Финансы и кредит

кредиту не происходит неожиданно и для этих случаев не предусмотрено

резервов. Более того, когда появляется уверенность в том, что какой-либо

кредит не будет возвращен бухгалтерский отдел банка удаляет его из отчетных

книг, уменьшая счет поправки на возможные убытки по кредитам на сумму

невозвращенного кредита и одновременно вычитая эту сумму из статьи кредитов

- брутто на стороне актива баланса. Отчисления под возможные убытки по

кредитам накапливаются постепенно за счет ежегодных переводов некоторой

части текущего дохода на счет поправки на возможные убытки по кредитам. Эти

отчисления проходят в отчете о доходах, расходах и прибыли как расходная

безналичная позиция под названием " резерв под убытки по кредитам ". Если

списание крупного кредита чрезмерно уменьшает счет "поправка на возможные

убытки по кредитам", то руководству следует увеличить ежегодные отчисления

в резерв под убытки по кредитам, чтобы восстановить резерв до безопасного

уровня. Естественно, в результате уменьшается текущий чистый доход банка.

Дополнительные отчисления на счет "поправка на возможные убытки по

кредитам" обычно производятся, когда кредитный портфель банка

увеличивается, когда какой-либо кредит признается полностью или частично

невозвращаемым или когда случается неожиданная неуплата задолженности по

кредитам и под это событие не предусмотрено резерва. Необходимые

бухгалтерские проводки соответствуют простому увеличению контрсчета

"поправка на возможные убытки по кредитам" и расходного счета "резерв под

убытки по кредитам", затем общая сумма по счету резервов под покрытия

убытков по кредитам на дату составления отчета о финансовом состоянии банка

вычитается из суммы кредитов - брутто для получения проводки под названием

кредиты – нетто в балансе, которая является мерой чистой стоимости всех

выданных, но пока еще неоплаченных кредитов. Для получения величины

кредитов - нетто из суммы кредитов - брутто следует вычесть еще одну сумму,

которая называется "незаработанные проценты". "Не заработанные проценты"

представляют собой процентный доход по кредитам, полученный от

потребителей, но еще не заработанный согласно принципу наращивания,

принятому в настоящее время в банковском бухгалтерском учете.

К примеру если клиент получает кредит и выплачивает вперед все или часть

процентов по нему, то банк не может записать такой процентный платеж как

заработанный доход, поскольку клиент еще не пользовался полученным кредитом

сколько-нибудь длительное время. В течение срока кредита процентный доход

будет постепенно переходить в категорию заработанного банком, а

незаработанные проценты будут определенными долями перемещаться в статью

процентного дохода. В учетных книгах банков есть еще одна категория -

недействующие кредиты. Она относится к кредитам которые уже не дают банку

процентного дохода или подлежат реструктуризации в соответствии с

изменившимися обстоятельствами заемщика. Согласно текущим правилам

регулирования и надзора, кредит переводится в категорию недействующих,

когда любая выплата по кредиту задерживается более чем на 90 дней

относительно установленного графика. Как только кредит становится

недействующим, все наращенные и зарегистрированные в учетных книгах, но еще

не полученные фактически проценты, следует вычесть из доходов от кредитной

деятельности. Далее банку запрещается регистрировать любые процентные

платежи по такому кредиту вплоть до фактического поступления наличности.

Еще одна разновидность кредитов, которая приводится отдельной позицией в

отчете о финансовом состоянии - это продажа федеральных фондов и покупка

ценных бумаг в соответствии с соглашением по перепродаже. В эту позицию

входят преимущественно краткосрочные кредиты, предоставляемые другим

банкам, дилерам по операциям с ценными бумагами или даже крупным

предприятиям. Фонды для краткосрочных кредитов часто поступают из резервов,

которые банк хранит на депозите в федеральном резервном банке (у нас ЦБ).

Некоторые из таких кредитов пролонгируются в форме соглашений о повторной

покупке, согласно которым банк покупает временный титул на владение ценными

бумагами, принадлежащим другому заимодавцу и удерживает эти ценные бумаги у

себя в качестве залога до возвращения кредита. Крупные банки часто

предусматривают для своих клиентов такую форму кредита как финансирование

акцептов . Величина используемых для этого средств записывается в разделе

активов под названием "неоплаченные обязательства клиентов по акцептам".

Эта статья в точности совпадает со статьей, "неоплаченные акцепты в разделе

пассивов". Эти статьи возрастают всякий раз, когда банк соглашается

поддерживать кредитование клиента, обычно для оказания ему помощи в импорте

товаров из-за границы. В данном случае банк соглашается выдать акцепт,

который наделяет 3-е лицо правом выписывать переводной вексель на банк,

выдавший акцепт с приказом выплатить определенную сумму к установленной

дате в будущем. К этой дате или до наступления ее клиент, получивший

акцепт, обязан оплатить указанную сумму полностью. Банк - эмитент в свою

очередь в срок оплатит акцепт в полном объеме, как указано на лицевой

стороне переводного векселя, нынешнему обладателю данного финансового

инструмента. Т.о., создание банковских акцептов одновременно формирует

статьи в активах, обязательства клиента перед банком, и в пассивах,

обещания банка оплатить переводной вексель в указанный срок. В настоящее

время банковские акцепты широко используются для финансирования

международной торговли, покупки иностранной валюты и даже для обеспечения

отгрузки и хранения товаров и с/х продукции внутри страны.

Второстепенные активы.

К банковским активам также относятся чистая стоимость, скорректированная на

амортизацию, здания и оборудование, инвестиции в дочерние компании,

предоплата страховых полисов и др. сравнительно незначительные позиции.

Стоимость материальных средств, т.е. фиксированных активов, воплощенных в

здания и оборудовании, обычно составляет малую долю активов банка(1-2%).

Основа же банковских активов – это финансовые требования, кредиты и цен.

бумаги, а не фиксированные активы. Однако с фиксированными активами обычно

связаны и фиксированные операционные издержки в форме амортизационных

отчислений, налогов на собственность и т.п., которые служат операционным

рычагом, позволяющим банку наращивать операционные доходы, если он в

состоянии увеличивать объем своих продаж до достаточно высокого уровня и

зарабатывать на использовании фиксированных активов больше, чем они сами

стоят. Однако, при такой малой их доле в общей сумме активов, банк не может

полагаться только на операционный рычаг в стремлении увеличить свои доходы.

Ему нужно воспользоваться финансовым рычагом, т.е. эффективным

использованием привлеченных средств для повышения доходности своей

деятельности и сохранением конкурентоспособности в деле привлечения

капитала.

Пассивы банка.

Основная составляющая пассивов любого банка - это депозиты. Они

представляют собой финансовые требования к банку со стороны предприятий,

частных лиц и государственных учреждений. В случае ликвидации банка из

поступлений от продажи его активов прежде всего должны быть удовлетворены

требования клиентов. Другие кредиторы и акционеры получат то, что

останется. Различают депозиты 5 основных типов:

1) беспроцентные депозиты до востребования или стандартные чековые счета.

Обычно позволяющие выписывать чеки без ограничений.

2) сберегательные депозиты. По ним банк предлагает вкладчикам обычно самый

низкий процент, но эти вклады могут иметь любой номинал и быть изъяты в

любое время.

3) счета - "НАУ" Их могут иметь только частные лица и неприбыльные

учреждения. Они обеспечивают получение процентов и позволяют клиентам

выписывать векселя, чеки с приказом выплаты с их счетов указанных сумм

третьим лицам.

4) депозитные счета денежного рынка По ним могут выплачиваться проценты по

любой ставке, которую банк, предлагающий эту услугу, сочтет

конкурентоспособной. Однако, право выписывать чеки в данном случае

ограниченно. Законодательство не требует установления минимального размера

или срока, хотя депозитные учреждения оставляют за собой право требовать

уведомление за 7 дней до изъятия депозита.

5) срочные депозиты, преимущественно депозитные сертификаты. Они имеют

определенный срок и помещаются в банк под конкретный процент, но в

зависимости от соглашения банка с вкладчиком могут и не предусматривать

никакого минимального размера, срока и процентного дохода. К этой категории

относятся свободно обращающиеся депозитные сертификаты или депозиты с

процентным доходом, которые банк использует как способ мобилизации средств

своих наиболее преуспевающих клиентов.

Основная масса депозитов принадлежит частным лицам и предприятиям. Однако,

правительство также располагает крупными депозитными счетами, которые

называются счетами государственных фондов. Когда, например, Министерство

финансов собирает налоги или продает ценные бумаги для мобилизации средств,

выручка обычно сначала поступает на депозитные счета государственных

фондов. Крупные банки также используют для привлечения депозитов свои

заграничные отделения и записывают суммы, привлеченные за рубежом как

депозиты в заграничных отделениях. Поскольку финансовые требования

вкладчиков часто очень переменчивы, а кроме того значительно превышают

собственный капитал владельцев банка, то для среднего банковского

учреждения, уровень риска банкротства является высоким. Банк вынужден

постоянно находиться в состоянии готовности к массовому изъятию депозитов,

поддерживая высокий уровень ликвидности. Двойное воздействие со стороны

риска и ликвидности заставляет банкиров с большей осторожностью относиться

к кредитам и другим активам. Неумение действовать должным образом угрожает

банку финансовым крахом под воздействием требований вкладчиков. Если

депозиты являются основным источником банковских ресурсов, то довольно

значительные суммы поступают из второстепенных счетов в разделе пассивов.

Таковыми прежде всего являются заимствования из недепозитных источников.

Одна из причин по которой заимствования из недепозитных источников быстро

возрастают, состоит в том, что почти на все такие источники не

распространяются резервные требования, а это снижает стоимость

недепозитного финансирования. Кроме того, заимствования на денежном ранке

обычно занимают несколько минут и деньги практически тут же поступают в

банк. К недостаткам в данном случае можно отнести то, что процентные ставки

по депозитным средствам высоко подвижны. Если появляется хотя бы легкий

намек на то, что банк, стремящийся заимствовать средства из указанных

источников сталкивается с финансовыми трудностями, то стоимость

заимствования для банка может быстро возрасти, или заимодавцы на денежном

ранке просто откажут банку в кредите.

Распространенным источником недепозитного финансирования является покупка

федеральных фондов и продажа ценных бумаг в соответствии с соглашениями об

обратном выкупе. Эта статья отражает временные заимствования банка на

денежном рынке, преимущественно из резервов, предоставляемых ему в качестве

кредита другими банками или в результате реализации соглашения об обратном

выкупе, когда банк заимствует средства у другого банка или крупного

корпоративного клиента под обеспечение частью банковских ценных бумаг. К

другим краткосрочным заимствованиям на которые может пойти банк, относятся

заимствование резервов через так называемые учетные окна Центрального банка

и средств в евродолларах у международных банков, базирующихся за границей

или у собственных заграничных филиалов. Многие банки выпускают также

долгосрочные долговые обязательства, часто в форме закладных под

недвижимость, когда банку необходимо построить новое здание или

модернизировать старое здание и оборудование.

Собственный (акционерный) капитал.

В отчете о финансовом состоянии статьи, относящиеся к капиталу, отражают

долю владельцев в капитале банка. Каждый банк начинает деятельность с

минимального капитала, а затем заимствует средства у широких слоев

населения, чтобы осуществлять свои операции. По сути дела банки являются

организацией, которая в наибольшей степени связана с заимствованием средств

для своей деятельности. На капитальные статьи обычно приходиться до 10%

стоимости суммарных активов банка. Несмотря на сравнительно небольшую

величину, капитал банка обычно содержит те же самые позиции, которые в

своем балансе отражает любая акционерная организация. Приводится суммарная

номинальная стоимость, находящихся в обращении обыкновенных акций. В тех же

случаях, когда такие акции продаются по цене, выше номинальной, разница в

стоимости акций регистрируется в статье "избыточный капитал". Некоторые

банки выпускают привилегированные акции, которые гарантируют их владельцам

получение годового дивиденда до выплаты дивидендов обладателям обыкновенных

акций. Привилегированные акции в банковском деле обычно считаются слишком

дорогим удовольствием и потерей той части дохода, которая поступает

держателям обыкновенных акций. Наиболее значительной по величине статьей в

этой части баланса является нераспределенная прибыль. Она представляет

собой совокупный чистый доход, накапливаемый год за годом после выплаты

дивидендов акционерам. Эта часть баланса может содержать резерв на случай

непредвиденных обстоятельств, как средства защиты от непредвиденных

убытков, а также собственные акции банка, хранимые в его финансовом отделе.

Необычной позицией, которая показывается в балансе средних и крупных

банков, является субординированные векселя и долговые обязательства. Иначе

говоря - долгосрочные долговые обязательства, которые представляют собой

требования в отношении активов и дохода, и очередь которых наступает после

выполнения требований вкладчика. Именно в этом смысле они субординированы.

Многие банковские специалисты рассматривают субординированные векселя как

часть капитальной базы банка, поскольку требования держателей таких

векселей в отношении ресурсов банка имеют столь низкий приоритет, что их

можно использовать даже для выполнения требований вкладчиков.

Отчет банка о доходах, расходах и прибыли.

Отчет банка о доходах, расходах и прибыли отражает величину полученных

доходов и понесенных за определенный период времени расходов (обычно за

год). Как правило, наблюдается отчетливая связь между основными статьями

банковского баланса или отчета о финансовом состоянии и отчета о доходах,

расходах и прибыли. В конечном счете активы баланса обеспечивают основную

часть операционных доходов, а пассивы порождают основную часть операционных

расходов. Основным источником доходов банка является процентный доход,

приносимый зарабатывающими активами преимущественно по кредитам, ценным

бумагам, любым процентным депозитам, которые являются частью денежных

активов, находящихся в других банках и любым второстепенным активам.

Основные расходы, связанные с получением этих доходов - это проценты,

выплачиваемые вкладчикам, процентные выплаты по недепозитным

заимствованиям, зарплата работникам банка, накладные расходы, связанные с

эксплуатацией помещения и оборудования, средства, направляемые в резерв, на

покрытие возможных убытков по кредитам, налоги и второстепенные расходы.

Разность между всеми доходами и всеми расходами дает чистый доход:

Ч.Д.= ДОХОДНЫЕ СТАТЬИ - РАСХОДНЫЕ СТАТЬИ,

где доходные статьи представляют денежные активы, умноженные на средний

доход от использования денежных активов + инвестиции в ценные бумаги,

умноженные на средний доход на инвестиции в ценные бумаги + предоставляемые

кредиты, умноженные на средний доход по кредитам + второстепенные активы,

умноженные на средний доход от использования второстепенных активов.

Расходные статьи представляют: общая сумма депозитов, умноженная на средние

процентные выплаты по депозитам + недепозитные заимствования, умноженные на

средние процентные выплаты по недепозитным заимствованиям + зарплата +

накладные расходы +резервы на покрытие возможных убытков по кредитам +

второстепенные расходы + подлежащие оплате налоги.

Из этого уравнения видно, что банки, заинтересованные в увеличении чистого

дохода, располагают для этого рядом возможностей:

1. Они могут поднимать средний уровень дохода от использования каждой

составляющей активов.

2. Они могут перераспределять активы в пользу тех из них, которые приносят

наивысший средний доход.

3. Они могут снижать процентные выплаты и непроцентные расходы.

4. Они могут реструктурировать депозитную базу в направлении менее дорогих

для банка депозитов и недепозитных заимствований.

5. Они могут снижать сумму подлежащих выплате налогов, за счет более

умелого управления налогами.

Следует отметить, что руководство не держит под контролем все позиции, от

которых зависит чистый доход банка. Доходы от использования различных

активов, выручка от продаж и услуг и процентные ставки по депозитным и

недепозитным заимствованиям определяется соотношением спроса и предложения

на рынке, обслуживаемом банком. В длительной перспективе интересы клиентов

могут стать основным фактором при выборе банком видов кредитов и услуг по

депозитам, которые он может предоставить в своем сегменте рынка. В широких

границах, определяемых конкуренцией на рынке и давлением со стороны

потребительского спроса на услуги, решения руководства тем не менее

остаются важным фактором при определении конкретного портфеля кредита,

цен.бумаг, наличностей и депозитов, которым распоряжается каждый отдельно

взятый банк.

Финансовые потоки и капитал.

Отчет о доходах, расходах и прибыли банков - это отражение финансовых

потоков за определенный период времени. Поэтому отчет о доходах, расходах и

прибыли можно представить как отчет об исходящих (расходы) и входящих

(доходы) финансовых потоках.

Входящие финансовые потоки представляют:

1. Доход по кредитам

2. Доход по цен.бумагам

3. Доход от использования денежных активов

4. Второстепенные доходы

Исходящие финансовые потоки представляют:

1. Расходы в форме выплаты процентов по депозитам

2. Расходы по недепозитным заимствованиям

3. Расходы на оплату труда

4. Второстепенные расходы

5. Налоговые выплаты

Тогда:

ЧИСТЫЙ ДОХОД=СУММА ВХОДЯЩИХ ФИНАНСОВЫХ ПОТОКОВ - СУММА ИСХОДЯЩИХ

ФИНАНСОВЫХ ПОТОКОВ

В действительности отчеты банков о доходах, расходах и прибыли, как

правило, сложнее этой упрощенной схемы, потому что в состав каждой

составляющей может входить несколько статей.

Отчеты практически всех банков похожи и в них можно выделить 4 основные

части:

Процентный доход, процентные выплаты, непроцентный доход, непроцентные

расходы

1.Процентный доход. Проценты и комиссионные по кредитам образуют основную

часть банковских резервов. Обычно она составляет не менее 2/3 от их суммы.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17