогов, иных платежей |

| |(государственная пошлина, гербовый |

| |сбор, налог, переходящий в порядке |

| |наследования и дарения) предназначена|

| |для зачисления в местные бюджеты. |

| |Самая многочисленная группа – местные|

| |налоги и сбоы Среди них: — налог на |

| |имущество физических лиц; — земельный|

| |налог; — налог на строительство |

| |объектов производственного назначения|

| |в курортной зоне; — налог на |

| |перепродажу автомобилей, |

| |вычислительной техжен и персональных |

| |компьютеров; и пр. |

| | |

|78. Понятие и виды федеральных |79. Понятие и виды налогов и сборов |

|налогов и сборов. |субъектов РФ (или региональные). |

| | |

|Налоги и сборы – это обязательные и |Налоги и сборы – это обязательные и |

|по юридической форме индивидуально |по юридической форме индивидуально |

|безвозмездные платежи организаций и |безвозмездные платежи организаций и |

|физических лиц, установленные в |физических лиц, установленные в |

|пределах своей компетенции |пределах своей компетенции |

|представительными органами |представительными органами |

|государственной власти или местного |государственной власти или местного |

|самоуправления для зачисления в |самоуправления для зачисления в |

|бюджетную систему (или внебюджетные |бюджетную систему (или внебюджетные |

|государственные и муниципальные |государственные и муниципальные |

|целевые фонды) с определением их |целевые фонды) с определением их |

|размеров и сроков уплаты. |размеров и сроков уплаты. |

|Федеральными признаются налоги с |Региональными признаются налоги и |

|сборы, устанавливаемые Налоговым |сборы, устанавливаемые Налоговым |

|кодексом и обязательные к уплате на |кодексом и законами Субъектов РФ |

|всей территории РФ. |вводимые в действия и обязательные к |

|К федеральным налогам и сборам |уплате на территории соответствующих |

|относятся: 1) Налог на добавленную |Субъектов РФ. При установлении |

|стоимость. 2) акцизы на отдельные |регионального налога законодательными|

|виды товаров (услуг) и отдельные виды|органами Субъекта РФ определяются |

|минерального сырья. 3) налог на |следующие элементы налогообложения: |

|прибыль (доход) организаций. 4) налог|налоговые ставки, в пределах |

|на доходы от капитала. 5) подоходный |установленных Налоговым кодексом, |

|налог с физических лиц. 6) взносы в |порядок и сроки уплаты налога, формы |

|государственные социальные |отчетности по данному региональному |

|внебюджетные фонды. 7) |налогу, налоговые льготы. |

|государственная пошлина. 8) |Не могут устанавливаться региональные|

|таможенная пошлина и таможенные |налоги, не предусмотренные Налоговым |

|сборы. 9) налог на пользование |кодексом РФ. |

|недрами. 10) налог на воспроизводство|К региональным налогам и сборам |

|минерально-сыръевой базы. 11) налог |относятся: 1) налог на имущество |

|на дополнительный доход от добычи |организаций. 2) налог на |

|углеводородов. 12) сбор за право |недвижимость. 3) дорожный налог. 4) |

|пользования объектами животного мира |транспортный налог. 5) налог с |

|и водными биологическими ресурсами. |продаж. 6) налог на игорный бизнес. |

|13) лесной налог. 14) водный налог. |7) региональные и лицензионные сборы.|

|15) экологический налог. 16) |8) налог с продаж. 9) единый |

|федеральные лицензионные сборы. |социальный налог. |

|Т.о. федеральные налоги отличают |Часть платежей данной группы, как и |

|следующие особенности: они |федеральные налоги устанавливаются |

|устанавливаются законодательными |законодательными актами РФ и |

|актами РФ, взимаются на всей ее |взимаются на всей ее территории, |

|территории, круг плательщиков, |однако их конкретные ставки |

|объекты налогообложения, ставки |определяются органами госвласти |

|налога, порядки зачисления в бюджет |Субъектов РФ, если законом не |

|или во внебюджетный фонд определяются|установлено иное, и они зачисляются в|

|законами РФ. Но это не исключает |соответствующие бюджеты, а так же |

|зачисления их не только в федеральный|могут быть переданы полностью или |

|бюджет, но и бюджеты другого уровня. |частично в местные бюджеты. |

| | |

| | |

|80. Понятие и виды местных налогов и |81. Прямые и косвенные налоги. |

|сборов. | |

| |Налоги – это обязательные и по |

|Налоги и сборы – это обязательные и |юридической форме индивидуально |

|по юридической форме индивидуально |безвозмездные платежи организаций и |

|безвозмездные платежи организаций и |физических лиц, установленные в |

|физических лиц, установленные в |пределах своей компетенции |

|пределах своей компетенции |представительными органами |

|представительными органами |государственной власти или местного |

|государственной власти или местного |самоуправления для зачисления в |

|самоуправления для зачисления в |бюджетную систему (или внебюджетные |

|бюджетную систему (или внебюджетные |государственные и муниципальные |

|государственные и муниципальные |целевые фонды) с определением их |

|целевые фонды) с определением их |размеров и сроков уплаты. |

|размеров и сроков уплаты. |В зависимости от формы возложения |

|Местными признаются налоги и сборы, |налогового бремени налоги могут быть |

|устанавливаемые настоящим Налоговым |прямыми и косвенными. Этот вопрос в |

|кодексом РФ и нормативными правовыми |настоящее время относится к числу |

|актами представительных органов МСУ, |актуальных. РФ в настоящее время |

|вводимые в действие в соответствии с |переходит к активному использованию |

|Налоговым кодексом и актами МСУ, |косвенных налогов. |

|обязательные к уплате на территориях |Прямые налоги, в отличие от |

|соответствующих муниципальных |косвенных, непосредственно обращены к|

|образований. |налогоплательщику – его доходам, |

|Во-первых, налоги и сборы, |имуществу, другим объектам |

|устанавливаемые законодательством РФ |налогообложения. Юридический и |

|и подлежащие обязательному введению |фактический плательщик в этом случае |

|на всей территории Российской |совпадают в одном лице. |

|Федерации: |Прямые налоги: на прибыль, на |

|К местным налогам и сборам относятся:|имущество, на доходы, на транспорт и |

|1) земельный налог. 2) налог на |т.д. |

|имущество физических лиц. 3) налог на| |

|рекламу. 4) налог на наследование или|Косвенное налогообложение отличается |

|дарение. 5) местные лицензионные |от этой формы своей |

|сборы. 6) налог на строительство |замаскированностью. Налог в этом |

|объектов в курортной зоне. 7) налог |случае устанавливается в виде |

|на перепродажу автомобилей, |надбавки к цене реализуемых товаров, |

|вычислительной техники и компьютеров.|и в результате этого не связан |

|8) содержание жилищного фонда и |непосредственно с доходом или |

|объектов социально-культурной сферы. |имуществом фактического плательщика. |

|9) |Закон возлагает юридическую |

|Во-вторых, налоги и сборы, вводимые |обязанность внесения суммы налога в |

|по усмотрению органов местного |казну на предприятие производящее или|

|самоуправления. (другие платежи |реализующее товары, оказывающие |

|входят во вторую группу: их более |услуги, за счет выручки. Фактически |

|двадцати): |бремя уплаты налога возложено на |

|1) налог на рекламу. 2) сбор с |потребителя, который приобретает эти |

|владельцев собак. 3) сбор за выдачу |товары по ценам, повышенным на сумму |

|ордера на квартиру. 4) сбор за |косвенного налога. |

|парковку автотранспорта. 5) |Косвенные налоги: акцизы, налог на |

|лицензионный сбор за право торговли |добавленную стоимость, налог с |

|вино-водочными изделиями. 6) выигрыши|продаж, |

|на бегах, тотализаторы и сбор за | |

|открытие игорного бизнеса. 7) уборка |Экономисты и политики считают, что |

|территорий. 8) право торговли. 9) |косвенные налоги несправедливы, |

|право проведение кино – и фотосъемок.|поскольку чем беднее человек, тем |

|10)сделки совершаемые на биржах. 11) |большую долю своего дохода он отдает |

|сбор за использование местной |государству в виде этих налогов. |

|символики производителями продукции. | |

|12) проведение местных аукционов и | |

|лотерей и многие другие налоги с | |

|сборы. | |

| | |

|82 Общая характеристика налогов, |83 Общая характеристика налогов, |

|взимаемых с юридических лиц. |взимаемых с физических лиц. |

| | |

|По действующему законодательству |Налоги, взимаемые государством с |

|Российской Федерации юридические лица|населения, выполняют все функции, |

|уплачивают налоги, относящиеся к |свойственные налогам вообще. Но при |

|разным территориальным уровням. |этом они служат и средством |

|Правовой статус юридических лиц в |непосредственной связи гражданина, |

|области налогообложения заключается в|причем индивидуальной, с |

|основном в следующем. Само выражение |государством, отражают его |

|«юридическое лицо» применяется в |индивидуальную причастность к |

|данном случае как обобщенже, которое |государственным делам, позволяют |

|охватывает организации различных |ощущать себя активно действующим |

|видов. В качестве налогоплательщиков |членом общества по отношению к этим |

|могут выступать как коммерческие, так|делам, дают основание для контроля за|

|и некоммерческие организации. |ними. Разумеется, в таком аспекте |

|Коммерческие организации, в отличие |можно рассматривать взаимоотношения и|

|от некоммерческих, основной целью |с юридическими лицами, однако именно |

|своей деятельности имеют извлечение |с гражданами эти особенности |

|прибыли. К налогоплательщикам — |проявляются особенно четко. |

|юридическим лицам относятся: 1) |В действующую с 1992 г. систему |

|предприятия и организации (в том |налогов с физических лиц по |

|числе бюджетные), имеющие согласно |законодательству РФ входят: |

|законодательству РФ статус |подоходный налог, налог на имущество,|

|юридического лица, включая созданные |налог с имущества, переходящего в |

|на территории РФ предприятия с |порядке наследования или дарения. |

|иностранными инвестициями; 2) |Помимо них они уплачивают целевые и |

|международные объединения и |общие с юридическими лицами налоги: |

|организации, осуществляющие |земельный налог; налог с владельцев |

|деятельность на территории РФ; 3) |транспортных средств и другие, |

|компании, фирмы, любые другие |зачисляемые в дорожные фонды; налог |

|организации, образованные в |на операции с ценными бумагами; |

|соответствии с законодательством |местные налоги, устанавливаемые по |

|иностранных государств, которые |решению органов местного |

|осуществляют предпринимательскую |самоуправления (налог на рекламу, |

|деятельность в РФ через постоянные |налог на перепродажу автомобилей). |

|представительства (или — иностранные |Кроме того, с граждан взимаются в |

|юридические лица). |соответствующих случаях значительное |

|Все перечисленные субъекты несут |число разнообразных сборов, пошлин и |

|обязанность уплатить какой-либо |другие обязательные платежи, |

|налог, как и другие связанные с ней |включенные в налоговую систему РФ. |

|обязанности, только при наличии у них| |

|соответствующих объектов | |

|налогообложения. Они обязаны также, | |

|руководствуясь законодательством, | |

|исчислить суммы налоговых платежей, | |

|подлежащие уплате в установленные | |

|сроки; своевременно перечислить со | |

|своего расчетного счета в банке | |

|требуемую сумму; вести бухгалтерский | |

|учет, представлять. Налоговым органам| |

|отчеты о финансово-хозяйственной | |

|деятельности и в установленных | |

|случаях расчеты платежей. | |

|Объектами налогообложения для | |

|юридических лиц (других категорий | |

|налогоплательщиков данной группы) | |

|могут быть прибыль, доход, стоимость | |

|определенных товаров и другие | |

|денежные суммы, а также имущество. | |

|Соответственно этому юридические лица| |

|уплачивают налоги: на добавленную | |

|стоимость, на прибыль (доход) | |

|предприятий, на доходы банков и от | |

|страховой деятельности, на имущество | |

|предприятий. На них распространяется | |

|также ряд налогов целевого | |

|назначения, относящихся одновременно | |

|и к физическим лицам (налоги, | |

|зачисляемые в дорожные фонды, | |

|земельный и др.). | |

|Наиболее существенны из них по числу | |

|плательщиков и поступаемым суммам — | |

|налог на добавленную стоимость и | |

|налог на прибыль предприятий, акцизы.| |

| | |

|84 Порядок исчисления и уплаты налога|85 Порядок исчисления и уплаты налога|

|на добавленную стоимость. |на имущество предприятий. |

| | |

|Налог на добавленную стоимость (НДС) | |

|введен Законом РФ от 6 декабря 1991 |Налог на имущество предприятий |

|г. До этого такого налога в стране не|установлен Законом РФ «О налоге ни' |

|было. В тот же день Верховный Совет |имущество предприятий» от 13 декабря |

|РФ принял Закон «Об акцизах». |1991 г. (с изменениями и |

|Налог на добавленную стоимость имеет |дополнениями), и относится к |

|широкое распространение в |региональным налогам. |

|капиталистически развитых странах. |Плательщиками налога на имущество |

|Наименование его объясняется тем, что|являются: |

|налог уплачивается с той части |-предприятия; |

|стоимости, которая добавляется | |

|(прирастает) на каждой стадии |- учреждения-(включая банки и другие |

|производства и реализации товара |кредитные организации) и орга |

|(работ, услуг). |низации, в том числе с иностранными |

|По законодательству РФ налог на |инвестициями, считающиеся |

|добавленную стоимость представляет |юридическими лицами по |

|собой форму изъятия в бюджет части |законодательству Российской |

|добавленной стоимости, создаваемой на|Федерации; |

|всех стадиях производства. Эта часть |- компании, фирмы, любые другие |

|стоимости определяется как разница |организации (включая полные |

|между стоимостью реализованных |товарищества), образованные в |

|товаров, работ и услуг и стоимостью |соответствии с законодательством |

|материальных затрат, отнесенных на |иностранных государств, международные|

|издержки производства и обращения. |организации и объединения, а также их|

|Плательщиками налога являются |обособленные подразделения, имеющие |

|предприятия (филиалы, отделения) |имущество на территории Российской |

|независимо от форм собственности, |Федерации, континентальном шельфе |

|производящие и реализующие продукцию |Российской Федерации и в |

|производственно-технического |исключительной экономической зоне. |

|назначения, товары народного |Объектом налогообложения являются |

|потребления, платные работы и услуги.|основные средства, нематериальные |

|В круг плательщиков НДС включены |активы, запасы и затраты, находящиеся|

|также полные товарищества, |на балансе плательщика. |

|реализующие товары, работы и услуги |Основные средства, нематериальные |

|от своего имени. Все они в Законе об |активы, малоценные и |

|НДС условно именуются предприятиями. |быстроизнашивающиеся предметы для |

|Объектами налогообложения являются |целей налогообложения учитываются по |

|обороты (то есть выручка) по |остаточной стоимости. Предельный |

|реализации на территории Российской |размер налоговой ставки на имущество |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17