Дипломная работа: Анализ кредиторской задолжности и её влияние на финансовое состояние организации
Рисунок
3.1 - Изменения показателей динамики и структуры кредиторской задолженности ООО
«КЦ»ПРОФИ»
(1)
-
задолженность поставщиками подрядчикам;
(2)
-
задолженность перед персоналом организации;
(3)
-
задолженность перед государственными внебюджетными фондами;
(4)
-
задолженность по налогам и сборам;
(5)
-
прочие кредиторы организации.
На
основании результатов полученной диаграммы видно, что наибольший удельный вес в
составе показателей кредиторской задолженности занимает задолженность
поставщикам и подрядчикам, а так же задолженность прочим кредиторам организации
на начало и конец 2010 года.
По результатам анализа организации ООО «КЦ»ПРОФИ»,
проведенного в таблице 5 ( таблица 5) можно сделать вывод о том, что общий
объем кредиторской задолженности на конец 2010 года по сравнению с 2009 годом
значительно снизился (на 2257 тыс. р. или на 10,21 %) и составил 19859 тыс. р.
С
точки зрения текущей платёжеспособности и ликвидности такая динамика благоприятна
для анализируемого предприятия, так как она свидетельствует о том, что у него
было достаточно средств для осуществления текущих платежей.
Снижение показателя кредиторской задолженности в 2010
году вызвано, прежде всего, погашением задолженности прочим кредиторам
организации на 5586 тыс. р. или на 31,06 %, который на конец 2010 года составил
12398 тыс. р.
Задолженность прочим кредиторам ООО «КЦ»ПРОФИ» занимает
значительный удельный вес в составе кредиторской задолженности организации –
62,43 % на конец 2010 года, это на – 18,89 % меньше, чем аналогичная
задолженность на начало 2010 года.
Снижение задолженности прочим кредиторам свидетельствует о
том, что у организации начинает налаживаться платежная дисциплина.
Так же на конец 2010 года произошло
снижение показателя, характеризующего задолженность перед персоналом
организации по оплате труда (на 12 тыс. р. или на 30,77 %).
Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам
организации на конец 2010 года увеличился на 3204 тыс. р.
Задолженность поставщиков и подрядчиков в составе
кредиторской задолженности организации занимает 37,11 % на конец 2010 г., это
на 18,73 пункта больше чем аналогичная задолженность на начало 2010 г.
Из данного увеличения можно сделать вывод о том, что у
организации отсутствует достаточная сумма денежных средств вовлекаемых в
оборот.
Из данных представленных в таблице 5 ( таблица 5) видно, что
у организации увеличилась задолженность перед государственными внебюджетными
фондами на 19 тыс. р. и задолженность по налогам и сборам на 16 тыс. р., это
говорит о том, что организация не своевременно погашает задолженность перед
бюджетом по налогам и сборам.
3.3 Анализа оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «КЦ»ПРОФИ»
На следующем этапе анализа кредиторской задолженности даётся характеристика
ее оборачиваемости.
Оборачиваемость кредиторской задолженности характеризуется
двумя традиционными показателями: оборачиваемость в днях и коэффициент
оборачиваемости. Расчет данных показателей осуществляется на основании данных
формы №1 и формы №2.
Существует несколько способов определения показателей
оборачиваемости кредиторской задолженности, различающихся по использованной для
расчетов базе.
В таблице 3.2 ( таблица 3.2) рассмотрены два подхода
определения оборачиваемости кредиторской задолженности. Первый подход основан на
базе выручки от реализации продукции, а второй подход на базе себестоимости
продаж.
Таблица 3.2 - Расчет показателей оборачиваемости кредиторской
задолженности (форма №1 и форма №2)
Наименование
показателя
|
Показатель 2009 года |
Показатель 2010
года
|
Изменение показателя |
Выручка от реализации
продукции (Вр) |
58874 |
55390 |
(3484) |
Себестоимость продаж
(С) |
42285 |
37336 |
(4949) |
Средняя кредиторская
задолженность (КСР) |
64 + 22116 = 11090 |
22116 + 19859 = 20987,5 |
9897,5 |
Коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности на базе выручки от реализации
продукции |
Коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности
(Ккз(в))
|
58874 / 11090 = 5,31 |
55390 / 20987,5 = 2,64 |
(2,67) |
Период погашения кредиторской
задолженности в днях (Окз(в)) |
360 / 5,31 = 67,79 |
360 / 2,64 = 136,36 |
68,57 |
Наименование
показателя
|
Показатель 2009 года |
Показатель 2010
года
|
Изменение показателя |
Коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности на базе себестоимости продаж |
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности
(Ккз(с))
|
42285 / 11090 = 3,81 |
37336 / 20987,5 =
1,78 |
(2,03) |
Период погашения кредиторской
задолженности в днях (Окз(с)) |
360 / 3,81 = 94,49 |
360 / 1,78 = 202,25 |
107,76 |
Доля кредиторской
задолженности в текущих пассивах (DКЗ) |
0,88 |
0,91 |
0,03 |
Данные таблицы 3.2 ( таблица 3.2) показывают, что выручка от
реализации продукции в 2010 году снизилась на 3484 тыс. р. по сравнению с 2009
годом и составила 55390 тыс. р.
Себестоимость продаж в 2010 году так же снизилась на 4949
тыс. р. и составила 37336 тыс. р.
Показатель средней кредиторской задолженности в 2010 году
составил 20987,5 тыс. р., это на 9897,5 тыс. р. больше чем соответствующий
показатель в 2009 году.
Как
видно из расчётов, представленных в таблице 6, соотношение доходов от продаж и
средней стоимости краткосрочных обязательств организации свидетельствует об
отрицательной тенденции на конец 2010 года.
Если
в предыдущем 2009 году на каждый рубль краткосрочных долгов приходилось 5,31
доходов от продаж, то в отчётном 2010 году – 2,64, следовательно, в 2010 году
коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности на базе выручки от
реализации продукции (Ккз(в)) снизился на
2,67 раза.
Сокращение оборачиваемости кредиторской задолженности
организации ООО «КЦ»ПРОФИ» свидетельствует о снижении скорости оплаты
задолженности предприятия и об увеличении роста закупок в кредит.
Следствием
снижения в 2010 году коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности
организации (Ккз(в)) явилось увеличение
периода погашения кредиторской задолженности (Окз(в)) на
68,57 дней и составило 136,36 дней.
Число
оборотов кредиторской задолженности организации, рассчитанное на базе
себестоимости продаж (Ккз(с)) намного меньше,
чем рассчитанное на базе доходов от продаж (Ккз(в))
на 1,5 и на 0,86 соответственно.
Динамика
показателя оборачиваемости кредиторской задолженности на базе себестоимости
продаж подтверждает снижение оборачиваемости краткосрочных обязательств в 2010
году.
Так,
число оборотов кредиторской задолженности организации (Ккз(с))
уменьшилось с 3,81 раз в 2009 году до 1,78 раза в 2010 году, а средняя
продолжительность одного оборота (Окз(с))
увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 107,76 дней и составила 202,25
дня.
Такая
тенденция свидетельствует о том, что предприятие не способно своевременно
регулировать счета к оплате и другие краткосрочные обязательства.
На основании данных формы №5 рассмотрим анализ движения
показателей кредиторской задолженности в таблице 3.3 ( таблица 3.3).
По
результатам проведенного анализа в таблице 3.3 ( таблица 3.3) можно сделать
вывод, что у организации ООО «КЦ»ПРОФИ» отсутствует долгосрочная кредиторская
задолженность, а так же отсутствует кредиторская задолженность в части
кредитов.
Результаты проведенного анализа в таблице 3.3( таблица 3.3)
представим в виде рисунка изменения показателей на начало и конец 2010 года (
рисунка 3.2), где:
(1)
- расчеты с
поставщиками и подрядчиками организации;
(2)
- авансы
полученные;
(3)
- расчеты по
налогам и сборам;
(4)
- займы;
(5)
- прочая кредиторская
задолженность.
Рисунок
3.2 - Изменения показателей движения кредиторской задолженности ООО «КЦ»ПРОФИ»
Значительный
удельный вес в начале 2010 года в составе краткосрочной кредиторской
задолженности занимают авансы полученные – 74,56 % (или 17981 тыс. р.), в конце
2010 года значение этого показателя сократилось на 55,09 % (или на 9905 тыс. р.)
и составило 33,18% (или 8076 тыс. р.).
Краткосрочные
займы организации на конец 2010 года увеличились на 2307 тыс. р. (или на 9,41
%) и составили 4307 тыс. р. (или 17,70 %).
Увеличение
краткосрочной кредиторской задолженности в части займов на конец 2010 года (в 2,15
раза) говорит о том, что организация находится в периоде своего становления и
развития, и нуждается в привлечении дополнительных источников денежных средств.
Таблица 3.3 - Анализ движения показателей кредиторской
задолженности ООО «КЦ»ПРОФИ» по форме № 5
Наименование
показателя |
Код
строки
|
На начало 2010
года
|
Возникло
обязательств в 2010
году
|
Погашено
обязательств в 2010году
|
На конец 2010
года
|
Абсолютное
изменение в 2010 году
|
Относительное
изменение
в 2010 году (+; -)
|
сумма
тыс. р.
|
в % к
итогу
|
сумма
тыс. р.
|
в % к
итогу
|
сумма
тыс. р.
|
в % к
итогу
|
сумма
тыс. р.
|
в % к
итогу
|
по сумме |
по
удельному весу
|
Кредиторская
задолженность
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Краткосрочная всего, в том числе: |
640 |
24116 |
100 |
78689 |
100 |
78466 |
100 |
24338 |
100 |
222 |
- |
0,92 |
расчеты с поставщиками и подрядчиками |
641 |
4066 |
16,86 |
64883 |
82,45 |
61579 |
78,48 |
7370 |
30,28 |
3304 |
13,42 |
81,26 |
авансы полученные |
642 |
17981 |
74,56 |
5990 |
7,61 |
15895 |
20,26 |
8076 |
33,18 |
(9905) |
(41,38) |
(55,09) |
расчеты по налогам и сборам |
643 |
2 |
0,01 |
70 |
0,09 |
54 |
0,07 |
18 |
0,07 |
16 |
0,06 |
увеличился в 9 раз |
кредиты |
644 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
займы |
645 |
2000 |
8,29 |
2906 |
3,69 |
599 |
0,76 |
4307 |
17,70 |
2307 |
9,41 |
увеличился в 2,15 раз |
прочая |
646 |
66 |
0,28 |
4840 |
6,16 |
339 |
0,43 |
4567 |
18,77 |
4501 |
18,49 |
увеличился в 69,17 раз |
Долгосрочная всего, в том числе: |
650 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
кредиты |
651 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
займы |
652 |
- |
- |
- |
- |
-- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
В конце 2010
года происходит значительное увеличение прочей кредиторской задолженности
организации на 4501 тыс. р. (или в 69,17 %) и значение данного показателя на
конец 2010 года составило 4567 тыс. р.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|