Аналіз прибутковості

| |шт. | |

|Бочки дубові |4720 |206,8 |

|Бути дубові |156 |99,8 |

|Ємності емальовані |559 |628,3 |

|Ємності купажні |4 |20,0 |

|Ємності по обробці холодом |11 |16,2 |

|всього | |971,0 |

Виробництво достатньо забезпечене:

. Електроенергією (потужність 4 трансформаторних підстанції 4160 кВт);

. Теплом (котельна продуктивністю 19,6 кел/год);

. Водою (4 артезіанські свердловини загальною потужністю 785 м3/год);

. Холодом (холодильно-компресорна установка потужністю 2000 ккал/год)

Для випуску готової продукції є в наявності три лінії розливу

потужністю 6000 пляшок на годину. Сувенірне оформлення продукції

здійснюється використанням ручної праці.

Контроль за відповідністю сировини і готової продукції вимогам

стандарту здійснює акредитована виробнича лабораторія з наявністю обладнань

і спеціалістів, серед яких мікробіологи та спеціалісти по визначенню вмісту

металів.

Питання охорони навколишнього середовища контролюється спеціалістами,

екологічної небезпеки підприємство н несе, про що свідчить екологічний

паспорт встановленого зразка.

Майже всі види виробничої діяльності підприємства пройшли

ліцензування.

В Україні та за її кордоном вже давно набули слави коньяки “Таврія”,

“Каховка”, “Херсон”, “Дніпро”, вони готуються з відбірних високоякісних

коньячних спиртів, виготовлених за класичною технологією. У 1988р

спеціалістами заводу винайдені і затверджені нові марки групи КВВК “Оріана”

8 – річної витримки і 10 –річної витримки коньяк групи КС “Асканія”

З 1952р розпочато випуск виноградних вин, розроблені і освоєні

високоякісні десертні вина, напівсухі вина, сухі вина. Асортимент вино

продуктів дуже широкий і різноманітний.

Але в останні роки підприємство робить акцент на виробництві

ординарних та марочних коньяків, попит на які дає можливість росту.

Проаналізуємо прибутковість (рентабельність) ВАТ АПФ “Таврія”, для

цього насамперед проаналізуємо склад та динаміку валового прибутку.

Спочатку, за даними “Звіту про фінансові результати” здійснимо загальну

оцінку виконання плану підприємства з валового прибутку. Для цього

побудуємо аналітичну табл. 2.2

Як видно з табл. 2.2 порівняно з 2000 роком у 2001 році валовий

прибуток зріс на 14978 тис. грн., а у 2002 році зменшився на 10400 тис.

грн. Найбільшу долю у валовому прибутку займає прибуток від реалізації

продукції у 2000році він складав 97,58%, а у 2001 та 2002 роках ми бачимо

поступове зниження долі цього показника відповідно 95,39% і 94,31% , це

викликано збільшенням долі покупної продукції, та долі реалізації власної

продукції через фірмові магазини. Збитковими для підприємства є продукція

рослинництва хоча у 2002році прибуток від неї збільшився але збитки 2001

року досить значні, так само збитковими є і продукція тваринництва,

продукція їдальні.

2.2 Асортиментна політика підприємства, її вплив на формування

прибутку

Основну частину прибутку підприємство отримує від реалізації

продукції. В процесі аналізу вивчається динаміка, а також визначаються

фактори зміни її суми. Прибуток від реалізації в цілому по підприємству

залежить від чотирьох факторів першого рівня підпорядкованості: обсяг

реалізації продукції (VРП); її структури (УДі); собівартості (Сі) та рівня

середньо реалізаційних цін (Ці).

Розрахунок впливу цих факторів на суму прибутку можна визначити

використовуючи данні табл. 2.3

Сума прибутку порівняно з 2000 роком у 2001 році зросла на 14978 тис.

грн., або на 70,5%, а у 2002 році вона зросла на 4578 тис. грн., що складає

21,5%.

Якщо порівнювати суму прибутку фактичну та умовну, розраховану

виходячи з фактичного обсягу та асортименту але за плановими собівартістю

продукції, дізнаємось, на скільки вона змінилась за рахунок обсягу та

структури реалізованої продукції. Щоб знайти вплив тільки обсягу продажу,

необхідно базовий прибуток помножити на відсоток збільшення (зменшення)

базових показників по реалізації продукції в оцінці за плановою

собівартістю.

Вплив зміни повної собівартості на суму прибутку встановлюється

порівнянням суми витрат фактичної з базовою, перерахованою на фактичний

обсяг продажу. Зміна суми прибутку за рахунок відпускних цін на продукцію

визначається співставленням фактичної виручки з умовною, яку б підприємство

отримало б за фактичного обсягу реалізації продукції за плановими цінами.

Ці результати можливо отримати методом базисних підстановок, поступово

змінюючи базову виличну кожного факторного показника фактичною. Для цього

побудуємо аналітичні табл. 2.4 та 2.5.

Вихідні данні для факторного аналізу прибутку від реалізації, тис. грн..

|Показники |2000р |Показники |2001р |Показники |2002р |

| | |2000р | |2000р | |

|Виручка від реалізації продукції без ПДВ,|49256 |44615 |72600 |36763 |107606 |

|Повна собівартість реалізованої продукції|28014 |25375 |36380 |20052 |81786 |

|Прибуток від реалізації продукції |21242 |19241 |36220 |16710 |25820 |

| |456914 | |413867 | |334207 |

Аналіз складу та динаміки валового прибутку за 2000 – 2002р.

|показники |2000р |2001р |2002р |Зміни валового |

| | | | |грн.. |

В табл. 2.4 за базу ми брали 2000 рік, за фактичні - показники

2001року, для розрахунку потрібно розрахувати коефіцієнт виконання плану

він розраховується за формулою

Крп = ?VРПі ф / ?VРПі б

(2.1)

де VРПіф – фактичний обсяг реалізації продукції;

VРПіб – базисний обсяг реалізації продукції.

Для 2001року цей показник становить 0,9058, а для 2002 року 0,7314.

За аналогом табл. 2.4 побудуємо табл. 2.5 де за базу візмем показники

2000р., а фактичними – показники 2002р.

Таблиця 2.5

Розрахунок впливу факторів першого рівня на суму прибутку від реалізації

Якби не змінився розмір інших факторів, сума прибутку повинна була б

зменшитись на 9,42% у 2001р, і на –26,86% у 2002р, та відповідно скласти

19241тис. грн., і 15536 тис. грн. Потім визначаємо суму прибутку при

фактичному обсязі реалізації та структурі реалізованої продукції, але за

плановою собівартістю та плановими цінами. Для цього ми від умовної виручки

віднімаємо умовну суму витрат: ?(VРПі ф * Ці б) – ?(VРПі ф * Сі б).

Прибуток за таких умов склала у 2001р - 19375 тис. грн., у 2002р –

16711тис. грн.. Підрахуємо скільки підприємство отримало б прибутку за

фактичним обсягом реалізації, структурі та цінах, але за базовою

собівартістю продукції. для цього від фактичної суми виторгу слід відняти

умовну суму витрат: ?(VРПі ф * Ці ф) – ?(VРПі ф * Сі б). Сума прибутку у

даному випадку для 2001р – 47225тис. грн., а для 2002р – 87554тис. грн..

За даними табл. 2.4 та 2.5 можна встановити, як змінилась сума

прибутку за рахунок кожного фактора у 2001,та 2002роках. Покажемо це у

формі таблиці (табл. 2.6)

Таблиця 2.6

Розрахунок зміни суми прибутку за рахунок кожного фактору

|Зміна суми прибутку за |розрахунок |2001р |2002р |

|Обсягу реалізації |Пумов 1 – Пб |-2001 |-5706 |

|Структури товарної |Пумов 2 - Пумов |134 |1175 |

|продукції |1 | | |

|Середніх цін реалізації |Пумов 3 - Пумов |27850 |70843 |

| |2 | | |

|Собівартості реалізованої|Пф - Пумов 3 |-11005 |-61734 |

|всього | |14978 |4578 |

Результати розрахунків показують, що збільшення прибутку відбулося

переважно за рахунок збільшення середньо реалізаційних цін. У зв’язку зі

збільшенням собівартості продукції сума прибутку зменшилась у 2001р на

11005тис.грн., а у 2002р на 61734тис. грн.. Також негативно вплинуло на

прибуток і зменшення обсягу реалізації, через який сума прибутку зменшилась

відповідно у 2001р – 2001тис. грн., 2002р – 5706тис.грн..

Слід проаналізувати також зміни бази та динаміку прибутку від

реалізацій окремих видів продукції, величина якої залежить від трьох

факторів першого порядку: обсягу продажу продукції (VРПі), собівартості

(Сі) і середньо реалізаційних цін (Ці). Факторна модель прибутку від

реалізації окремих видів продукції має вигляд:

Пі = VРП і * (Ці – Сі) . (2.2)

Розрахунок впливу факторів на зміну суми прибутку за окремими видами

продукції виконується методом базисних підстановок:

П б = VРП б (Ц б – С б) ; (2.3)

П умов 1 = VРП ф (Ц б – С б); (2.4)

П умов 2 = VРП ф (Ц ф - С б); (2.5)

П ф = VРП ф (Ц ф – С ф). (2.6)

Розрахунок впливу факторів:

?Пзаг = П ф - П б; (2.7)

?Пvрп = П умов 1 - П б; (2.8)

?П ц = П умов 2 - П умов 1; (2.9)

?П с = П ф - П умов 2 . (2.10)

Розрахунок зміни прибутку за окремими видами продукції для ВАТ АПФ

“Таврія” зведемо в табл. 2.7.

Так як асортимент випускаємої продукції досить широкий є доцільним

згрупувати продукцію в однорідні групи: вина столові (А), вина кріплені

(Б), міцні напої (В), коньяки ординарні (Г), коньяки марочні (Д), одиниці

виміру декалітри.

Данні, подані в табл. 2.7 показують, за якими видами продукцій зміни

прибутку є позитивними, а за якими негативними і яки фактори вплинули

відповідно позитивно і негативно, і в якій мірі.

На ВАТ АПФ “Таврія” порівняно з 2000р ми спостерігаємо для 2001р

прибутковими є всі види продукції, а вже у 2002р ми бачимо що продукція А і

Б є збитковими . Найбільш негативний вплив здійснили такі фактори:

зменшення обсягу виробництва і збільшення собівартості продукції. Прибутки

у 2001 році отримані переважно за рахунок збільшення цін реалізації.

Для оцінки асортиментної політики підприємства, використовується ціла

система показників у тому числі і отримання максимального прибутку. На ВАТ

зміни структури реалізації продукції сприяли збільшенню прибутку у 2001р

на134 тис. грн., а у 2002р на 1175 тис. грн., так як в загальному обсязі

реалізації збільшилась питома вага високорентабельних видів продукції.

Щоб встановити, які конкретно зміни відбулися в асортиментній

політиці підприємства, проведемо більш детальний аналіз структур продажу з

урахуванням прибутковості окремих видів продукції.

Дані занесено до таблиці 2.8.

Розрахунок факторного аналізу висвітлимо в аналітичій табл. 2.9

розрахунку впливу структури товарної продукції на суму прибутку від

реалізації.

Із табл. 2.9 видно, що більш доходними видам продукції є вид Г та

наближеним до нього вид Д. Але саме завдяки збільшенню долі виробу Г

(коньяки ординарні) в загальному обсязі продажу сприяло збільшенню

прибутку.

При цих розрахунках слід мати на увазі, що результати розрахунків в

даному випадку будуть не досить точними, так як ми не враховуємо вплив

структури на інші фактори.

Таблиця 2.7

Дані для факторного ананлізу прибутку від реалізації окремих видів

продукції

|а | | | | |

|ми | | | | |

| | | | | |

| |загальне |У тому числі за рахунок |

|Обсяг реалізації продукції, дал. |208912 |309717 |268265 |

|Ціна реалізаії, тис. грн. |0,14252 |0,15698 |0,25293 |

|Собівартість продукції, тис. |0,07581 |0,14516 |0,17822 |

|грн.. | | | |

|Утому числі питомі змінні |0,05564 |0,10655 |0,13082 |

|Сума постійних витрат, тис. грн. |4214 |11958 |12716 |

|Прибуток, тис. грн.. |13935,865 |3660,854 |20042078 |

Розрахунок впливу факторів на зміну суми прибутку виконаємо методом

базисних підстановок:

П б = К б (Ц б – Vб) – Н б ; (2.16)

П умов. 1 = К ф (Ц б – Vб) – Н б;

(2.17)

П умов. 2 = К ф( Ц ф – Vб ) – Н б;

(2.18)

П умов. 3 =К ф( Ц ф – Vф) – Н б;

(2.19)

ПФ =К ф( Ц ф – Vф) – Нф; (2.20)

Покажемо ці розрахунки у формі таблиці (табл.2.11).

Таблиця 2.11

Факторний аналіз прибутку за виробом Г 2000-2001р

Аналогічний розрахунок зробимо для періоду 2000-2002р, в табл.2.12

Таблиця 2.12

Факторний аналіз прибутку за виробом Г 2000-2002р

Страницы: 1, 2, 3, 4

МЕНЮ

Аналіз прибутковості