Дипломная работа: Анализ кредиторской задолжности и её влияние на финансовое состояние организации
В отношениях с сотрудниками компании в кризис предпочитают
сдвигать сроки выплат зарплаты, например аванс - ближе к концу месяца, а
основная часть заработной платы - ближе к середине следующего месяца. При этом
аванс чаще рассчитывается по фактически отработанным рабочим дням, а не как 50%
общей суммы. Разумно также пересмотреть систему показателей премирования и
оплаты труда и использовать более прогрессивные формы.
Поставщиков необходимо разделить на группы по степени
значимости для компании и внести в специальный строке. Эксклюзивные поставщики,
имеющие лицензии, поставляющие основное сырье, а также продукцию, цены на
которую привязываются к ситуации на бирже, как правило, не допускают просрочки
платежей более трех - пяти дней. С остальными можно вести переговоры об
отсрочках сверх оговоренных, допускать небольшие задержки в оплате либо платить
долг частями.
1.3
Информационная база анализа кредиторской задолженности
Информация
для анализа фактической величины кредиторской задолженности содержится в
бухгалтерском балансе, в приложении к нему, в пояснительной записке и регистрах
синтетического и аналитического учета.
Для
обобщения и систематизации данных синтетических и аналитических счетов
используются оборотные ведомости. При этом форма оборотной ведомости по счетам
учета расчетов имеет специфику, связанную с тем, что по одной и той же
организации на начало месяца остаток может быть дебетовым, а на конец месяца –
кредитовым, и наоборот. Поэтому сальдо в данной оборотной ведомости
показывается развернуто: дебетовое сальдо в активе, кредитовое в пассиве.
Сальдо в свернутом виде, т.е. как простую разность между различными видами
задолженности, в такой оборотной ведомости указывать нельзя.
При ведении
журнально-ордерной формы бухгалтерского учета, рекомендованной для большинства
предприятий промышленности, торговли и сбыта, текущая информация о движении
кредиторской задолженности отслеживается по данным соответствующих журналов-ордеров
(счета учета: 60, 76, 70, 68, 69, 71, 73, 67, 66).
Итоги
каждого месяца по данным журналов-ордеров заносятся в Главную книгу.
В
организациях малого бизнеса данные по кредиторской задолженности анализируются
непосредственно по Книге учета хозяйственных операций.
Кредиторская задолженность представлена в бухгалтерском
балансе (форма №1) общей суммой по строке 620 и в разрезе счетов расчетов,
имеющих кредитовое сальдо.
Данные по этим строкам баланса взаимосвязаны со статьями
раздела 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы № 5, в
котором приводятся сведения об изменении кредиторской задолженности за отчетный
год. Содержание этой формы дополняет показатели бухгалтерского баланса и
предусматривает возможность группировки дебиторской и кредиторской
задолженности:
- по направлениям возникновения и погашения обязательств;
- по видам долгосрочной и краткосрочной задолженности (в том
числе кредиторской, по которой не предусмотрено разделение по видам в
бухгалтерском балансе);
- по статье просроченной задолженности.
Кроме того, из этого раздела и справочных сведений к нему
можно извлечь информацию для анализа:
- о суммах обеспечения обязательств и платежей полученных
(строка 250) и выданных (строка 260), отраженных на забалансовых счетах 008
"Обеспечения обязательств и платежей полученные" и 009
"Обеспечения обязательств и платежей выданные";
- о движении векселей выданных (строка 262) и полученных (строка
264);
- об изменении обязательств покупателей по поставленной им
продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости (строка 266);
- о наличии кредиторской задолженности по наименованиям
организаций (сгруппированной на основании данных аналитического учета).
Раскрывая дополнительные сведения о наличии на начало и конец
отчетного года отдельных видов кредиторской задолженности в форме № 5, организация
выполняет требования пункта 27 ПБУ 4/99. Помимо этого в пояснительной записке к
бухгалтерской отчетности должны быть приведены результаты анализа выполнения
расчетно-платежной дисциплины, просроченной кредиторской задолженности, полноты
перечисления соответствующих налогов в бюджет, уплаченных (подлежащих уплате)
штрафных санкций за неисполнение обязательств перед бюджетом.
В соответствии с пунктом 134 Методических рекомендаций о
порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации в
пояснительной записке подлежат раскрытию данные статей, по которым в
бухгалтерском балансе отражаются прочие дебиторы и кредиторы (строка 235, 246 и
628).
Анализ кредиторской задолженности включается в пояснительную
записку отдельным блоком в раздел, отражающий порядок расчета и анализа
важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации.
По данным
бухгалтерского баланса, приложений к нему и пояснительной записки можно судить
о степени обеспечения обязательств и платежей, полученных и выданных, динамике движения векселей, об
изменении долговых обязательств покупателей по поставленным им товарам
(услугам) по их фактической себестоимости. Анализ структуры кредиторской
задолженности в разрезе юридических и физических лиц делается на основе данных
аналитического бухгалтерского учета.
ПБУ 4/99
"Бухгалтерская отчетность организации" обязывает предприятия
раскрывать в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
дополнительные данные о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных
видов кредиторской задолженности. Кроме того, здесь должна быть приведена
информация, полученная по результатам анализа соблюдения расчетно-платежной
дисциплины, просроченных долговых обязательств, полноты перечисления налоговых
и приравненных к ним платежей, уплаченных или подлежащих уплате штрафных
санкций за неисполнение долговых обязательств, в том числе перед бюджетом.
Анализ показателей кредиторской задолженности проводится в
три этапа:
- анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности;
- анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности;
- анализ показателей платежеспособности и финансовой
устойчивости.
2
Методические основы анализа кредиторской задолженности
2.1 Методика анализа динамики и структуры
кредиторской задолженности
Значительный удельный вес в составе источников средств
организации занимают заёмные, в том числе кредиторская задолженность.
Относительное увеличение кредиторской задолженности производит двоякий эффект.
С одной стороны, это явление является благоприятным, так как у предприятия
появляется дополнительный источник финансирования. С другой стороны, чрезмерное
увеличение кредиторской задолженности чрезвычайно опасно, поскольку повышается
риск возможного банкротства.
На первом этапе анализа кредиторской задолженности
характеризуется изменение удельного веса кредиторской задолженности в общей
сумме источников финансирования и в величине всех обязательств на основании
данных Бухгалтерского баланса форма № 1 (таблица 2.1).
Кредиторская задолженность в форме № 1 (Приложение 1)
представлена общей суммой по строке 620 и в разрезе счетов расчетов, имеющих
кредитовое сальдо.
В таблице
2.1 рассмотрен анализ динамики и структуры кредиторской задолженности
организации (таблица 2.1).
Значительный удельный вес кредиторской задолженности в
составе имущества и обязательств определяет их значимость в оценке финансового
состояния организации. Эти суммы являются существенными для их раскрытия и
пояснения в бухгалтерской отчетности. Если за отчетный год их вес в балансе
возрастает, то это свидетельствует о возникших проблемах в расчетно-платежной
дисциплине организации, требующих детального анализа. Организация может
проанализировать причины изменения долей этих статей.
Таблица 2.1- Анализ динамики и структуры кредиторской
задолженности организации по форме № 1
Наименование
показателя
|
Код
строки
|
Качественные сдвиги |
Структурные сдвиги |
на начало квартала, тыс. р. |
на конец квартала, тыс. р. |
абсолютное изменение
(+, -)
|
относительное отклонение
(+, -)
|
в % к итогу на начало квартала |
в % к итогу на конец квартала |
Абсолютно отклонение (+, -) |
Кредиторская
задолженность
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего в том числе |
620 |
А1 |
В1 |
В1 – А1 = С1 |
(В1 / А1) - 100% = D1 |
(А1 * 100%)
/ Аi = Е1 |
(В1 * 100%)
/ Вi = F1 |
F1 – E1 |
поставщики и подрядчики |
621 |
A2 |
В2 |
В2 – А2 = С2 |
(В2 / А2) - 100% = D2 |
(А2 * 100%)
/ Аi = Е2 |
(В2 * 100%)
/ Вi = F2 |
F2 – E2 |
задолженность перед персоналом организации |
622 |
А3 |
В3 |
В3 – А3 = С3 |
(В3 / А3) - 100% = D3 |
(А3 * 100%)
/ Аi = Е3 |
(В3 * 100%)
/ Вi = F3 |
F3 – E3 |
задолженность перед государственными внебюджетными
фондами |
623 |
А4 |
В4 |
В4 – А4 = С4 |
(В4 / А4) - 100% = D4 |
(А4 * 100%)
/ Аi = Е4 |
(В4 * 100%)
/ Вi = F4 |
F4 – E4 |
Задолженность по налогам и сборам |
624 |
А5 |
В5 |
В5 – А5 = С5 |
(В5 / А5) - 100% = D5 |
(А5 * 100%)
/ Аi = Е5 |
(В5 * 100%)
/ Вi = F5 |
F5 – E5 |
прочие кредиторы |
625 |
А6 |
В6 |
В6 – А6 = С6 |
(В6 / А6) - 100% = D6 |
(А6 * 100%)
/ Аi = Е6 |
(В6 * 100%)
/ Вi = F6 |
F6 – E6 |
итого краткосрочные обязат. |
∑ |
∑ Аi |
∑ Вi |
∑ Сi |
∑ Di |
100 |
100 |
- |
На основании данных таблицы 2.1 (таблица 2.1) можно
определить долю краткосрочной кредиторской задолженности в общей величине
источников финансирования предприятия ([1], с. 18, формула (2.15))
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|