Статистические методы анализа финансового состояния предприятия в условиях рынка
|.. | | | |
|Резервный капитал |402 | | |
|(86).........................................| | | |
|... | | | |
|Резервные фонды |410 | | |
|(86).........................................| | | |
|..... | | | |
|Фонды накопления (88) |420 |1165 |39123 |
|............................................ | | | |
|Целевые финансирование и поступления |430 |227 |227 |
|(96)......... | | | |
|Арендные обязательства |440 | | |
|(97)................................... | | | |
|Нераспределенная прибыль прошлых лет |460 | | |
|(87)........ | | | |
|Прибыль | | | |
| отчетного года* |470 |Х |72527 |
|(80).........................................| | | |
|....... | | | |
| использовано* |471 |Х |72527 |
|(81).........................................| | | |
|......... | | | |
| нераспределенная прибыль отчетного |472 |Х | |
|года............ | | | |
| Итого по разделу |480 |7340 |51939 |
|I................................. | | | |
|II.ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И ИНЫЕ ВНЕОБОРОТНЫЕ | | | |
|АКТИВЫ РАСЧЕТЫ И ПРОЧИЕ ПАССИВЫ | | | |
|Долгосрочные кредиты банков |500 |3778 |3098 |
|(92)........................... | | | |
|Долгосрочные займы |510 | | |
|(95).........................................| | | |
|Краткосрочные кредиты банков |600 |3600 |11000 |
|(90)......................... | | | |
|Кредиты банков для работников |610 | | |
|(93)........................ | | | |
|Краткосрочные займы |620 | | |
|(94)........................................ | | | |
|Расчеты с кредиторами: | | | |
|за товары, работы и услуги (60, |630 | |5323 |
|76)......................... | | | |
| по векселям выданным |640 | | |
|(80).................................... | | | |
| по оплате труда |650 |369 |2915 |
|(70).........................................| | | |
|...... | | | |
| по социальному страхованию и обеспечению |660 |111 |1130 |
|(69). | | | |
| по имущественному и личному страхованию |670 | | |
|(65)... | | | |
| с дочерними предприятиями (78) |680 | | |
|........................... | | | |
| по внебюджетным платежам |690 |63 | |
|(67)........................... | | | |
| с бюджетом |700 |99 |9507 |
|(68).........................................| | | |
|............. | | | |
| с прочими |710 |108 |2677 |
|кредиторами..................................| | | |
|......... | | | |
|Авансы, полученные от покупателей и | | | |
|заказчиков |720 | | |
|(64).........................................| | | |
|.................................. | | | |
|Расчеты с учредителями |725 | | |
|(75).................................... | | | |
|Доходы будущих периодов (83) |730 | | |
|................................ | | | |
|Фонды потребления |735 |280 |11771 |
|(88).........................................| | | |
|... | | | |
|Резервы предстоящих расходов и платежей |740 | | |
|(89)..... | | | |
|Резервы по сомнительным долгам (82) |750 | | |
|.................... | | | |
|Прочие краткосрочные |760 |97 |— |
|пассивы................................. | | | |
|Итого по разделу |770 |8505 |47421 |
|II...........................................| | | |
|........... | | | |
|БАЛАНС (сумма строк 480 и |780 |15845 |99360 |
|770)............................... | | | |
* Данные по этим строкам в валюту баланса не входят.
Руководитель Главный бухгалтер
Таблица 2.
Утверждена Министерством финансов Российской Федерации
для годовой бухгалтерской отчетности за 1994 г.
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ И ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИИ
Форма № 2
1. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ
|Наименование показателя |Код |Прибыл|Убытки|
| |стр. |ь |(расхо|
| | | |ды) |
|1 |2 |3 |4 |
|Выручка (валовой доход) от реализации | | | |
|продукции (работ, |010 |309639|Х |
|услуг)......................................| | | |
|................. | | | |
|Налог на добавленную стоимость и специальный| | | |
|налог.......................................|015 |Х |65786 |
|.................................... | | | |
|Акцизы......................................|020 |Х | |
|................................... | | | |
| |030 |X | |
|Затраты на производство реализованной | | | |
|продукции (работ, |040 |X |171434|
|услуг)......................................| | | |
|.............. | | | |
|Результат от |050 |72419 | |
|реализации..................................| | | |
|....... | | | |
|Результат от прочей |060 |432 | |
|реализации............................. | | | |
|Доходы и расходы от внереализационных |070 |67 |391 |
|операций....................................| | | |
|.......................................... | | | |
|о том числе: | | | |
|по ценным бумагам и от долевого участия в | | | |
|совместных |071 | |Х |
|предприятиях............................. | | | |
| курсовые границы по операциям в инстран- | | | |
|ной |072 | | |
|валюте......................................| | | |
|.............. | | | |
| |073 | | |
|Итого прибылей и убытков |080 |72918 |391 |
|...................................... | | | |
|Балансовая прибыль или убыток |090 |72527 | |
|............................ | | | |
2. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ
|Наименование показателя |Код |На конец |
| |стр. |отчетного |
| | |периода |
|1 |2 |3 |
|Платежи в |200 |23526 |
|бюджет......................................| | |
|................ | | |
|Отчисления в резервные капитал и |210 | |
|фонды................ | | |
|Отвлечено на: | | |
| фонды |220 |35766 |
|накопления..................................| | |
|........ | | |
| фонды |230 |12500 |
|потребления.................................| | |
|........ | | |
| благотворительные |250 | |
|цели.................................. | | |
| другие |260 | |
|цели........................................| | |
|............... | | |
Руководитель Главный бухгалтер
Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует
сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку
ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На
основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества
предприятия, который в более упорядоченном виде удобно проводить по
следующей форме:
|Актив |Пассив |
|1. Имущество |1. Источники имущества |
|1.1. Иммобилизационные активы |1.1. Собственный капитал |
|1.2. Мобильные, оборотные, активы |1.2. Заемный капитал |
|1.2.1. Запасы и затраты |1.2.1. Долгосрочные обязательства |
|1.2.2. Дебиторская задолженность. |1.2.2. краткосрочные кредиты и |
|1.2.3. Денежные средства и ценные |займы |
|бумаги. |1.2.3. Кредиторская задолженность |
Чтение баланса по таким систематизированным группам ведется с
использованием методов горизонтального и вертикального анализа. Такой
анализ статей актива и пассива представлен соответственно в табл. 3 и 4.
Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших
характеристик финансового состояния предприятия. К ним относятся:
общая стоимость имущества предприятия = валюте, или итогу, баланса:
стоимость иммобилизованных активов (т.е. основных и прочих внеоборотных
средств) = итогу раздела 1 актива баланса;
стоимость оборотных (мобильных) средств = сумме итогов разделов II и III
актива баланса;
стоимость материальных оборотных средств = итогу раздела II актива
баланса;
величина дебиторской задолженности в широком смысле слова (включая
авансы, выданные поставщикам и подрядчикам) = строкам 199-260 раздела III
актива баланса;
сумма свободных денежных средств в широком смысле слова (включая ценные
бумаги и краткосрочные финансовые вложения) = строкам 270-310 раздела III
актива баланса (так называемый банковский актив);
стоимость собственного капитала = разделу 1 пассива и строкам 725-750
раздела II пассива баланса;
величина заемного капитала = разделу II пассива баланса без строк 725-
750;
величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило,
для формирования основных средств и других внеоборотных активов = строкам
500-510 раздела II пассива баланса;
величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило,
для формирования оборотных активов, = строкам 600-620 раздела II пассива
баланса;
величина кредиторской задолженности в широком смысле слова = строкам 630-
720 и 760 раздела II пассива баланса. Строки 725-750 показывают
задолженность предприятия как бы самому себе, т.е. речь идет о собственных
средствах предприятия, поэтому при анализе суммы по этим строкам следует
прибавить к собственному капиталу.
Горизонтальный, или динамический, анализ этих показателей позволяет
установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для
характеристики финансового состояния предприятия. Так, динамика стоимости
имущества предприятия дает дополнительную к величине финансовых результатов
информацию о мощи предприятия. Не меньшее значение для оценки финансового
состояния имеет и вертикальный, структурный, анализ актива и пассива
баланса.
Таблица 3.
Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса
| |На начало |На конец |Абсолют|Темп |
|Актив |периода |периода |ное от-|роста,|
|баланса |тыс. |% к |тыс. |% к |клонени|% |
| |руб. |итогу |руб. |итогу |е, т.р.| |
|1. Имущество — всего|15845 |100 |99360 |100 |83515 |627,1 |
|1.1. | | | | | | |
|Иммобилизованные |5219 |32,9 |39942 |40,2 |34723 |765,3 |
|активы | | | | | | |
|1.2. Оборотные |10626 |67,1 |59418 |59,8 |48792 |559,2 |
|активы | | | | | | |
|1.2.1. Запасы |4151 |26,2 |31014 |31,2 |26863 |747,1 |
|1.2.2. Дебиторская | | | | | | |
|задолженность |5704 |36,0 |20286 |29,4 |14582 |355,6 |
|1.2.3. Денежные | | | | | | |
|средства |771 |4,9 |8118 |8,2 |7347 |1053 |
Таблица 4.
Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса
| |На начало |На конец |Абсолют|Темп |
|Актив |периода |периода |ное от-|роста,|
|баланса |тыс. |% к |тыс. |% к |клонени|% |
| |руб. |итогу |руб. |итогу |е, т.р.| |
|1. Источники | | | | | | |
|имущест- |15845 |100 |99360 |100 |83515 |627,1 |
|ва — всего | | | | | | |
|1.1. Собственный | | | | | | |
|капитал |7620 |48,1 |63710 |64,1 |56090 |836,1 |
|1.2. Заемный капитал|8225 |51,9 |35650 |35,9 |27425 |433,4 |
|1.2.1. Долгосрочные | | | | | | |
|обязательства |3778 |23,8 |3098 |3,1 |-680 |82,0 |
|1.2.2. Краткосрочные| | | | | | |
| |3600 |22,7 |11000 |11,1 |7400 |305,5 |
|кредиты и займы | | | | | | |
|1.2.3. Кредиторская | | | | | | |
| |847 |5,3 |21552 |21,7 |20705 |2544,5|
|задолженность | | | | | | |
Так, соотношение собственного и заемного капиталов говорит об автономии
предприятия в условиях рыночных связей, о его финансовой устойчивости.
Особое значение для корректировки финансовой стратегии предприятия,
определения перспектив финансового положения имеет трендовый анализ
отдельных статей баланса за более продолжительное время с использованием,
как правило, специальных экономико-математических методов (среднее
приращение, определение функций, описывающих поведение данной статьи
баланса, и др.).
По данным бухгалтерского учета из раздела III актива баланса следует
выделить расходы, не перекрытые средствами специальных фондов и целевого
финансирования, означающие иммобилизацию оборотных активов, а из раздела II
пассива баланса — неплатежи, а именно ссуды, не погашенные в срок,
платежные требования поставщиков, не оплаченные в срок, недоимки в бюджет и
пр.
Наряду с построением сравнительного аналитического баланса для получения
общей оценки динамики финансового состояния за отчетный период производится
сопоставление изменения итога баланса с изменениями финансовых результатов
хозяйственной деятельности за отчетный период, например, с изменением
выручки от реализации продукции, информация о которой содержится в ф. № 2
годовой отчетности (стр. 010). Сопоставление осуществляется путем сравнения
коэффициентов KN и KB, которые показывают прирост соответственно выручки от
реализации продукции и среднего значения итога баланса за отчетный период.
Если KN > КB, то в отчетном периоде использование финансовых ресурсов
предприятия было более эффективным, чем в предшествующем периоде; если КN <
КB — менее эффективным.
Признаками «хорошего» баланса с точки зрения повышения (роста)
эффективности можно назвать также следующие известные показатели:
коэффициент текущей ликвидности ( 2,0;
обеспеченность предприятия собственным оборотным капиталом ( 0,1;
имеет место рост собственного капитала;
нет резких изменений в отдельных статьях баланса;
дебиторская задолженность находится в соответствии (равновесии) с
размерами кредиторской задолженности;
в балансе отсутствуют «больные» статьи (убытки, просроченная
задолженность банкам и бюджету);
у предприятия запасы и затраты не превышают величину минимальных
источников их формирования (собственных оборотных средств, долгосрочных
кредитов и займов, краткосрочных кредитов и займов).
Анализ состояния запасов и затрат.
Для детализации общей картины изменения финансового состояния таблица,
аналогичная сравнительному аналитическому балансу, может быть построена для
каждого из разделов актива и пассива баланса. Так, для исследования
структуры и динамики состояния запасов и затрат используется таблица 5,
построенная на основе данных раздела II актива баланса.
Такие же таблицы служат для анализа структуры и динамики основных
средств и вложений, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих
активов, источников собственных средств, кредитов и других заемных средств,
кредиторской задолженности и прочих пассивов. Более подробный анализ по
статье «Основные средства» раздела I актива проводится на основе формы № 5
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|