Должны быть обеспечена сохранность денег, для чего помещение
кассы оборудуется надлежащим образом (наличие сейфов, решеток на окнах и
т.д.); занимающие должности кассиров оформляются как материально
ответственные лица и т.п.
56. Специальный порядок ведения кассовых
операций.
Кассовые операции – совокупность
материально-технических процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче
наличных денег. Указанные процедуры урегулированы нормами финансового права,
которые представляют собой специальный финансово-правовой институт.
Специальный порядок ведения кассовых операций
установлен для субъектов, получающих от населения деньги за продаваемые
товары, оказываемые услуги и выполняемые работы. Цель этого порядка –
обеспечить точный учет доходов для нужд налогообложения, защитить права
граждан-потребителей.
В соотв. с Законом РФ «О применении контрольно-кассовых машин
при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18 июня 1993 года
установлено, что денежные расчеты с населением по торговым операциям или
оказанию услуг производятся всеми предприятиями (в том числе физическими
лицами «ЧП»), организациями, учреждениями, их филиалами и другими
подразделениями с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Законом на указанных субъектов возложен ряд обязанностей:
иметь контрольно-кассовые машины; регистрировать их; использовать только
исправные кассовые машины; выдавать покупателю кассовый чек; обеспечить
беспрепятственный доступ к кассовым машинам работников налоговых органов и
центров технического обслуживания. А также обязанность вывешивать ценники на
продаваемые товары (прейскуранты), которые должны соответствовать документам.
Правительством РФ утверждается перечень отдельных категорий
предприятий, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей
местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без
применения контрольно-кассовых машин. Это предприятия, и др. организации,
которые в части оказания услуг населению выдают квитанции, путевые билеты,
талоны, знаки почтовой оплаты или других документов строгой отчетности по
формам, установленным Министерством Финансов РФ; выездные бригады предприятий
бытового обслуживания при производстве мелкого ремонта вне стационарного
специализированного помещения.
+
57. Понятие валюты и валютных ценностей.
Термин «валюта» используется в двух смыслах:
во-первых, это денежная единица государства; во-вторых, это денежные знаж
иностранных государств, а также кредитные и платежные документы, выраженные
в иностранных денежных единицах и применяемые в международных расчетах
(иностранная валюта)'.
Для характеристики соотношения внутренней и
иностранной валют используются понятия: «необратимая (неконвертируемая)
валюта», используемая в пределах только одного государства; «обратимая
(конвертируемая) валюта», которая обменивается на иностранную валюту и является,
таким образом, средством платежа на международном рынке; «частично обратимая
(конвертируемая) валюта» используется не во всех внешних валютных операциях и
в отношениях не всех субъектов.
В Законе Российской Федерации «О валютном
регулировании и валютном контроле» от 9 октября 1992 г. даны определения
валюты.
Валюта Российской Федерации — это: а) находящиеся в обращении, а также изъятые
или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банковских
билетов (банкнот) Центрального банка Российской Федерации и монеты', б)
средство, в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в
Российской Федерации; в) средства в рублях на счетах в банках и иных
кредитных учреждениях за •п.реде.'^с^.^^^1 Российской федерациитлз. Основании
соглашения, заключаемого Правительством Российской Федерации и Центральным
банком Российской федерации с соответствующими органами иностранного
государства об использоваже на территории данного государства валюты
Российской Федерации в качестве законного платежного средства.
Иностранная валюта — это: а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских
билетов монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным
средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а
также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные
знаки- б) средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и
международных денежных или расчетных единицах.
Валютный курс означает соотношение валют двух или более
стран.
За нарушение валютного законодательства, в
зависимости от содержания правонарушения, устанавливается уголовная, административная
и гражданско-правовая ответственность.
58. Валютные операции и их участники.
Термин «валюта» используется в двух
смыслах: во-первых, это денежная единица государства; во-вторых, это денежные
знаж иностранных государств, а также кредитные и платежные документы,
выраженные в иностранных денежных единицах и применяемые в международных
расчетах (иностранная валюта).
Валютные операции – это:
а) операции, связанные с переходом права
собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе связанные с
использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных
документов в иностранной валюте.
Б) ввоз и пересылка в РФ, а также вывоз и
пересылка из РФ валютных ценностей.
В) осуществление международных денежных
переводов. Возникающие при функционировании валюты и валютных ценностей
отношения в значительной части входят в предмет финансового права. Это
касается отношений, возникающих в процессе валютного регулирования и валютного
контроля.
Валютные операции бывают текущие и связанные
с движением капитала.
За нарушение валютного законодательства, в
зависимости от содержания правонарушения, устанавливается уголовная,
административная или гражданско-правовая ответственность.
Участники валютных операций: ЦБ РФ; резиденты и нерезиденты.
Резиденты – это: физические лица постоянно проживающие в РФ
или временно находящиеся за её пределами; юрид. Лица созданные в соотв. с
законодательством РФ и находящиеся на территории РФ; предприятия и
организации не являющиеся юридическими лицами но созданные в соотв. с
законодательством РФ и находящиеся на территории РФ; дипломатические и иные
официальные представительства РФ, находящиеся за пределами РФ; находящиеся за
пределами РФ филиалы и представительства резидентов.
Нерезиденты – это: физические лица
постоянно проживающие за пределами РФ или временно находящиеся в РФ; юрид. Лица
созданные в соотв. с законодательством иных государств и находящиеся за
пределами территории РФ; предприятия и организации не являющиеся юридическими
лицами, созданные в соотв. с законодательством иных государств и находящиеся
за пределами территории РФ; находящиеся в РФ иностранные дипломатические и
иные официальные представительства, а также международные организации, их
филиалы и представительства; находящиеся в РФ филиалы и представительства
нерезидентов.
59. Валютные операции резидентов.
Закон РФ «О банках и банковской
деятельности» делит субъектов валютных правоотношений на 2 категории:
резиденты – физ лица, имеющие постоянное место жительства РФ и юр лица,
созданные в соответствии с законодательством РФ с местонахождением в РФ;
нерезиденты – физ лица, имеющие ПМЖ за пределами РФ и юр лица, созданные в
соответствии с законодательством иностранных гос-в с местонахождением за
пределами РФ. Обязательной принадлежностью любого юр или физ лица,
осуществляющих валютные операции, является наличие счета в иностранной
валюте, кот орый может быть открыт только в уполномоченном банке на территории
РФ и только с разрешения ЦБ РФ и в установленном им порядке. Для открытия
счета резиденту – юр лицу необходимо представить в банк: 1) заявление на
открытие счета 2) нотариально заверенную копию документов о госрегистрации юр
лица, копии учредительных документов 3) справку ГНИ о постановке на учет 4)
нотариально заверенную карточку с образцами подписей и оттиском печати. В
настоящее время резидентам открываются вал счета 2 категорий: а) текущий вал
счет – открывается и ведется тольео в тех ино валютах, в которых могут
осуществляться международные расчеты. Б) транзитный вал счет, который
является распределительным, т.е. предназначен только для операций по
осуществлению обязательной продажи части валютной выручки. Особый порядок
открытия и режим ведения установлен для счетов нерезидентов в российской
валюте и закреплен в Инструкции ЦБР «О порядке открытия и ведения
уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте РФ»: - нерезиденты
открывают счета в валюте РФ только на свое имя либо от имени и по поручению
своих учредителей; - расчеты по рублевым счетам нерезидентов осуществляются в
соответствии с действующими правилами безнал расчетов в РФ; - все рублевые
счета открываются в следующем порядке: предприятия, организации-нерезиденты
для открытия счета должны представить документы: а) легализованные в
посольстве РФ копии документов, определяющие юр статус нерезидента (копии
учредительных документов, выписка из торгового реестра). Для представительств
и филиалов – документ подтверждающий согласование вопроса о размещении; б)
нотариально-заверенную карточку с образцами подписей, уполномоченных
распоряжаться счетом, и оттиском печати; в) справку нал органа о постановке
на учет в качестве налогоплательщика; г) легализованную копию разрешения
национального (центрального) банка. Фиц лицо-нерезидент обязано при личной
явке предъявить паспорт и представить документы: справку нал органа о
постановке на учет и нотариальнозаверенную карточку с образцом подписи.
Рублевые счета типа «Т»
(«текущие») открываются нерезидентам для обслуживания их
экспортно-импортных операций, а также для целей содержания в РФ их
представительств и филиалов. На эти счета могут зачисляться средства,
полученные от реализации товаров-услуг, покупки их за иновалюту на внутреннем
рынке, полученных кредитов; средства от неторговых операций, депозитных
операций. Рублевые счета типа «И» («инвестиционные») открываются на
имя предприятий, организаций, банков, междунар организаций, а также физ лиц
для осуществления инвестиционной деятельности в РФ. Нерезидент вправе иметь
только 1 счет типа «И» в отличии от счета типа «Т», кот может быть несколько.
Источники средств, за счет кот открываются счета типа «И», связаны с
инвестиционной деятельностью, приватизацией, операциями с фондовыми ценностями.
Средства данных счетов не допускается использовать для кредитных операций, их
нельзя переводить на все иные руьлевые счета др нерезидентов, размещать в
банковские депозиты, нельзя снимать наличные деньги и %% по остатку средств
не начисляются. Рублевые счета физ лиц-нерезидентов – открываются для
физ лиц-нерезидентов и предназначены для зачисления личных доходов в рублях и
оплаты текущих рублевых расходов.
60. Валютные операции нерезидентов.
Закон РФ «О банках и банковской
деятельности» делит субъектов валютных правоотношений на 2 категории:
резиденты – физ лица, имеющие постоянное место жительства РФ и юр лица,
созданные в соответствии с законодательством РФ с местонахождением в РФ;
нерезиденты – физ лица, имеющие ПМЖ за пределами РФ и юр лица, созданные в
соответствии с законодательством иностранных гос-в с местонахождением за
пределами РФ. Обязательной принадлежностью любого юр или физ лица,
осуществляющих валютные операции, является наличие счета в иностранной
валюте, кот орый может быть открыт только в уполномоченном банке на
территории РФ и только с разрешения ЦБ РФ и в установленном им порядке. Для
открытия счета резиденту – юр лицу необходимо представить в банк: 1)
заявление на открытие счета 2) нотариально заверенную копию документов о
госрегистрации юр лица, копии учредительных документов 3) справку ГНИ о
постановке на учет 4) нотариально заверенную карточку с образцами подписей и
оттиском печати. В настоящее время резидентам открываются вал счета 2
категорий: а) текущий вал счет – открывается и ведется тольео в тех ино
валютах, в которых могут осуществляться международные расчеты. Б) транзитный
вал счет, который является распределительным, т.е. предназначен только для
операций по осуществлению обязательной продажи части валютной выручки. Особый
порядок открытия и режим ведения установлен для счетов нерезидентов в
российской валюте и закреплен в Инструкции ЦБР «О порядке открытия и ведения
уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте РФ»: - нерезиденты открывают
счета в валюте РФ только на свое имя либо от имени и по поручению своих
учредителей; - расчеты по рублевым счетам нерезидентов осуществляются в
соответствии с действующими правилами безнал расчетов в РФ; - все рублевые
счета открываются в следующем порядке: предприятия, организации-нерезиденты
для открытия счета должны представить документы: а) легализованные в
посольстве РФ копии документов, определяющие юр статус нерезидента (копии
учредительных документов, выписка из торгового реестра). Для представительств
и филиалов – документ подтверждающий согласование вопроса о размещении; б)
нотариально-заверенную карточку с образцами подписей, уполномоченных
распоряжаться счетом, и оттиском печати; в) справку нал органа о постановке
на учет в качестве налогоплательщика; г) легализованную копию разрешения
национального (центрального) банка. Фиц лицо-нерезидент обязано при личной
явке предъявить паспорт и представить документы: справку нал органа о
постановке на учет и нотариальнозаверенную карточку с образцом подписи.
Рублевые счета типа «Т»
(«текущие») открываются нерезидентам для обслуживания их
экспортно-импортных операций, а также для целей содержания в РФ их
представительств и филиалов. На эти счета могут зачисляться средства,
полученные от реализации товаров-услуг, покупки их за иновалюту на внутреннем
рынке, полученных кредитов; средства от неторговых операций, депозитных
операций. Рублевые счета типа «И» («инвестиционные») открываются на
имя предприятий, организаций, банков, междунар организаций, а также физ лиц
для осуществления инвестиционной деятельности в РФ. Нерезидент вправе иметь
только 1 счет типа «И» в отличии от счета типа «Т», кот может быть несколько.
Источники средств, за счет кот открываются счета типа «И», связаны с инвестиционной
деятельностью, приватизацией, операциями с фондовыми ценностями. Средства
данных счетов не допускается использовать для кредитных операций, их нельзя
переводить на все иные руьлевые счета др нерезидентов, размещать в банковские
депозиты, нельзя снимать наличные деньги и %% по остатку средств не
начисляются. Рублевые счета физ лиц-нерезидентов – открываются для физ
лиц-нерезидентов и предназначены для зачисления личных доходов в рублях и
оплаты текущих рублевых расходов.
61. Понятие и содержание валютного
регулирования.
Валютное регулирование — это деятельность
государственных органов, направленная на регламентирование порядка
совершения валютных операций.
Государство вообще и Российская Федерация в
частности регулируют валютные отношения с учетом экономических задач
государства. Для Российской Федерации с момента провозглашения ее
суверенитета (1990 год) характерна политика либерализации в регулировании
валютных отношений. Отменена существовавшая в годы советской власти государственная
монополия на валюту и на часть валютных ценностей и на операции с ними.
Разрешен, хотя и под контролем государства, вывоз из страны валюты и ряда
валютных ценностей. Допускается в известных пределах обращение на территории
страны иностранной валюты в качестве платежного средства.
Валютное правовое регулирование
осуществляется ла двух уровнях: нормативном и индивидуальном.
Нормативно-правовое регулирование состоит в создании (разработке и
утверждении) правовых норм, объектом которых являются общественные отношения,
связанные с валютой. Индивидуально-правовое регулирование — это
применение правовых норм к конкретным жизненным обстоятельствам, что « влечет
за собой возникновение, изменение и прекращение конкретных валютных
правоотношений.
Основы организации и осуществления валютного
регулирования определены Законом Российской Федерации «О валютном
регулировании и валютном контроле»^. Более детальное регулирование частных
вопросов, связанных с валютными отношениями, осуществляется в других
законодательных ииных нормативных актах.
В соответствии с Законом «О валютном
регулировании и валютном контроле» основным органом валютного регулирования
является Центральный банк России. В этих целях Центральный банк: а)
определяет сферу и порядок обращения в Российской Федерации иностранной
валюты и ценных бумаг в иностранной валюте; б) издает нормативные акты,
обязательные к исполнению в Российской Федерации резидентами и нерезидентами;
в) проводит все виды валютных операций; г) устанавливает правила проведения
резидентами и нерезидентами в Российской Федерации операций с иностранной
валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, а также правила проведения
нерезидентами в Российской Федерации операций с валютой Российской Федерации
и ценными бумагами в валюте Российской Федерации; и пр.
Указанный Закон закрепляет статус всех
субъектов валютных отношений, в том числе резидентов и нерезидентов. Резиденты
— это: а) физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской
Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской
Федерации; б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством
Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;
в) предприятия и организации, не являющиеся
юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством Российской
Федерации, с местонахождением в Российской Федерации; и т.п.
Нерезидентами являются: а) физические лица, имеющие постоянное
местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно
находящиеся в Российской Федерации; б) юридические лица, созданные в
соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением
за пределами Российской Федерации; и т.п.
62. Валютный контроль.
Валютный
контроль — деятельность государства, направленная на обеспечение валютного
законодательства при осуществлении валютных операций.
Валютный контроль является частью, видом
финансового кпн-пзоля. Поэтому валютному контролю присущи все общие черты
финансового контроля. В то же время он имеет некоторые специфические черты. В
соответствии с Законом Российской Федерации «О валютном регулировании и
валютном контроле» целью валютного контроля является соблюдение
валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Основными
направлениями валютного контроля являются' а) определение
соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и
наличия необходимых для них лицензий и разрешений; б) проверка выполнения
резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также
обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке
Российской Федерации; в) проверка полноты и объективности учета и отчетности
по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской
Федерации. Органы валютного контроля: — Центральный банк Российской
Федерации»; — Правительство Российской Федерации»; — Федеральная служба
России по валютному и экспортному контролю»; — агенты валютного контроля:
организации, которые в соответствии с законодательными актами Российской
Федерации могут осуществлять функции валютного контроля (эти агенты
подотчетны соответствующим органам валютного контроля) и уполномоченные
банки, подотчетные Центральному банку Российской Федерации».
Законом «О валютном регулировании и валютном
контроле» (ст. 12) закреплены полномочия органов и агентов валютного
контроля. Указанные органы: 1) издают в пределах своей компетенции
нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами
в Российской Федерации; 2) определяют порядок и формы учета, отчетности и
документации по валютным операциям резидентов и нерезидентов. А)
осуществляют контроль за проводимыми в Российской Федерации резидентами и
нерезидентами валютными операциями, за соответствием этих операций законодательству,
условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением ими актов органов
валютного контроля, б) проводят проверки валютных операций резидентов и
нерезидентов в Российской Федерации.