Внебюджетные страховые фонды в РФ

обладают рядом особенностей:

запланированы органами власти и управления и имеют строгую целевую

направленность;

денежные средства фондов используются для финансирования

государственных расходов, не включенных в бюджет;

формируются в основном за счет обязательных отчислений юридических и

физических лиц;

страховые взносы в фонды и взаимоотношения, возникающие при их

уплате, имеют налоговую природу, тарифы взносов устанавливаются

государством и являются обязательными;

на отношения, связанные с исчислением, уплатой и взысканием взносов

в фонды, распространено большинство норм и положений Закона РФ «Об основах

налоговой системы РФ»;

денежные ресурсы фонда находятся в государственной собственности, они

не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на

какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;

расходование средств из фондов осуществляется по распоряжению

Правительства или специально уполномоченного на то органа (Правление

фонда)1.

Внебюджетные фонды имеют ряд особенностей и преимуществ:

- у органов государственной власти появляются дополнительные

средства для вмешательства в хозяйственную жизнь и финансовой

поддержки предпринимательства, особенно в условиях

нестабильной экономики;

- строго целевое использование средств этих фондов обеспечивает

более эффективный контроль, так как их автономность от

бюджета и предназначение требуют особого внимания;

- возможность использования для покрытия бюджетного дефицита

при определенных условиях – наличии активного сальдо.

4.1. Задачи Пенсионного фонда РФ (ПФР).

ПФР создан в целях государственного управления финансами пенсионного

обеспечения в РФ и является самостоятельным финансово-кредитными

учреждением.

В основные задачи ПФР входят:

целевой сбор и аккумуляция страховых взносов, а также финансирование

расходов в соответствии с назначением ПФР;

организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в

причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных

пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального

заболевания или по случаю потери кормильца;

капитализация средств ПФР, а также привлечение в него добровольных взносов

(в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц;

контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным

поступлением в ПФР страховых взносов, а также за правильным и рациональным

расходованием его средств;

межгосударственное и международное сотрудничество РФ по вопросам,

относящимся к компетенции ПФР, участие в разработке и реализации в

установленном законом порядке межгосударственных и международных договоров

и соглашений по вопросам пенсий и пособий.

Средства ПФР используются на выплату:

выплату в соответствии с действующим на территории Российской Федерации

законодательством, межгосударственными и международными договорами

государственных пенсий, в том числе гражданам, выезжающим за пределы

Российской Федерации;

оказание органами социальной защиты населения материальной помощи

престарелым и нетрудоспособным гражданам;

финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности ПФР и

его органов;

другие мероприятия, связанные с деятельностью ПФР.

В условиях инфляции пенсии гражданам пересматриваются в сторону

повышения также за счет Пенсионного фонда. ПФР финансирует различные

программы по социальной поддержке инвалидов, пенсионеров, детей. Средства

фона идут также на финансирование административной деятельности фонда.

Временно свободные средства ПФР могут быть вложены в ценные бумаги.

Бюджет ПФР и смета расходов (включая фонд оплаты труда), а также

отчеты об их исполнении составляются Правлением. Бюджет утверждается

законодательным органом. В законе о бюджете ПФР утверждается общая сумма

доходов, в том числе по источникам, общая сумма расходов - по направлениям.

4.2. Задачи Фонда социального страхования РФ (ФСС).

Основные задачи Фонда:

обеспечение гарантированных государством пособий по временной

нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в

ранние сроки беременности, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до

достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на

погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных

услуг, санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья

работников, мер по совершенствованию социального страхования;

осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость Фонда;

разработка совместно с Министерством труда и социального развития

Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации

предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственное

социальное страхование;

организация работы по подготовке и повышению квалификации специалистов для

системы государственного социального страхования, разъяснительной работы

среди страхователей и населения по вопросам социального страхования;

сотрудничество с аналогичными фондами (службами) других государств и

международными организациями по вопросам социального страхования.

Средства фонда направляются на:

выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам,

женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении

ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а

также социального пособия на погребение или возмещение стоимости

гарантированного перечня ритуальных услуг;

оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или

инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет; оплату путевок для

работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, расположенные на

территории Российской Федерации и в санаторно-курортные учреждения в

государствах - участниках СНГ, аналогичных которым нет в Российской

Федерации, а также на лечебное (диетическое) питание;

частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев-

профилакториев, имеющих лицензии на право занятия этим видом деятельности

(оплата расходов на питание, лечение и медикаменты, заработную плату

работников, культурно-массовое обслуживание);

частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря,

находящиеся на территории Российской Федерации, для детей работающих

граждан;

частичное содержание детско-юношеских спортивных школ (оплата расходов на

оплату труда тренерско-преподавательского состава и аренду помещений,

необходимых для учебно-тренировочного процесса);

оплату проезда к месту лечения и обратно;

создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости Фонда на всех

уровнях. Порядок формирования резерва и предоставления из него средств (на

возвратной основе или безвозмездно) определяется инструкцией о порядке

начисления, уплаты, расходования и учета средств государственного

социального страхования (далее именуется - инструкция), утвержденной Фондом

совместно с Министерством труда и социального развития Российской

Федерации, Министерством финансов Российской Федерации, Государственной

налоговой службой Российской Федерации и с участием Центрального банка

Российской Федерации;

обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления Фонда;

финансирование деятельности подразделений органов исполнительной власти,

обеспечивающих государственную защиту трудовых прав работников, охрану

труда (включая подразделения надзора и контроля за охраной труда) в

случаях, установленных законодательством;

проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального

страхования и охраны труда;

осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами Фонда, включая

разъяснительную работу среди населения, поощрение внештатных работников

Фонда, активно участвующих в реализации мероприятий по социальному

страхованию;

участие в финансировании программ международного сотрудничества по вопросам

социального страхования.

Средства Фонда используются только на целевое финансирование

мероприятий, указанных в Положении. Не допускается зачисление средств

социального страхования на личные счета застрахованных.

Средства, полученные от взимания пеней и наложения финансовых санкций

(в размере 20 процентов), образуют фонд развития Фонда социального

страхования Российской Федерации.

4.3. Задачи Государственного фонда занятости населения РФ (ГФЗ).

Порядок образования ГФЗ и расходования его средств определяется

Положением о государственном фонде занятости населения РФ, утвержденным

постановление Верховного Совета РФ от 8 июля 1993 г. № 5132-1.

Средства ГФЗ населения направляются на:

мероприятия по профориентации, профессиональной подготовке и переподготовке

безработных граждан, включая содержание учебных заведений и выплату

стипендий обучающимся по направлению службы занятости;

организацию общественных работ;

выплаты пособий по безработице; оказание материальной и иной помощи членам

семьи безработного, находящимся на его иждивении, и также гражданам,

потерявшим право на пособие по безработице в связи с истечением

установленного законодательством срока его выплаты.

возмещение затрат Пенсионному фонду в связи с назначением досрочной пенсии

безработным;

мероприятия по созданию, сохранению дополнительных или новых рабочих мест;

расходы по анализу рынка труда в связи с разработкой баланса трудовых

ресурсов и программ занятости;

научно-исследовательские работы по вопросам занятости населения;

содержание органов службы занятости и ревизионных комиссий, включая расходы

на социально - бытовое и медицинское обслуживание их работников;

подготовку и повышение квалификации кадров органов службы занятости и

содержание учебно-методических баз;

проведение семинаров, совещаний и других организационно- методических

мероприятий.

Средства, поступающие в фонд занятости в виде доход от финансово-

хозяйственной деятельности и другие поступлений, направляются в полном

объеме на социальную защиту населения от безработицы и налогообложению не

подлежат.

4.4. Задачи Фонда обязательного медицинского страхования.

Финансовые средства фонда формируются за счет отчислений страхователей

на обязательное медицинское страхование.

Основными задачами Федерального и территориальных фондов в системе

обязательного медицинского страхования являются:

обеспечение реализации Закона РФ «Об обязательном медицинском страховании

граждан РФ»;

обеспечение предусмотренных законодательством РФ прав граждан;

достижение социальной справедливости и равенства всех граждан;

участие в разработке и осуществлении государственной финансовой политики;

обеспечение ее финансовой устойчивости.

Для выполнения этих задач в области финансовой политики и

финансирования Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

осуществляет выравнивание условий деятельности территориальных фонда по

обеспечению финансирования программ обязательного медицинского страхования;

проводит финансирование целевых программ в рамках обязательного

медицинского страхования;

организует разработки нормативно - методических документов, обеспечивающих

реализацию вышеупомянутого закона;

вносит в установленном порядке предложения о страховом тарифе на

обязательное медицинское страхование;

осуществляет набор и анализ информации о финансовых ресурсах системы

обязательного медицинского страхования;

участвует в создании территориальных фондов обязательного медицинского

страхования;

осуществляет контроль за использованием финансовых средств системы;

аккумулирует финансовые средства Федерального фонда.

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования в области

финансово-кредитной деятельности и контроля за рациональным использованием

финансовых средств в системе обязательного медицинского страхования

осуществляют следующие основные функции:

аккумулируют финансовые средства территориальных фондов;

осуществляют финансирование обязательного медицинского страхования ,

проводимого страховыми медицинскими учреждениями;

проводят финансово-кредитную деятельность по обеспечению системы

обязательного медицинского страхования;

выравнивают финансовые ресурсы городов и районов, направляемые на

проведение обязательного медицинского страхования;

совместно с органами государственной налоговой службы РФ осуществляют

контроль за своевременным и полным поступление в территориальный фонд

страховых взносов, а также за рациональным использованием поступивших

финансовых средств;

согласовывают совместно с органами исполнительной власти ,

профессиональными медицинскими ассоциациями тарификацию стоимости

медицинской помощи, территориальную программу обязательного медицинского

страхования населения, вносят предложения о финансовых ресурсах,

необходимых для ее осуществления, о тарифах на медицинские и иные услуги по

обязательному медицинскому страхованию.

5. Изменения финансового механизма формирования внебюджетных фондов.

В этой части работы мне хотелось бы подробнее раскрыть те изменения,

которые коснутся финансового механизма формирования внебюджетных фондов в

связи с принятием второй части Налогового кодекса и введением единого

социального налога, а в частности Пенсионного фонда РФ, потому что именно

пенсионные выплаты являются самой большой статьей расходов государства.

Кроме того, процент отчислений в данный фонд тоже весьма велик и

представляет собой денежные средства по своей величине сравнимые с

федеральным бюджетом страны. Так на 1999 год все расходы бюджета страны

были запланированы в сумме 473 миллиарда рублей, в то время как бюджет

Пенсионного фонда прошлого года планировался в 244 миллиарда рублей (более

50 %)1.

Главой 24 части второй Налогового кодекса РФ предусмотрено введение с

1 января 2001 года единого социального налога - предназначенного для

мобилизации средств для реализации прав граждан на государственное

пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Вводится механизм сбора страховых взносов в государственные

внебюджетные фонды в виде единого социального налога с дифференциацией его

размеров по видам платежей и страхователей. Устанавливается единая

налоговая база, льготы и порядок уплаты налога в отличие от прежнего

дифференцированного порядка по видам взносов.

В мировой практике сложились следующие основные четыре формы

(институты) социальной защиты населения: социальное страхование (с публично-

правовым статусом), социальная помощь, оказываемая государством и

муниципалитетами, частная страховая инициатива и социальные услуги,

оказываемые предприятиями.

В странах с развитой рыночной экономикой каждая из этих форм играет

вполне определенную роль. Различен их удельный вес, круг защищаемых,

финансовые источники, организующие и управляющие органы.

Введение единого социального налога означает фактический отказ от

страховых механизмов, а значит, и страхового перераспределения, которое по

своим масштабам более взвешенно по сравнению с перераспределением, присущим

налоговым системам.

Это связано с тем, что страховые взносы, как уже было сказано, в

отличие от налогов носят строго целевой и возвратный характер, так как

предназначаются для замещения конкретных видов убытков. В обязательном

социальном страховании они предназначаются для компенсации заработной платы

при наступлении социальных рисков: утраты трудоспособности, а значит, и

доходов в случаях болезни, несчастного случая, потери работы, наступления

старости. Институт социального страхования обуславливает комплекс

требований к организации финансовых механизмов. Одно из них заключается в

однородности состава участников социального страхования, которые имеют

схожие (идентичные) имущественные риски и риски в социальной сфере

(социальные риски).

Поэтому не может быть взаимного обмена убытками не только между

предприятиями различных отраслей экономики, например, металлургическими и

сельскохозяйственными, но и в ряде случаев и даже внутри отрасли, например,

авиационными, морскими и автомобильными организациями. Природа, частота и

тяжесть последствий убытков у них разная, что будет служить непреодолимыми

препятствиями при выработке критериев справедливого распределения рисков.

Налоговая система не увязана с конкретными плательщиками.

Каждая отрасль права охватывает определенный вид правоотношений, а

поэтому не терпит вмешательства со стороны какой-либо другой отрасли.

Социальное страхование регулируется Федеральным законом «Об основах

обязательного социального страхования» от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ. Попытки

вторжения в сферу социального права налогового законодательства не только

не правомерны, но и не конституционны.

Порядок уплаты и хранения страховых взносов, строгая их привязка к

различным объектам страхования требуют их автономии, прозрачности в

обеспечении целевого использования.

В соответствии с действующей законодательной практикой денежные

средства в системе Пенсионного фонда для обслуживания страхователей и

застрахованных «поднимаются наверх» лишь от донорских территорий. Большая

их часть непосредственно остается на счетах пенсионных отделений ПФР и

расходуется на месте, для выплаты государственных пенсий жителям региона.

Финансовыми источниками пенсионного страхового обеспечения,

медицинского страхования, оплаты временной нетрудоспособности и пособий в

связи с безработицей являются взносы, экономическая природа которых

принципиально отлична от природы налогов.

Схема налоговых правоотношений является двухсубъектной, линейной и

однонаправленной: налогоплательщик — налоговый орган. При этом обратная

финансовая связь налоговый орган — плательщик отсутствует.

Схема правоотношений по обязательному социальному страхованию

представляет собой замкнутый треугольник, в углах которого находятся:

работник (который выступает одновременно и застрахованным, и

страхователем), работодатель (страхователь) и страховщик (страховая

организация). При этом страховые платежи носят возвратный характер в пользу

застрахованных, так как при наступлении страховых случаев (утрата

трудоспособности, старость) они возвращаются к застрахованным.

Сильная сторона института социального страхования заключена в увязке

индивидуального вклада страхуемого и его страхователя (работодателя) с

размером пенсий исходя из величины страховых тарифов, размера заработной

платы и периода внесения страховых взносов. Хотя в социальном страховании

есть и нестраховое перераспределение, но оно приближается к разумным

пределам, с которыми, как правило, страхуемые и их работодатели согласны.

И, напротив, в налоговых системах, для которых характерно полное отсутствие

взаимосвязи по схеме взнос-выплата, интересы плательщиков по уплате взносов

невелики, что объясняет стремление к уклонению от налогов1.

Объединение страховых взносов в единый социальный налог может

подорвать методологическую базу становления и укрепления институтов

социального страхования и не позволит реализовать важнейший принцип его

организации — эквивалентности страховых взносов и выплат.

Международный опыт в области социального (пенсионного) страхования

состоит в том, что по сравнению с другими формами коллективного социального

обеспечения (например, социальной помощью или фирменными системами) данный

институт защиты обладает важными преимуществами:

. трудящиеся (от которых, как правило, требуется внесение

определенной доли страховых взносов) вовлекаются материально и

морально в процесс обеспечения пенсиями при наступлении страхового

случая: старости, инвалидности, потери кормильца;

. создаются специализированные (а потому и высокоэффективные)

страховые учреждения, занимающиеся исключительно сбором,

аккумуляцией взносов и обеспечивающие финансирование денежных

пенсионных выплат;

. гарантируются конституционные права граждан, делающих страховые

взносы, что защищает их от произвольных решений органа,

отвечающего за выплату пенсий;

. выплаты гарантируются путем выделения определенных ресурсов и

распределения расходов в течение длительного периода в

соответствии со страховыми расчетами.

Высокий и надежный уровень социальной защиты, который достигается в

социальном страховании, связан с гарантиями финансовых страховых ресурсов.

Арсенал финансовых гарантий включает в себя прежде всего интересы и прямое

участие основных субъектов социального страхования: работников и

работодателей. В налоговой системе такие механизмы отсутствуют, их природа

сводится к обязательствам граждан и юридических лиц по уплате налогов, а

также контролю налоговых служб. Понятно, что потенциал таких

мотивационных установок существенно различен.

Важнейшими критериями, позволяющими разграничить между собой налоги и

страховые взносы, служат их предназначение, роль в функционировании

институтов социальной защиты, характер правоотношений, который они задают

для субъектов взаимоотношений.

Налог — это финансовый институт, имеющий своей целью образование

финансовых ресурсов государства, а отношения, которые с ним связаны,

возникают после выплаты заработной платы и страховых отчислений по

обязательному социальному страхованию.

С макроэкономической точки зрения, страховые взносы являются формой

резервирования заработной платы на случаи наступления социальных рисков, то

есть источником резервирования выступают необходимый труд и необходимый

продукт.

В микроэкономическом же разрезе — это часть издержек производства

(себестоимости продукции и услуг).

Только после формирования нормального уровня компенсации социальных

рисков, а значит, размеров страховых отчислений происходит определение

пропорций и размеров налоговых отчислений. То есть по экономической природе

страховые платежи являются частью необходимого продукта, а налоги —

прибавочного продукта и на уровне предприятий частью прибыли; по

очередности платежей: страховые отчисления всегда первичны, а налоги всегда

вторичны; по целевой ориентации: страховые платежи имеют четко обозначенную

привязку, а налогам присущ характер неопределенности. Единый социальный

налог может обезличить страховые платежи, что в итоге трансформирует

финансовые механизмы социального страхования в систему социальной помощи.

В итоге дальнейшее развитие уже сформированных институтов социального

страхования, проверенных 10 летней практикой, будет блокировано, что

повлечет возврат к «собесовскому» типу (социалистического обеспечения)

социальной защиты, которая превращает все трудозанятое население в

иждивенцев, а государство в «попечителя» и «благодетеля»1.

Хотелось бы отметить, что Налоговым кодексом все полномочия

внебюджетных фондов по взиманию взносов переданы налоговым органам.

Функции, которые остались у внебюджетных фондов, основной задачей

которых являлся именно сбор взносов, не определены. Исходя из смысла главы

24 Налогового кодекса, в их ведении остается только прием сведений, в

частности Пенсионным фондом в соответствии с федеральным законодательством

об индивидуальном персонифицированном учете и Фондом социального

страхования сведений о начисленных суммах налога и их использовании.

Функции Фонда занятости населения и Фонда медицинского страхования вообще

не оговорены, причем отчисления в Фонд занятости даже не включены в единый

социальный налог, какая судьба ждет его?

6. Заключение.

В заключении мне хотелось бы отметить, что результаты введения

«единого социального налога», а также тех изменений которые коснулись

функций и задач внебюджетных страховых фондов в данный момент мы не сможем

оценить с положительной или отрицательной стороны, тот финансовый механизм,

который закреплен во второй части Налогового кодекса пока остается только

«на бумаге», реально оценить его эффективность мы сможем лишь после 1

января 2001 года.

Сейчас мы можем оценивать только проверенную многолетним опытом и

практикой систему формирования страховых внебюджетных фондов, установленную

для них нормативными актами которыми они были образованы.

Пусть у внебюджетных фондов и существовали свои проблемы, но путем

принятия новых нормативных актов они вполне могли быть решены и я считаю,

что такого координального изменения всей системы не было необходимости

проводить. Хотелось бы надеяться на то, что сложившаяся система

внебюджетных фондов не будет разрушена, так как они по прежнему остаются

одним из важных звеньев финансовой системы государства.

7. Список используемой литературы:

1. Бюджетный кодекс РФ от 03.07.98 г. № 145-ФЗ.

2. Налоговый кодекс РФ часть вторая от 05.08.00 г. № 117- ФЗ.

3. Федеральный закон № 197-ФЗ от 20.11.99 г. № 197-ФЗ «О тарифах

страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд

социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд

занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного

медицинского страхования на 2000 год».

4. Федеральный закон № 37-ФЗ от 11.11.94 г. «О внесении изменений и

дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах и об

установлении льгот по обязательным платежам во внебюджетные

государственные фонды».

5. Закон РСФСР № 1735-1 от 10.10.91 г. «Об основах бюджетного

устройства и бюджетного процесса в РСФСР».

6. Закон РСФСР № 1032-1 от 19.04.91 г. «О занятости населения в

Российской Федерации».

7. Постановление ВС РСФСР от 22.12.90 г. «Об организации Пенсионного

фонда РСФСР».

8. Постановление ВС РФ от 27.12.91 г. № 2122-I «Вопросы пенсионного

фонда Российской Федерации (России)».

9. Постановление ВС РФ от 08.07.93 № 5132-1 «Об утверждении

Положения о Государственном фонде занятости населения Российской

Федерации».

10. Постановление ВС РФ от 24.02.93г. № 4543-1 «О порядке

обязательного медицинского страхования граждан на 1993 г.»

11. Указ Президента РФ от 7 августа 1992 г. N 822 «О Фонде

социального страхования Российской Федерации».

12. Финансовое право. Серия «Учебники, учебные пособия»/ Под ред.

проф. В.М. Мандрицы. Ростов н/Д: «Феникс», 1999.

13. Финансы: Учебное пособие / Под. Ред. проф. А.М. Ковалевой. – М.:

Финансы и статистика, 1996.

14. С. Луконин, «Накопительная система», Пенсионное обеспечение,

2000, № 6 (44), июнь.

15. В. Роик, «Каким быть финансовому механизму?», Пенсионное

обеспечение, 2000, № 7 (45), июль.

-----------------------

[1] Финансовое право. Серия «Учебники, учебные пособия»/ Под ред. проф.

В.М. Мандрицы. Ростов н/Д: «Феникс», 1999. – 68 с.

1 Финансы: Учебное пособие / Под. Ред. проф. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы

и статистика, 1996. – 47 с.

1 Финансовое право. Серия «Учебники, учебные пособия»/ Под ред. проф. В.М.

Мандрицы. Ростов н/Д: «Феникс», 1999. – 68 с.

1 Финансы: Учебное пособие / Под. Ред. проф. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы

и статистика, 1996. – 47 с.

1 С. Луконин, «Накопительная система», Пенсионное обеспечение, 2000, № 6

(44), июнь. – 4 с.

1 В. Роик, «Каким быть финансовому механизму?», Пенсионное обеспечение,

2000, № 7 (45), июль. – 5 с.

1 В. Роик, «Каким быть финансовому механизму?», Пенсионное обеспечение,

2000, № 7 (45), июль. – 6 с.

Страницы: 1, 2, 3