Внебюджетные фонды Российской Федерации

целью мобилизации средств для реализации права граждан на государственное

пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Сумма единого социального налога должна исчисляться налогоплательщиками

отдельно по каждому социальному внебюджетному фонду (ПФР, ФСС, Федеральному

и территориальным ФОМС) и, скорее всего, будет перечисляться на счета

фондов отдельными платежными поручениями.

Ставки единого социального налога указаны в следующей таблице:

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|До 100 000|28,0% |4,0% |0,2% |3,4% |35,6% |

|руб. | | | | | |

|От 100001 |28000 р. + |4000р.+2,2% |200 руб. + |3400руб.+1,9%|35600 |

|руб. |15,8% с |с суммы, |0,1% с суммы, | |руб. + |

|руб. |превыш. |100000 руб. |превыш. |превыш. |20,0% с|

| |100000 | |100000 |100000 |суммы, |

| |руб. | |руб. |руб. | |

| | | | | |100000 |

| | | | | | |

| | | | | |руб. |

|От 300001 |59600 руб. |8400 руб. + |400 руб. + |7200 руб. + |75600 |

|руб. до |+ |1,1% |0,1% |0,9% |руб. + |

| |превышающей|300000 |300000 |300000 |с |

| | |руб. |руб. |руб. |суммы, |

| |300000 | | | | |

| |руб. | | | |превыша|

| | | | | |300 000|

| | | | | | |

| | | | | |руб. |

|Свыше |83300 руб. |11700 руб. |700 руб. |9900руб. |105600 |

|600000 |+ | | | | |

|руб. |2,0% | | | |руб. + |

| |превышающей| | | |2,0% |

| | | | | |с |

| |600000 руб.| | | |суммы, |

| | | | | | |

| | | | | |600000 |

| | | | | | |

| | | | | |руб. |

Величина единого социального налога в части, касающейся зачисления в

Пенсионный фонд РФ, разделяется на единый социальный налог (взнос), который

идет в федеральный бюджет фонда для финансирования страховой и

накопительной пенсии, и страховые взносы (сборы), зачисляемые в бюджет

фонда для финансирования страховой и накопительной пенсии. Все вместе

составляет 28% от фонда оплаты труда.

Первая часть обезличена и составит 14% от фонда оплаты труда. Она

отчисляется предприятием в бюджет, оттуда поступает в ПФР, который, в свою

очередь, обязуется тут же выплачивать из этих денег базовую пенсию россиян

(450 рублей). Другие 14% пойдут на выплату страховой и накопительной частей

пенсий – 8-12% и 2-6% соответственно. Эти деньги за каждого работника

предприятие будет перечислять непосредственно в ПФР, который и будет их

инвестировать (до 2003 года, дальше право инвестирования перейдет к самим

работникам).

Однако следует отметить, что начисленный ЕСН ежемесячно должен

уменьшаться на сумму страховых взносов, уплаченных в Пенсионный фонд

(половина пенсионной части ЕСН – 14%). Чтобы у фонда не возникло сомнений в

том, что налогоплательщики, вычтя из ЕСН 14%, уплатили взнос в ПФР, было

решено производить сверку начислений ЕСН и выплат пенсионных взносов

ежемесячно, не позднее 15-го числа каждого месяца. То есть, если по итогам

месяца сумма, на которую уменьшен ЕСН, окажется больше страхового взноса,

уплаченного в ПФР, то с 15-го числа следующего месяца налогоплательщик

будет облагаться штрафом – еще 14%. Однако из-за несоответствия момента

начисления ЕСН (происходит одновременно с начислением зарплаты, а значит

применяется и вычет по ЕСН) и страхового взноса в ПФР (уплата происходит

позже 15-го числа каждого месяца) сумма вычета заведомо окажется больше

уплаченного взноса, поэтому применять налоговый вычет будет нельзя, а в

итоге налоговая нагрузка на фонд заработной платы вырастет на 14%; а если

все-таки применять вычет, то это нарушение закона, и вместо 36,5% ЕСН будут

платить по ставке 50%.

Еще одна «техническая недоработка» закона – невозможность вычета из ЕСН

более половины суммы всех месячных пенсионных взносов (то есть более 14% от

фонда оплаты труда). Например, если налогоплательщик в январе направил в

Пенсионный фонд 10% от фонда оплаты труда и, соответственно, вычел из ЕСН

столько же, то в следующем месяце, заплатив полностью 14% за февраль и

оставшиеся 4% за январь, он не сможет вычесть из ЕСН 18% - только 14%.

Таким образом, 4% будут просто-напросто «съедены» бюджетом.

Судя по этому, можно будет ожидать, что легализовывать зарплату теперь

будет еще более невыгодно, чем раньше.

Воспользоваться правом на уменьшение налога, как и прежде, смогут

только те организации, в которых заработная плата в расчете на одного

работника составляет свыше 100тыс. рублей. При этом налоговая база

организаций, имеющих право применять регрессивную шкалу налогообложения по

ЕСН, в предыдущем налоговом периоде должна превышать 30тыс. рублей в

расчете на одного человека. Исходя из официальных статистических данных об

оплате труда, воспользоваться регрессивной шкалой по ЕСН в текущем году

смогут только организации нефтедобывающей и газовой промышленности. На

подходе организации нефтеперерабатывающей промышленности, а также банки и

страховщики. Организациям остальных отраслей, – а их подавляющее

большинство – льготная шкала недоступна: уровень оплаты труда наемных

работников слишком низок, в среднем он составляет не более сорока тысяч

рублей в год.

Более того, в 2002 году вводится пониженная ставка на прибыль(24%),

поэтому становится экономически выгодно выплачивать зарплату из чистой

прибыли предприятия в виде материальной помощи или дивидендов по акциям. В

результате бюджет ПФР и вся пенсионная реформа окажутся без единого

социального налога.[4.c52-53]

Положительным результатом стало выполнение ежемесячных заданий за

январь-март 2001 г. по сбору ЕСН во все фонды. Поступления платежей в

сравнении с тем же периодом прошлого года увеличились. Единого социального

налога, зачисляемого в федеральный бюджет, поступило за январь-сентябрь

т.г. 252,2 млрд. рублей. Задание по указанному налогу, установленное

Министерству в размере 208,8 млрд. рублей, выполнено на 120,8%.

Перевыполнение составило 43,4 млрд. рублей.

В 2001 году поступления единого социального налога и сумм в счет

погашения задолженности предыдущих лет по взносам в государственные

внебюджетные фонды (с учетом расходов, произведенных на цели

государственного социального страхования) составили 603,2 млрд. рублей.

Из них поступило:

|в Пенсионный фонд РФ - |470млрд|

| |. |

| |рублей,|

|в Фонд социального страхования РФ |73,8 |

|(в том числе расходы, произведенные налогоплательщиком на нужды|млрд. |

|государственного социального страхования, с учетом сумм |рублей,|

|возмещения произведенных расходов, полученных от | |

|исполнительного органа Фонда - 49,8 млрд. рублей); | |

|в Федеральный фонд |3,8 |

|обязательного медицинского страхования - |млрд. |

| |рублей,|

|в территориальные фонды |55,6 |

|обязательного медицинского страхования - |млрд. |

| |рублей.|

При этом 566,9 млрд. рублей - единый социальный налог и 36,3 млрд.

рублей - платежи в счет погашения задолженности предыдущих лет по взносам в

государственные социальные внебюджетные фонды.

Задание в размере 515,0 млрд. рублей, установленное на 2001 год,

выполнено на 117,1% (603,2 млрд. рублей).[12.]

Однако, несмотря на то, что в фондах была достигнута высокая

собираемость платежей, все они накопили огромную недоимку. Обязанность по

ее взысканию перешла к налоговым органам на местах. Однако проблему с

задолженностью по ранее начисленным платежам в государственные внебюджетные

фонды за короткий промежуток времени решить силами только налоговых органов

невозможно.

ЕСН сегодня еще не является по-настоящему единым. Налоговая база фондов

исчисляется раздельно в отношении каждого фонда, и налог уплачивается в

каждый из них отдельными платежными поручениями. Осложняет расчеты по ЕСН

право работодателей самостоятельно осуществлять расходы за счет средств ФСС

РФ. Более правильно, было бы установить порядок, при котором все

плательщики уплачивают полностью в ФСС РФ всю начисленную сумму взноса и

потом уже в самом фонде получают возмещение своих расходов. Это будет

способствовать своевременному и полному контролю за расходованием средств

фонда.

Законодатели могли бы также объединить взносы в федеральный и

территориальный фонды ОМС в один платеж, который начислялся бы по единой

ставке и распределялся между ними органами федерального казначейства. Или

установить единый платеж, который бы зачислялся в территориальный фонд, а

затем по установленному нормативу отчислений от его доходов средства

списывались бы на счет федерального фонда. Это упростит исчисление налога и

отчетность, сократит количество платежных поручений, а заодно позволит

сократить объем учетной работы и количество лицевых счетов в налоговых

органах.

Существенные недостатки имеют регрессивная шкала налоговых ставок ЕСН и

условия ее применения. Условия применения регрессивных ставок чересчур

жесткие, и число организаций, которые могут их использовать, очень

ограниченно. ЕСН - это налог с юридических лиц, однако налогоплательщик

обязан по каждому физическому лицу вести лицевой счет всех выплат, да еще и

сумму начисленного налога. Было бы проще применять регрессивную шкалу

ставок не по отношению к начисленным доходам отдельных работников, а в

целом по организации.

Также, к сожалению, ожидаемого снижения налоговой нагрузки на фонд

оплаты труда налогоплательщиков не получилось. Совокупная ставка налога для

налогоплательщиков - работодателей в размере 35,6% остается высокой, а

регрессивную шкалу в ее нынешнем виде смогут применять очень немногие из

них.

Сейчас налогоплательщики должны ежемесячно представлять расчеты

авансовых платежей по ЕСН, что обременительно для них и создает излишнюю

нагрузку на налоговые органы. Целесообразно было бы ввести ежеквартальное

представление расчетов, а уплату ЕСН производить, как и ранее, ежемесячно.

Бесспорно, предусмотреть абсолютно все при введении столь сложного по

своей сути налога чрезвычайно трудно. Особенно когда одновременно

происходит реформирование систем пенсионного и социального обеспечения. Но

уже сегодня, исходя из положительных результатов проделанной работы, можно

смело сказать: введение единого социального налога - правильный и

обоснованный шаг. При внесении взвешенных законодательных поправок единый

социальный налог максимально способен показать свою эффективность и

жизнеспособность, а это в интересах и государства, и налогоплательщика, и

граждан.

2.2. Пенсионная реформа, её сущность, проблемы введения.

Принимаемые оперативные меры по стабилизации ситуации с пенсионным

обеспечением в Российской Федерации не могут заменить необходимости

глубинного реформирования пенсионной системы в целях ее адаптации к

формирующимся рыночным отношениям. Поэтому необходим переход от действующей

перераспределительной системы к накопительным принципам финансирования

пенсий, дабы предотвратить углубление кризиса пенсионной системы страны и

одновременно создать предпосылки для быстрого и устойчивого экономического

роста. Первые законы из пакета федеральных правовых документов («О трудовых

пенсиях в РФ», «О государственном пенсионном обеспечении в РФ» и др.) уже

вступили в силу. В них в качестве страховщика наряду с Пенсионным фондом РФ

обозначены и негосударственные пенсионные фонды. Но более четко статус,

права и обязанности последних в процессе формирования накопительной

составляющей трудовой пенсии должны быть регламентированы специальными

законами, в первоначальной версии названными «Об инвестировании средств

финансирования накопительной части трудовой пенсии в РФ», «Об обязательных

профессиональных пенсионных системах» и др..

Общим источником пенсионных денег станет единый социальный налог.

Ставка тарифа, предусмотренная в социальном налоге для Пенсионного фонда

(28% от фонда оплаты труда), будет разделена на три равные части. Первая из

них будет поступать в федеральный бюджет, и из них предполагается

выплачивать так называемую базовую пенсию, одинаковую для всех граждан.

Конкретный размер этой пенсии будет установлен на уровне прожиточного

минимума пенсионера, который составляет 450рублей.

Вторая половина пенсионных отчислений пойдет в Пенсионный фонд, откуда

будут выплачиваться страховая и накопленная части трудовой пенсии, размер

которых зависит от трудового стажа человека и его заработков в течение

жизни. Все эти деньги будут зачисляться на именные пенсионные счета

граждан, но при этом делиться на две неравные части – накопительную и

условно – накопительную. Накопительная часть счета будет инвестироваться,

условно – накопительная часть инвестироваться не будет, а пойдет на текущие

выплаты пенсий. При этом планируется вести раздельный учет взносов в

накопительную и условно - накопительную системы. Размер взносов в

накопительную часть будет установлен в размере 2% фонда оплаты труда для

граждан, которым сейчас от 35 до 50 лет и 6% - для более молодых россиян.

При этом для лиц, возраст которых превышает 50 лет, вообще признано

нецелесообразно вводить накопительные счета. Для организации работы с

именными пенсионными счетами граждан, контроля за перечислением и

инвестированием пенсионных средств и решения других проблем, связанных с

функционированием накопительных счетов, планируется в ближайшее время

создать специальный федеральный орган исполнительной власти.

Пакет законопроектов по пенсионной реформе предполагает, что к моменту

выхода человека на пенсию его пенсионные права, накопленные на именном

пенсионном счете, будут конвертироваться в реальные деньги. Конкретные

суммы ежемесячных выплат определят исходя из так называемого коэффициента

дожития – средней продолжительности жизни человека после его выхода на

пенсию, который по расчетам Пенсионного фонда, составляет сегодня 19 лет.

То есть для установления размера ежемесячной пенсии накопленная на счете

сумма будет делиться на 228 (19 лет, умноженные на 19 месяцев). Но пенсия,

как и сейчас, будет выплачиваться из текущих налоговых поступлений.[5.c.32-

33]

Прежде всего, необходимо обратить внимание на достаточно высокий единый

социальный налог. Известно, что высокий уровень налогов провоцирует

уклонение от них. В российских же условиях этот налог просто заставляет

уводить зарплату «в тень», тем самым, разрушая собственную базу. Принимая

во внимание, что и взносы на страховую часть трудовой пенсии (8-12%), и

взнос в федеральный бюджет (14%) подлежат выплате непосредственно сразу

сегодняшним пенсионерам, можно утверждать, что у нас преимущественно

сохраняется распределительная система. Получается, что от нынешней

распределительной системы мы переходим к ещё более запутанной и сложной, но

по сути той же самой распределительной системе.

Обратим внимание и на расплывчатость норм относительно обязательств

государства по выплате пенсий. Полномочия по установлению размера пенсии

делегируются правительству, а потому рассчитать сегодня будущую пенсию

невозможно.

Новое российское пенсионное законодательство представляет пенсию как

результат пенсионного страхования. Между тем никаким страхованием эта

система не является. Государство несет полную ответственность за выплату

пенсий гражданам даже в том случае, если ПФР не сможет собрать ни копейки

взносов. Страхование, даже если оно обязательно в силу закона,

подразумевает договорные отношения. Между тем предоставление государством

пенсии есть его конституционная обязанность во всем мире, в том числе в

России. Более того, произошедшая в новых законах подмена понятий

противоречит Конституции РФ (ст. 72, пункт 1-ж), согласно которой

социальное обеспечение отнесено к совместному ведению Российской Федерации

и ее субъектов, что новая пенсионная система полностью игнорирует. Все

решения о размещении средств ПФР будут приниматься в Москве ограниченным

кругом федеральных чиновников.

Условия для собственно накопительной части нашей пенсионной системы

вроде бы должен создать проект закона «Об инвестировании средств для

финансирования накопительной части трудовой пенсии в РФ». Согласно проекту,

средства накопительной части трудовой пенсии объявляются собственностью

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5

МЕНЮ

Внебюджетные фонды Российской Федерации