Дипломная работа: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Рисунок 11. Матрица
эффективности
Проанализировав матрицу
эффективности можно сделать следующие выводы: показатель себестоимости
находится в области «1», т.е. в области экстенсивного развития производства,
где затраты растут большими темпами, чем результат производства; показатель
основных производственных фондов находится в области «4», в области частично
интенсивного производства, что говорит о росте равными темпами и затрат и
результатов производства; а все остальные показатели, показатели численности
работающих, численности рабочих и материальные затраты, находятся в области
«5», т.е. в области интенсивного развития, что говорит об увеличении
результатов производства и сокращении затрат.
3.2 Определение порога
рентабельности
Порог рентабельности
(точка безубыточности) – это объем производства продукции, при котором
покрываются все постоянные издержки и часть переменных затрат, т.е. предприятие
еще не получает прибыли, но уже не имеет убытка.
Важным инструментом
менеджеров в определении данного показателя CVP
анализ, который помогает выявить оптимальные пропорции между переменными и
постоянными затратами.
Рассчитаем показатели CVP
анализа по фактическим значениям.
Таблица 3.2.1
Данные для CVР
анализа
Показатель |
Формула |
Факт |
Товарная
продукция |
ТП |
786599,9 |
Себестоимость |
С/с |
501129,9 |
Постоянные
затраты |
Зпост |
111066,6 |
Переменные
затраты |
Зперем |
390063,3 |
Маржинальный
доход (валовая маржа) |
МД=V-Зпер |
396536,6 |
Доля
маржинального дохода |
Дмд=МД/V |
0,5041 |
Порог
рентабельности |
Пz=Зпост/Дмд |
220320,083 |
Запас
финансовой прочности, руб. |
ЗФПр=V-Пz |
566279,817 |
Запас
финансовой прочности, % |
ЗПФ%=(V-Пz)/М |
0,72 |
Рисунок 12. Порог
рентабельности (точка безубыточности)
Проведя анализ
результатов производственной деятельности и рассчитав точку безубыточности
можно сделать вывод, что предприятие покроет свои затраты на производство
продукции при объеме выпуска продукции в размере ≈ 57300 шт., что
показано на рис. 12. При этом чтобы не попасть в зону убыточности предприятие
может уменьшить объем выпуска на 566279,8 шт. или на 72 %.
3.3 Расчет матрицы
финансовых стратегий и эффекта финансового рычага
Для определения места
предприятия в матрицы финансовых стратегий рассчитаем базовые показатели,
которые представлены в таблице 3.1.1.
Таблица 3.1.1
Расчет базовых
показателей для определения матрицы финансовых стратегий
Показатели |
Условные
обозначения |
2009 |
2010 |
Изменение |
1.
Выручка |
Вр |
164844 |
235980 |
71136 |
2.
Добавленная стоимость |
Дст=Вр-МЗ |
-739171 |
-827856 |
-88686 |
3.
Брутто результат эксплуатации инвестиций |
БРЭИ=Дст-ТрЗ |
-752911 |
-855183 |
-102272 |
4.
Нетто результат эксплуатации инвестиций |
НРЭИ=А-ПрЗ=ВП |
-177470 |
-265150 |
-87680 |
5.
Результат хозяйственной деятельности |
РХД=БРЭИ-∆ФЭП-ДФВ+Вр
от Им |
-3
477 574,05р. |
-4
327 620,26р. |
-850
046,20р. |
6.
Изменение финансово эксплуатационных потребностей |
∆
ФЭП=ОА-КО |
3
067 162,67р. |
3
802 894,20р. |
735
731,53р. |
7.
Результат финансовой деятельности |
РФД=КЗС-ФИ-н/п-Дивид.+Дох.Расх.
По ФД |
-418
145,45р. |
693
079,98р. |
1
111 225,43р. |
8.
Результат финансово-хозяйственной деятельности |
РФХД=РХД+РФД |
-3
895 719,50р. |
-3
634 540,27р. |
261
179,23р. |
Рассматривая значения
показателей РХД, РФД и РФХД, а также матрицу финансовых стратегий, которая
представлена на рисунке 11 и 12 можно определить в какой зоне находится
предприятие.
РФД
РХД
|
РФД˂˂0
-418 145,45
|
РФД≈0 |
РФД˃˃0 |
РХД˃˃0 |
РФХД≈0 |
РФХД˃0 |
РФХД˃˃0 |
РХД≈0 |
РФХД˂0 |
РФХД≈0 |
РФХД˃0 |
РХД˂˂0
-3
477 574,05
|
РФХД˂˂0
-3
895 719,5
|
РФХД˂0 |
РФХД≈0 |
Рисунок 11. Матрица
финансовых стратегий 2009 год
РФД
РХД
|
РФД˂˂0 |
РФД≈0 |
РФД˃˃0
693 079,98
|
РХД˃˃0 |
РФХД≈0 |
РФХД˃0 |
РФХД˃˃0 |
РХД≈0 |
РФХД˂0 |
РФХД≈0 |
РФХД˃0 |
РХД˂˂0
-4
327 620,26
|
РФХД˂˂0 |
РФХД˂0 |
РФХД≈0
-3
634 540,27
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18
|