Финансы, денежное обращение и кредит

эксплуатации (ОФвыб )

___ ___

___

ОФ = ОФнг + ОФвв - ОФвыб

___ ОФвв ___

ОФвыб

Офвв = * t1 ОФвыб=

* t2 ,

где ОФвв, Офвыб - соответственно полная стоимость вводимых и выбывающих

фондов;

12 - число месяцев в году;

t1 - число полных месяцев нахождения в эксплуатации вводимых ОФ в

планируемом году;

t2 - число полных месяцев, оставшихся до конца года со времени выбытия

ОФ.

Амортизация не начисляется на ОФ, находящиеся в запасе и на консервации.

Существует три метода начисления амортизации:

0. равномерное списание;

0. на объем выполненных работ;

0. ускоренная амортизация.

1. Равномерное списание. Нормы АО устанавливаются по видам ОФ в % к

первоначальной (восстановительной) стоимости исходя из нормативного срока

службы ОФ. В условиях инфляции стоимость ОФ периодически (последний раз на

1.01.96 г.) переоценивается с помощью повышающих коэффициентов.

2. На объем выполненных работ. Основан на допущении, что амортизация

является исключительно результатом использования ОФ независимо от периода

времени. Применяется на транспорте, в добывающих отраслях.

3. Ускоренная амортизация. Предполагает повышенные нормы амортизации в

первые годы эксплуатации, пониженные - в последующие. Например, малые

предприятия в РФ в первый год эксплуатации могут списывать до 50 %

первоначальной стоимости ОФ со сроком службы > 3 лет. Если АО, начисленные

по этому методу не будут использованы по целевому назначению, то в

последствии они будут включены в налогооблагаемую базу.

С 1.01.97 г. в соответствии с указом Президента РФ от 8 мая 1996 г. № 685

“Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению

налоговой и платежной дисциплины” начисление амортизации должно

осуществляться на основе деления всего имущества на четыре категории.

|Группы имущества |Годовые нормы амортизации, % |

| |Все кроме малых |Малые |

|1. Здания, сооружения и их |5 |6 |

|транспортные компоненты | | |

|2. Легковой автотранспорт, |25 |30 |

|компьютер-ная техника, | | |

|информационные системы, офисная | | |

|мебель | | |

|3. Технологическое, |15 |18 |

|энергетическое, транспортное и | | |

|иное оборудование, не включенное в| | |

|1 и 2 категории | | |

|4. Нематериальные активы |равными долями исходя из |

| |срока службы (или из расчета |

| |срока службы 10 лет) |

Примеры начисления амортизации.

Срок службы ОФ составляет 5 лет. Стоимость 10 млн.руб. Амортизацию

начислить по методу равномерного списания. Норма амортизации (%а=(1/Т)* 100

= 1*100/5=20%

| | |% | | | |

|од | | | | | |

|1 |10000 |20 |2000 |8000 |2000 |

|2 |8000 |20 |2000 |6000 |4000 |

|3 |6000 |20 |2000 |4000 |6000 |

|4 |4000 |20 |2000 |2000 |8000 |

|5 |2000 |20 |2000 |0 |10000 |

Зарубежный опыт начисления амортизации.

Стоимость оборудования S = 27000$. Срок службы n = 10 лет. Ликвидационная

стоимость d = 2000$. За весь срок службы будет произведено V = 50000 единиц

продукции.

1) Равномерный метод (прямолинейный) начисления амортизации

АО=(S-d)/n,

где S - стоимость машины;

d- ликвидационная стоимость;

n - срок службы.

Ежегодная сумма АО=(27000-2000)/10=2500

|- |- |- |27000 |

|1 |2500 |2500 |24500 |

|2 |2500 |5000 |22000 |

|3 |2500 |7500 |19500 |

|4 |2500 |10000 |17000 |

|5 |2500 |12500 |14500 |

|6 |2500 |15000 |12000 |

|7 |2500 |17500 |9500 |

|8 |2500 |20000 |7000 |

|9 |2500 |22500 |4500 |

|10 |2500 |25000 |2000 |

2) Начисление амортизации методом единиц продукции

А=(S - d ) / V

А= (27000-2000) / 50000 = 0,5 $ на единицу продукции

Произведено в 1996 г. - 1000 единиц продукции, в 1997 г. - 2500 единиц

продукции.

|- |- |- |27000 |

|1996 |0,5*1000=500 |500 |26500 |

|1997 |0,5*2500=1250 |1750 |25250 |

|и | | | |

|т.д. | | | |

3) Методы ускоренной амортизации

3.1) Метод суммы чисел

А=k*(S-d)/m, где

k - количество лет, оставшихся от полезного срока службы, относительно

данного момента начисления амортизации;

m - сумма значений всех лет полезного срока службы машины (в нашем случае

10+9+8+7+6+5+4+3+2+1=55)

| | | |я |книгам |

|0 |- |- |- |27000 |

|1 |10*(27000-2000)/55|4545 |4545 |22455 |

| |=4545 | | | |

|2 |9*25000/55=4091 |4091 |8636 |18364 |

| | | | |14728 |

3.2) Двойной остаточный метод

А=2 * (а * (S - Анакопл) / 100 , где

(а - норма амортизации.

|- |- |- |- |27000 |

|1 |2*0,10*(27000-0)=5400|5400 |5400 |21600 |

|2 |2*0,10*(27000-5400)=4|4320 |9720 |17280 |

| |320 | | | |

|3 |2*0,10*17280=3456 |3456 |13176 |13824 |

Начисленная сумма амортизации включается в себестоимость продукции,

работ, услуг. Продажа продукции является основанием для образования фонда

накопления предприятия за счет амортизационных отчислений.

3.8.2. ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Процесс простого и расширенного воспроизводства производственных фондов

осуществляется с помощью долгосрочных инвестиций.

Инвестиции подразделяются на:

1) производственные (новое строительство, реконструкция, модернизация,

строительство объектов социального назначения). Производственные

капитальные вложения называют вложениями в основной капитал;

2) финансовые, в том числе прямые и портфельные.

Прямые - это вложения средств в другие предприятия, при этом не

обязательно с образованием юридического лица. Портфельные - это вложения в

ценные бумаги.

Источники долгосрочных инвестиций можно представить в следующем виде:

0. собственные средства хозяйствующего субъекта;

0. привлеченные средства;

0. заемные средства;

0. поступающие в порядке перераспределения.

К собственным относятся:

0. уставный капитал (т.е. взносы учредителей);

0. резервные фонды;

0. фонды накопления;

0. прибыль, в т.ч. от основной деятельности.

Привлеченные средства - это :

0. целевые взносы юридических и физических лиц;

0. денежные средства, полученные от размещения акций (на безвозвратной

основе).

Заемные средства :

0. долгосрочные кредиты банков;

0. займы (например, путем размещения облигаций);

0. приобретение ОФ на основе финансового лизинга;

0. инвестиционный налоговый кредит.

Поступающие в порядке перераспределения:

0. поступление страховых возмещений при наступлении страховых случаев;

0. поступающие от вышестоящих организаций;

0. средства Федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации,

имеющие целевое назначение и предоставляемые на возвратной или

безвозвратной основе.

Одной из форм простого воспроизводства ОФ является капитальный ремонт, с

помощью которого частично возмещается физический износ ОФ.

Финансирование капитального ремонта осуществляется на основе плана

капитального ремонта с отнесением затрат на себестоимость продукции.

Существуют три варианта отнесения на себестоимость продукции затрат на

ремонт:

0. отнесение фактических затрат на проведение капитального ремонта

непосредственно после его осуществления по элементам затрат;

0. создание ремонтного фонда за счет себестоимости продукции и его

учет в составе прочих затрат;

0. отнесение фактических затрат на расходы будущих периодов с

последующим их ежемесячным списанием на производственные затраты.

___

(ОФ - ОФз) * Nрф

РФn =

100

3.8.3. СОСТАВ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ И ИСТОЧНИКИ ИХ ФИНАНСИРОВАНИЯ

Оборотные средства - это совокупность денежных средств, авансированных

для создания и использования оборотных производственных фондов (ОбПФ) и

фондов обращения (ФО) с целью обеспечения непрерывности процесса

производства и реализации продукции.

ОбПФ участвуют в процессе производства однократно, полностью и сразу (в

отличие от ОФ) переносят свою стоимость на вновь изготавливаемый продукт.

ОбПФ представлены:

0. запасами сырья, материалов;

0. малоценными и быстроизнашивающимися предметами (т.е. орудиями

труда). К ним относятся предметы, срок службы которых < 1 года и

стоимостью < 100 минимальных зарплат;

0. незавершенным производством.

Фонды обращения включают: готовую продукцию, денежные средства,

дебиторскую задолженность.

Оборотные средства - это не финансовая категория. Оптимальную потребность

в источниках оборотных средств, т.е. норматив, определяют на основе трех

методов:

1. Аналитический метод. Анализируются фактические данные о величине

оборотных средств за предшествующий период, исключают ненужные, вносят

поправки в связи с изменением условий производства и снабжения и определяют

норматив на планируемый год.

2. Метод коэффициентов. С помощью коэффициентов вносят поправки в

норматив предшествующего года. Например, прогнозируют, что объем перевозок

возрастет на 5%, а норма запаса снизится на 2%. В этом случае норматив

оборотных средств должен увеличиться в 1,05 * 0,98 = 1,029.

3. Метод прямого счета (основной метод). Потребность рассчитывается по

каждой статье оборотных средств.

3.1. Потребность в денежных средствах для создания материальных запасов.

Нд = Р * tн / Т , где

tн - норма запаса в днях;

Р - расход материала за период, руб.;

Т - продолжительность планового периода в днях.

tн = tтз+ tтр+ tскл+ tотпр+ tгар

tтз- текущий запас материалов, определяется продолжительностью

средневзвешенного интервала между смежными поставками;

tтр- транспортный запас, определяется временем пребывания оплаченных

материалов в пути и продолжительностью документооборота по оплате счетов

поставщика.

tтр= lпост / Sгр - (tб+ lпост / Sg) , где

lпост - расстояние между поставщиком и складом получателя;

Sгр - среднесуточная скорость доставки груза;

tб - время почтовой пересылки документов в банк и их обработки в банке;

Sg - скорость доставки документов (иногда транспортный запас определяют

путем деления фактических остатков по балансовой статье “Материалы в пути”

на среднесуточный расход материалов).

tскл - время на разгрузку, сортировку, складскую обработку определяют в

соответствии с техническими нормами по каждой операции;

tотпр - время на комплектацию и отпуск материалов в производство

определяется в соответствии с техническими нормами;

tгар - гарантийный страховой запас, 50% от текущего

tгар = 0,5 * tтк

3.2) Норматив незавершенного производства

Ннз = П * С * tn * Кг

П - производственная программа (однодневный выпуск продукции в единицах);

С - плановая себестоимость единицы продукции, руб.;

tn - длительность производственного цикла;

Кг - коэффициент готовности.

Пример расчета коэффициент готовности:

С=20 единиц. tn=4 дня. Структура затрат по дням цикла: 1-ый день - 10%, 2-

ой день - 20%, 3-ий день - 60%, 4-ый день - 10%.

Расчет коэффициента готовности

|Дни |Завершенное производство |

| |в течение |нарастающим итогом к концу дня|

| |дня | |

|1 |2 |2 |

|2 |4 |6 |

|3 |12 |18 |

|4 |2 |20 |

|итого |20 |46 |

Кг = 46/(20*4)=0,575

3.3) Норматив по готовой продукции, руб.

Нгп = В * Nгп, где

В - дневной выпуск продукции, руб.;

Nгп - норма запаса готовой продукции.

В = П * С, где

П - производственная программа, ед.;

С - себестоимость единицы, руб.

Nгп = tнп + tобр, где

tнп - время накопления партии товара для отправки;

tобр - время обработки документов в банковской системе.

Пример.

Программа выпуска продукции в год составляет 900 тыс. шт. Себестоимость

единицы продукции 5 ед., Отгрузка производится ж.д. составом 50 вагонов. В

1 вагон входит 600 изделий. Время оформления отгрузки 2 дня.

900000/360=2500 изделий производится за сутки.

tнп = 50*600/2500=12 дней

Nгп = 12+2= 14 дней

В = 2500*5=12500

Нгп = 12500*14=175000 ед.

Источником образования ОбС является часть уставного капитала (оборотный

капитал (расчет по балансу: стр. 490 (Капитал и резервы) - стр. 190

(Внеоборотные активы), а также устойчивые пассивы. К ним относятся:

0. минимальная задолженность по заработной плате, обусловленная

разномоментностью начисления и выдачи зарплаты;

0. резерв предстоящих платежей, связанный с оплатой отпускных.

Создается путем отчислений в размере 1/12 зарплаты;

0. прибыль.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется:

0. коэффициентом оборачиваемости (число оборотов)

____ ___

Ко = Выручка/ОБС ОБС = (ОБСн + ОБСк) / 2;

0. скоростью оборачиваемости в днях (длительность одного оборота)

tоб = 360 / Ко;

0. показателями ликвидности;

0. показателями платежеспособности.

3.8.4. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ

Чистая прибыль, т.е. прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия,

распределяется двумя способами:

1. Посредством образования специальных фондов: фонда накопления, фонда

потребления и резервных фондов;

2. Путем непосредственного распределения чистой прибыли по отдельным

направлениям.

Во втором случае распределение прибыли отражается в финансовом плане.

В первом случае дополнительно к финансовому плану составляются сметы

расходования фондов накопления и потребления.

Фонд накопления используется на НИР, проектные, конструкторские и т.п.

работы, освоение новых технологий и выпуск новой продукции, техническое

перевооружение и реконструкцию, погашение долгосрочных ссуд, прирост

оборотных средств, на природоохранные мероприятия, на учредительские

взносы.

Фонд потребления используется на социальное развитие и социальные нужды.

3.9. Государственные финансы и их характеристика

3.9.1 Государственный бюджет, его сущность.

Государственный бюджет — как экономическая категория выражает систему

экономических отношений между государством, предприятиями и населением по

поводу распределения и перераспределения совокупного общественного

продукта и национального дохода и формирования централизованного

общегосударственного фонда денежных средств. Другими словами — это

основной финансовый план образования и расходования государственного

фонда денежных средств.

Его основное назначение — создание условий для эффективного развития

экономики и решения общегосударственных и социальных задач.

ГБ характеризуется следующими чертами:

0) носит ярко выраженный балансовый характер. Превышение расходов

над доходами составляет дефицит бюджета.

0) Формирование и использование бюджета базируется на сочетании

централизованных начал с инициативой местных органов.

Основные функции бюджета:

. перераспределение национального дохода и примерно 50% ВВП между

территориями, отраслями деятельности, социальными группами

населения;

. государственное регулирование и стимулирование экономики;

. финансовое обеспечение финансовой политики;

. контроль за образованием и использованием централизованного фонда

денежных средств.

3.9.2 Бюджетное устройство

Бюджетное устройство — это организация бюджетной системы, принципы ее

построения, совокупность бюджетов государства.

Организационная структура (см. схему Финансовой системы РФ) включает

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12

МЕНЮ

Финансы, денежное обращение и кредит