Финансовое право РФ (шпаргалка)
|Федерации, краев, областей, | |
|автономных образований; местные. Они| |
|закрепляются за соответствующими | |
|бюджетами, представляя их | |
|самостоятельную финансовую базу. | |
|4. Помимо бюджета налоги могут | |
|теперь включиться и в | |
|государственные или местные | |
|внебюджетные целевые фонды. Которые'| |
|стали создаваться в последнее время,| |
|в 1990-х гг., в связи с | |
|необходимостью более эффективного | |
|использования средств (например, | |
|дорожные фонды^). | |
| | |
|66. Понятие сбора. Отличие сбора от |67. Законодательство о налогах и |
|налога. |сборах. |
| | |
|Сбор – обязательный взнос, взимаемый |Законодательство РФ о налогах и |
|с организаций и физических лиц, |сборах состоит их Налогового кодекса |
|уплата которого является одним из |РФ, и принятых в соответствии с ним |
|условий совершений в отношении |федеральных законов о налогах с |
|плательщиков сборов госорганами, ОМСУ|сборах. |
|юридически значимых действий, включая|Налоговый кодекс устанавливает |
|предоставление определенных прав или |систему налогов и сборов, взимаемых в|
|выдачу разрешений, лицензий. |федеральный бюджет, а также общие |
| |принципы налогообложения и сборов в |
|При этом выделяется публично-правовой|РФ, в том числе виды налогов и |
|характер сбора. |сборов, взимаемых в РФ, основания |
|Пошлина государственная и таможенная |возникновения (изменения, |
|– сборы. |прекращения) и порядок исполнения |
|Отличия налога от сбора: |обязанностей по уплате налогов и |
| |сборов, принципы установления, |
|Налоги имеет |введения в действие и прекращения |
|индивидуально-безвозмездный характер,|действия ранее введенных налогов и |
|социальная и государственная |сборов РФ (субъектов, МСУ), права и |
|направленность, в то время как сбор |обязанности налогоплательщиков, |
|характеризуется частичной |налоговых органов и других участников|
|возмездностью. |налоговых правоотношений, формы и |
|Обязанность по уплате налога |методы налогового контроля, |
|возникает в любом случае, но при |ответственность за совершение |
|наличии у налогоплательщика объекта |налоговых правонарушений, порядок |
|налогообложения, в то время как |обжалования актов налоговых органов и|
|обязанность уплаты сбора наступает в |действий (бездействий) должностных |
|результате свободного выбора |лиц. |
|плательщика непосредственно по поводу|Действие Налогового кодекса |
|получения нужных ему услуг. |распространяются на отношения по |
|Налог характеризуется строгим |установлению, введению и взиманию |
|периодическим постоянством внесения |сборов в тех случаях, когда это прямо|
|определенной суммы, а сбор нет. |предусмотрено настоящим кодексом. |
| |Законодательство Субъектов РФ и ОМСУ |
| |о налогах и сборах состоит из законов|
| |и иных нормативно-правовых актов о |
| |налогах и сборов Субъектов РФ и ОМСУ,|
| |принятых в соответствии с Налоговым |
| |кодексом. |
| |Законодательство о налогах и сборах |
| |регулирует властные отношения по |
| |установлению, введению и взиманию |
| |налогов и сборов в РФ, а также |
| |отношения, возникающие в процессе |
| |налогового контроля, обжалования |
| |действий органов и ДЛ, и |
| |ответственности за налоговые |
| |правонарушения. |
| | |
|68. Основные принципы |69. Налоговое право: понятие, |
|законодательства о налогах и сборах. |предмет, источники. |
| | |
|К основным принципам законодательства|Общественные отношения, возникающие в|
|о налогах и сборах относятся такие |связи с установлением и взиманием |
|как: 1) верховенство Налогового |налогов, регулируются нормами |
|кодекса над Федеральными законами. 2)|финансового права, которые в своей |
|всеобщности налогообложения. 3) |совокупности представляют один из его|
|равного налогообложения. 4) |институтов — налоговое право. |
|справедливости. 5) соразмерности |Таким образом, налоговое право — это |
|налогов. 6) принцип равенства |совокупность финансово-правовых норм,|
|налогоплательщиков. 7) принцип |регулирующих общественные отношения |
|экономической обоснованности: а) |по установлению и взиманию налогов с |
|налоги должны быть эффективны с точки|юридических и физических лиц в |
|зрения самоокупаемости, т.е. суммы |бюджетную систему и в предусмотренных|
|сбора по каждому отдельному налогу |случаях — внебюджетные целевые фонды.|
|должны превышать затраты на его сбор | |
|и обслуживание; б) установление |Главными источниками налогового права|
|налогов не может быть произвольным. |являются законодательные акты |
|8) единства экономического |Российской Федерации, принятые на их |
|пространства в России. 9) законного |основе законы республик в составе |
|установления налогов и сборов. |Российской Федерации, акты |
| |представительных органов |
|Налоги и сборы не могут иметь |государственной власти краев, |
|дискриминационный характер и различно|областей, автономных образований, |
|применяться исходя из социальных, |органов местного самоуправления. Все |
|расовых, национальных, религиозных и |они базируются на конституционных |
|иных подобных критериев. |нормах, закрепивших исходные |
|Не допускается устанавливать |положения налогового права. |
|дифференцированные ставки налогов и |Конституция РФ относит установление |
|сборов, налоговые льготы в |общих принципов налогообложения на |
|зависимости от формы собственности, |территории субъектов РФ к сфере их |
|гражданства физических лиц или места |совместного с федеральными органами |
|происхождения капитала. |государственной власти ведения. |
|Не допустимы налоги и сборы, |Вопросы федеральных налогов и сборов |
|препятствующие реализации гражданами |относятся к ведению федеральных |
|своих конституционных прав. |органов государственной власти |
| |Российской Федерации. Органы местного|
| |самоуправления регулируют вопросы |
| |налогообложения на своей территории в|
| |пределах, предусмотренных |
| |законодательством РФ. |
| |Исключительно важная роль среди |
| |источников налогового права |
| |принадлежит Закону Российской |
| |Федерации «Об основах налоговой |
| |системы в Российской Федерации» от 27|
| |декабря 1991 г. Его особенности |
| |состоят в том, что он регулирует |
| |налоговые отношения комплексно, |
| |определяет общие, наиболее |
| |существенные положения налогового |
| |права в едином нормативном акте, а |
| |именно: принципы построения налоговой|
| |системы РФ и ее содержание, то есть |
| |перечень налогов, их классификацию, |
| |порядок установления налогов; |
| |обязанности и права |
| |налогоплательщиков, их |
| |ответственность; полномочия налоговых|
| |органов и их должностных лиц; |
| |обязанности банков и ответственность |
| |их должностных лиц в области |
| |налогообложения. |
| |Закон о каждом налоге содержит |
| |следующие основные элементы. |
| |1. Определение круга плательщиков |
| |(налогоплательщиков), их основных |
| |признаков. К ним относятся |
| |юридические лица, другие категории |
| |плательщиков (например, филиалы |
| |юридических лиц) и физические лица, |
| |на которые в соответствии с |
| |законодательными актами возложена |
| |обязанность уплачивать налог. |
| |2. Определение объекта |
| |налогообложения, т. Е. того предмета,|
| |на который начисляется налог. Это |
| |могут быть доходы (прибыль), |
| |стоимость определенных товаров, |
| |отдельные виды деятельности, |
| |имущество и другие объекты. |
| |3. В определенных случаях требуется |
| |указать единицу налогообложения, т. |
| |Е. часть объекта налогообложения, при|
| |помощи которой исчисляется налог. |
| |4. Ставка, т. Е. размер налога, |
| |который взимается с единицы |
| |налогообложения или объекта |
| |налогообложения в целом. |
| |5. Определение сроков уплаты налогов |
| |в течение года. Они предусматриваются|
| |по каждому из видов налогов особо. |
| |6. Установление льгот, т. Е. полного |
| |или частичного освобождения от уплаты|
| |налогов каких-либо категорий |
| |налогоплательщиков. |
| | |
|70. Элементы закона о налоге. |71. Налоговые правоотношения: |
| |понятие, особенности. |
|Существует 7 элементов закона о | |
|налоге: |Налоговые правоотношения — это |
| |урегулированные нормами налогового |
|1) Субъект. 2) объект. 3) объект |права общественные финансовые |
|налогообложения. 4) налоговая база. |отношения, возникающие по поводу |
|5) налоговая ставка. 6) налоговый |взимания налогов с юридических и |
|период. 7) срок оплаты. |физических лиц, других категорий |
| |налогоплательщиков. |
|1) Субъект – налогоплательщик и |Основным содержанием налогового |
|плательщик, т.е. юридические и |правоотношения является обязанность |
|физические лица, на которые в |налогоплательщика внести в бюджетную |
|соответствии с Налоговым кодексом |систему или внебюджетный |
|возложена обязанность уплачивать |государственный (местный) фонд |
|налоги и сборы. |денежную сумму в соответствии с |
|2) Объект – имущество, прибыль, |установленными ставками и в |
|доход, стоимость реализованных |предусмотренные сроки, а обязанность |
|товаров, выполненных работ либо иное |компетентных органов — обеспечить |
|экономически обоснованное, имеющее |уплату налогов. Невыполнение |
|стоимостную, количественную или |налогоплательщиками своей обязанности|
|физические характеристики, с наличием|влечет за собой причинение |
|которых у налогоплательщика возникает|материального ущерба государству, |
|обязанность уплачивать налоги. |ограничивает его возможности по |
|3) Налоговая ставка – размер налога |реализации функций и задач. Поэтому |
|на единицу измерения обложения. |законодательство предусматривает |
|Различают в зависимости от построения|строгие меры воздействия к лицам, |
|налогового обложения (начислений) – |допустившим такое правонарушение, |
|твёрдые (абсолютная сумма) и долевые |чтобы обеспечить выполнение этих |
|ставки (определенные доли объекта |обязанностей. |
|налогообложения). |В налоговых правоотношениях |
|4) Налоговые льготы – полное или |участвуют: налогоплательщики, органы |
|частичное освобождение от |государственной налоговой службы и |
|налогообложения плательщика в |кредитные органы — банки, которые |
|соответствии с действующим |принимают и зачисляют налоговые |
|законодательством. |платежи на счета соответствующих |
|5) Налоговый период – календарный год|бюджетов. Они являются носителями |
|или иной период времени, по окончании|юридических прав и обязанностей в |
|которого определяется налоговая база |данных отношениях, т. Е. субъектами |
|и исчисляется сумма налога, |налогового права. |
|подлежащая уплате. |В Законе «Об основах налоговой |
|6) Налоговая база - физическая, |системы в Российской Федерации» |
|стоимостная или иная характеристика |впервые дан обобщенный перечень прав |
|объекта налогообложения. |и обязанностей участников налоговых |
|7) Срок оплаты – установлены |правоотношений. Налогоплательщики |
|применительно к каждому налогу и |обязаны: — уплачивать налоги |
|сбору, изменение сроков допускается |своевременно и в полном объеме; — |
|только в порядке, установленном |вести бухгалтерский учет, составлять |
|Налоговым кодексом. |отчеты о финансово-хозяйственной |
| |деятельности, обеспечивая их |
| |сохранность не менее пяти лет; — |
| |представлять налоговым органам |
| |необходимые для исчис-•ления и уплаты|
| |налогов документы и сведения; и пр. |
| |Условиями прекращения таких |
| |обязанностей для юридического лица |
| |являются: уплата налога или отмена |
| |налога. |
| |Налогоплательщики имеют следующие |
| |права, которые направлены на то, |
| |чтобы обеспечить им возможность |
| |защиты своих прав и интересов: — |
| |представлять документы, |
| |подтверждающие право на льготы по |
| |налогам; — пользоваться льготами по |
| |уплате налогов на основании и в |
| |порядке, установленном |
| |законодательными актами; — |
| |знакомиться с актами проверок, |
| |проведенных налоговыми органами; и |
| |пр. |
| |Неисполнение налогоплательщиками |
| |своих обязанностей обеспечивается |
| |мерами государственного принуждения. |
| |В этих случаях применяются меры |
| |административной и уголовной |
| |ответственности, а также финансовые |
| |санкции. |
| |Обязанности налоговых органов |
| |закреплены в Законе о государственной|
| |налоговой службе и Законе об основах |
| |налоговой системы в Российской |
| |Федерации и состоят в следующем: — |
| |обеспечении поступления налогов в |
| |бюджетную систему и внебюджетные |
| |фонды в установленные сроки и в |
| |соответствии с предусмотренными |
| |ставками. — ведении учета |
| |налогоплательщиков, — охране |
| |коммерческой тайны, тайны сведений о |
| |вкладах физических лиц; и пр. |
| | |
|72. Субъекты налоговых |73. Права налогоплательщиков как |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17
|