Бюджетная система РФ
пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по
уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных законами
субъектов Российской Федерации о бюджете.
Тема 7. Межбюджетные отношения
Все бюджеты, входящие в бюджетную систему страны, взаимосвязаны в
рамках межбюджетных отношений.
Межбюджетные отношения — это отношения между органами государственной
власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов
Российской Федерации и органами местного самоуправления, связанные с
формированием и исполнением соответствующих бюджетов.
Межбюджетные отношения основываются на следующих принципах:
• распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным
уровням бюджетной системы Российской Федерации;
• разграничения (закрепления на постоянной основе и распределения
по временным нормативам) регулирующих доходов по уровням бюджетной системы
Российской Федерации;
• равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации,
равенства бюджетных прав муниципальных образований;
• выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности
субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
• равенства всех бюджетов Российской Федерации во взаимоотношениях
с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с
бюджетами субъектов Российской Федерации.
В соответствии с этими принципами отдельные виды бюджетных расходов
могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ и из
бюджетов субъектов РФ — в местные бюджеты.
В основе процесса распределения расходов и доходов между звеньями
бюджетной системы заложен принцип равенства бюджетов субъектов РФ во
взаимоотношениях с федеральным бюджетом и местных бюджетов с региональными
бюджетами, который предполагает использование единой методики расчета
нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и
муниципальных услуг, нормативов расчета финансовой помощи территориальным
бюджетам, а также единый порядок уплаты федеральных и региональных налогов.
Бюджетным кодексом РФ (ст.48) установлено, что при распределении
налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов
субъектов РФ должны составлять не менее 50% от суммы доходов
консолидированного бюджета РФ.
Во второй половине 90-х годов примерное распределение средств между
отдельными звеньями бюджетной системы в Российской Федерации
характеризовалось следующими данными (табл. 2.1).
Таблица 2.1. Распределение средств между звеньями бюджетной системы РФ
(%)
|Консолидированный бюджет РФ |100 |
|Федеральный бюджет РФ |45-55 |
|Консолидированные бюджеты субъектов РФ |55-45 |
|из них | |
|Бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты) |20-25 |
|Местные бюджеты |25-20 |
|в том числе | |
|Городские бюджеты |16-20 |
|Районные бюджеты |7,5-8 |
|Поселковые бюджеты |0,5-0,7 |
|Сельские бюджеты |1-1,3 |
Для обеспечения расходов территориальных бюджетов
(республиканских, республик в составе Российской Федерации,
краевых, областных, окружных, местных) они должны иметь соответствующие
доходы.
Доходы территориальных бюджетов состоят из собственных и регулирующих.
Собственные доходы бюджетов — виды доходов, закрепленные на постоянной
основе полностью или частично за соответствующими бюджетами
законодательством Российской Федерации.
Это налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами,
бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством Российской
Федерации, и неналоговые доходы, определенные нормативными актами, а также
безвозмездные перечисления.
Собственные доходы составляют меньшую часть доходов территориальных
бюджетов. Для финансового обеспечения выполнения возложенных на
региональные и местные органы власти функций, экономического и социального
развития территорий, сбалансированности территориальных бюджетов им из
бюджетов вышестоящего уровня в порядке бюджетного регулирования передаются
регулирующие доходы.
Регулирующие доходы бюджетов — это федеральные и региональные налоги
и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в
процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты на
очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на
три года) по разным видам таких доходов.
В соответствии со ст. 48 Бюджетного кодекса РФ нормативы отчислений
определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской
Федерации, который передает регулирующие доходы.
К регулирующим доходам территориальных бюджетов относятся также
трансферты — средства, поступающие из федерального и региональных фондов
финансовой поддержки регионов, размер которых рассчитывается по
установленным правительством методике и формуле.
Кроме отчислений от федеральных и региональных налогов, средств,
поступающих из фондов финансовой поддержки для сбалансирования
территориальных бюджетов, используются дотации, субвенции и субсидии.
Дотация — это средства, предоставляемые бюджету другого уровня
бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия
текущих расходов.
Субвенция — это средства, предоставляемые бюджету другого уровня
бюджетной системы или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной
основах для осуществления целевых расходов.
В соответствии со ст. 78 Бюджетного кодекса в случае нецелевого
использования субвенций и субсидий и нарушения сроков их использования
сумма их может быть востребована органами власти, выдавшим эти средства.
Субсидия — это бюджетные средства, передаваемые бюджету другого
уровня, юридическому или физическому лицам на условиях долевого
финансирования целевых расходов.
Нужно отметить, что дотация, субвенция и субсидия как методы наделения
финансовыми ресурсами территориальных бюджетов несовершенны. Эти источники
бюджетов лишены стимулирующих свойств, они создают у местных администраций
иждивенческое настроение. Такая практика передачи средств не способствует
развитию хозяйственной инициативы местных администраций, снижает их
воздействие на экономические процессы на территории и уменьшает на этой
основе возможности перевыполнения доходной части их бюджетов, ослабляет
финансовый контроль.
Тем не менее, отмечая все негативные стороны дотаций, субвенций и
субсидий, полностью исключить их как методы наделения территориальных
бюджетов необходимыми средствами нельзя. При формальном подходе к решению
проблемы ликвидации дотации этих бюджетов и передаче им в больших размерах
отчислений от неустойчивых источников доходов их положение может быть
ухудшено. Это приведет к постоянным кассовым разрывам и необходимости
многократного обращения за ссудами из вышестоящих бюджетов. В целом это
осложнит финансирование плановых мероприятий.
Поэтому не везде и не всегда следует стремиться к замене дотаций,
субвенций и субсидий любыми средствами. Они необходимы в тех населенных
пунктах, где в силу сложившихся условий и проводимой политики в области
охраны окружающей среды, наличия исторических памятников и других причин,
экономический потенциал не может быть расширен в таких размерах, чтобы
обеспечить территориальное формирование доходов. Местные же источники не в
состоянии обеспечить покрытие необходимых расходов. Примером могут служить
города и поселки-курорты, города — исторические и архитектурные
заповедники, научные центры и др. Субвенции же следует выдавать целевым
назначением на определенные мероприятия, на осуществление которых на местах
не хватает средств.
Помимо отчислений от государственных доходов и налогов, трансфертов,
дотаций, субсидий и субвенций, значительным источником формирования
доходной базы территориальных бюджетов являются средства, полученные из
других бюджетов. В порядке взаимных расчетов часть средств передается из
вышестоящего бюджета в нижестоящий.
В значительной степени этот вид доходов в последние десятилетия
заменял прямую дотацию. Из всех регулирующих доходов этот источник наименее
пригоден для обеспечения территориальных бюджетов финансовыми ресурсами.
Если отчисления от государственных доходов и налогов, трансферты, дотации,
субвенции и субсидии заранее планируются в доходах этих бюджетов, то
средства, передаваемые им в процессе исполнения бюджета, ставят их в еще
большую зависимость от вышестоящих бюджетов.
Общую схему собственных и регулирующих доходов территориальных
бюджетов можно представить в следующем виде (рис. 2.2.).
|Доходы территориальных бюджетов |
|Собственные доходы | |Регулирующие доходы |
|Налоговые доходы, |Неналоговые доходы |
|закрепленные за |соответствующего бюджета |
|соответствующим бюджетом | |
|Отчисления от |Средства из |Дотации, |Средства, |
|федеральных и |фондов финансовой|субвенции, из |полученные из |
|региональных |поддержки |вышестоящих |вышестоящего |
|налогов |регионов |бюджетов |бюджета в |
| | | |порядке взаимных|
| | | |расчетов |
Рис. 2.2. Общая схема собственных и регулирующих доходов
территориальных бюджетов.
Тема 8. Бюджетный федерализм — основа построения бюджетной системы
Российской Федерации
Согласно Конституции страны Россия является федеративным государством.
Субъектами Российской Федерации являются республики в составе Российской
Федерации, края, области, автономные округа, автономная область, города
Москва и Санкт-Петербург.
Согласно Конституции РФ должны быть разграничены предметы ведения и
полномочия между органами государственной власти Российской Федерации и
органами субъектов Федерации, в том числе в области бюджета.
Бюджетный федерализм — это разграничение полномочий между центральными
органами власти, властями субъектов Федерации и органами местного
самоуправления в формировании и исполнении бюджетов различных уровней.
Разграничение предметов ведения и полномочий между Российской Федерацией
и ее субъектами — основной принцип федерализма, предусмотренный в ст. 11
Конституции Российской Федерации, федеративных и иных (двусторонних)
договорах между Российской Федерацией и ее субъектами.
Правовой формой разграничения предметов ведения и полномочий между
органами государственной власти Российской Федерации и субъектов России
является заключенный между ними федеративный договор и иные (двусторонние)
договоры. В гл. 3 Конституции Российской Федерации перечислены все субъекты
Российской Федерации: 21 республика, 6 краев, 50 областей, в том числе одна
автономная область, 2 города федерального значения (Москва и Санкт-
Петербург), 10 автономных округов. Статус республики определяется
Конституцией Российской Федерации и конституцией республики, статус края,
области, города федерального значения, автономной области, автономного
округа определяется Конституцией Российской Федерации и уставом субъекта
РФ.
Согласно ст. 71 Конституции РФ в ведении Российской Федерации находятся:
• федеральная государственная собственность и управление ею;
• установление основ федеральной политики и федеральные программы в
области государственного, экономического, экологического, социального,
культурного и национального развития Российской Федерации;
• установление правовых основ единого рынка; финансовое, валютное,
кредитное, таможенное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой
политики, федеральные экономические службы, включая федеральные банки;
• федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы;
• федеральные фонды регионального развития;
• внешняя политика и международные отношения РФ, международные договоры
РФ;
• внешнеэкономические отношения РФ;
• оборона и безопасность.
В совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской
Федерации находятся (в соответствии со ст. 72 Конституции):
• вопросы владения, пользования и распоряжения землей, недрами, водными
и другими природными ресурсами;
• разграничение государственной собственности;
• координация вопросов здравоохранения, защита семьи, материнства,
отцовства и детства, социальная защита, включая социальное обеспечение;
• установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской
Федерации;
• установление общих принципов организации системы органов
государственной власти и местного самоуправления;
• координация международных и внешнеэкономических связей субъектов
Российской Федерации, выполнение международных договоров Российской
Федерации.
Важную роль в бюджетной системе России играет местное самоуправление. В
соответствии с Конституцией Российской Федерации местное самоуправление
обеспечивает самостоятельное решение вопросов местного значения, владение,
пользование и распоряжение муниципальной собственностью. Местное
самоуправление осуществляется в городских, сельских поселениях и на других
территориях с учетом исторических и иных местных традиций.
Органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной
собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет,
устанавливают местные налоги и сборы, осуществляют охрану общественного
порядка, а также решают иные вопросы местного значения. Органы местного
самоуправления в соответствии со ст. 132 Конституции Российской Федерации
могут наделяться законом отдельными государственными полномочиями с
передачей необходимых для их осуществления материальных и финансовых
средств. Реализация переданных полномочий подконтрольна государству.
Одним из недостатков в реализации федерализма наблюдается несоответствие
законов и решений субъектов РФ нормам федерального законодательства,
несоблюдение федеральных законов в ряде регионов. В целях укрепления
исполнительной вертикали, повышения эффективности деятельности федеральных
органов государственной власти и улучшения контроля за исполнением
федеральных законов в России создано 7 федеральных округов. Каждый из них
возглавляет полномочный представитель Президента Российской Федерации.
Согласно Указу Президента полномочный представитель федерального округа
выполняет следующие функции:
• обеспечивает координацию деятельности федеральных органов
исполнительной власти в федеральном округе;
• организует взаимодействие федеральных органов исполнительной власти с
органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами
местного самоуправления, общественными и религиозными объединениями;
• разрабатывает совместно с межрегиональными экономическими ассоциациями
программы социально-экономического развития территорий в пределах
федерального округа;
• организует контроль за исполнением федеральных законов, указов и
распоряжений Президента РФ, постановлений и распоряжений Правительства РФ
за реализацией федеральных программ в федеральном округе;
• согласовывает проекты решений федеральных органов государственной
власти, затрагивающих интересы федерального округа или субъекта РФ,
находящегося в пределах этого округа; принимает участие в работе органов
государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления,
находящихся в пределах федерального округа; вносит Президенту РФ
предложения о приостановлении действия актов органов исполнительной власти
субъектов РФ, находящихся в пределах федерального округа, в случае
противоречия этих актов Конституции РФ, федеральным законам, международным
обязательствам РФ или нарушениям прав и свобод человека и гражданства РФ.
Бюджетный федерализм реализуется главным образом в ходе бюджетного
процесса, при формировании бюджетных доходов и расходовании бюджетных
средств.
Бюджетный федерализм основывается на следующих основных принципах:
1) законодательном разграничении полномочий между органами власти всех
уровней по формированию доходов и расходов бюджетов;
2) обеспечении органов власти соответствующего уровня необходимыми
финансовыми ресурсами для выполнения ими возложенных на них функций;
3) обеспечении вертикального и горизонтального выравнивания доходов всех
звеньев бюджетной системы;
4) самостоятельности и равноправии каждого бюджета, входящего в
бюджетную систему. Этот принцип предполагает самостоятельность бюджетного
процесса, в том числе в определении использования бюджетных средств,
подконтрольности исполнения бюджета соответствующим представительным
органом власти;
5) организации межбюджетных отношений в рамках бюджетной системы РФ.
В основе межбюджетных отношений лежат следующие положения:
• распределение и закрепление расходов бюджетов по определенным уровням
бюджетной системы — закрепление расходов за федеральным бюджетом, за
бюджетами субъектов Федерации, исключительно за местными бюджетами;
• разграничение (закрепление на постоянной основе и распределение по
временным нормативам) регулирующих доходов по уровням бюджетной системы РФ;
• равенство бюджетных прав субъектов Российской Федерации, равенство
бюджетных прав муниципальных образований;
• выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов
Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом;
• равенство местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов
Российской Федерации.
Тема 9. Бюджетная классификация
9.1. Понятие бюджетной классификации и ее состав
Бюджетные доходы и расходы разнообразны. Для составления отчетов об
исполнении бюджетов и обеспечения сопоставимости показателей бюджетов всех
уровней бюджетной системы Российской Федерации используется единая
бюджетная классификация Российской Федерации, утвержденная Федеральным
законом от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ "О бюджетной классификации РФ" и
Законом РФ от 8 августа 2001 г. "О внесении изменений и дополнений в
Федеральный закон "О бюджетной классификации Российской Федерации" № 127-
ФЗ.
Бюджетная классификация Российской Федерации — это группировка доходов и
расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, а также источников
финансирования дефицитов бюджетов. Она обеспечивает сопоставимость
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
|