Преддипломная практика

развитие и смена технологий, растущая диверсификация бизнеса, усложнение

бизнес-проектов и другие факторы обусловливают новые требования к системе

внутреннего контроля компании.

В современных условиях внутренний контроль компании должен присутствовать

на всех уровнях управления. Практически эффективная система внутреннего

контроля - это гарантия успешной деятельности компании.

Основой системы внутреннего контроля является информационное обеспечение

контрольной деятельности, включающее оперативную, плановую, нормативно-

справочную информацию, классификаторы технико-экономической информации,

системы документации (унифицированные и специальные).

Ключевой для системы внутреннего контроля является информация о степени

управляемости объекта контроля, т.е. информационная прозрачность данного

объекта для возможности принятия эффективных управленческих решений

(управления объектом). Качество информации в системе внутреннего контроля

определяется по таким критериям, как достаточность, достоверность,

своевременность, аналитичность.

Процедуры контроля - составной элемент технологических процедур управления,

технологии управления в целом. Отсутствие единого описания процедур влечет

несогласованность действий отдельных работников и целых подразделений.

Процедуры контроля определяют также порядок и последовательность работ в

плановой ситуации и при возникновении отклонения или конфликта во

взаимоотношениях работников.

Задача системы учета - обеспечить контроль за наличием и движением

имущества (ресурсов) и его рациональным использованием в соответствии с

утвержденными нормами, нормативами и сметами. Эффективная система учета не

должна допускать возникновения ошибок и возможности злоупотреблений

(искажений) работниками организации.

Основные цели функционирования системы внутреннего контроля:

. сохранение и эффективное использование разнообразных ресурсов и

потенциалов компании;

. своевременная адаптация к изменениям во внутренней и внешней среде;

. обеспечение эффективного функционирования компании и ее устойчивости и

максимального развития в условиях многоплановой конкуренции.

Функционирование системы внутреннего контроля призвано сводить к минимуму

различного рода риски в деятельности компании. Достижение целей системы

внутреннего контроля обеспечивается реализацией задач, в которых от

взаимосвязи и взаимодействия различных ее элементов требуется достичь

конкретных показателей, по которым можно судить об эффективности управления

и развития компании.

10 .Формирование доходов и расходов организации

Отчет о прибылях и убытках (форма №2) представляет собой форму

бухгалтерской отчетности, основное назначение, которой заключается в

характеристике финансовых результатов деятельности организации за отчетный

период. В отчете о прибылях и убытках указываются в суммовом выражении

данные о доходах и расходах по обычным видам деятельности, операционных

доходах и расходах, внереализационных доходах и расходах, чрезвычайных

доходах и расходах. Типовая форма отчета о прибылях и убытках утверждена

Приказом Минфина РФ от 13.01.2000 № 4н. Отчет состоит из четырех граф:

наименование показателя, код, за отчетный период и за аналогичный период

предшествующего года. Структура отчета о прибылях и убытках - детальная

разбивка данных о доходах и расходах предприятия. Включает в себя данные об

общих доходах предприятия за период, затратах, связанных с получением этих

доходов и всех периодических доходах и расходах, не связанных с конкретными

видами продукции.

Основными показателями Отчета о прибылях и убытках являются доходы и

расходы организации.

Доходы - увеличение экономических выгод в результате поступления

денежных средств, иного имущества и (или) погашения обязательств,

приводящее к увеличению капитала. Доходы предприятия обычно подразделяются

на:

. Доходы от обычных видов деятельности: выручка от продажи

продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ,

оказанием услуг.

. Прочие доходы: операционные, внереализационные, чрезвычайные.

Рассматривая структуру названных доходов на предприятии, можно

выделить выручку от основного вида деятельности, внереализационные доходы.

(Табл. 6) Операционные и чрезвычайные доходы в исследуемом периоде не

фигурируют.

Таблица 10.1 Отчет о прибыли компании ООО «ЦентрСтрой» ,

тыс.рубл

| | | |2003 |2004 |

|Выручка |0 |5134| |59,1 |

|Прибыль от продаж |0 |3545| |40,9 |

|Итого доходов |0 |8679|100 |100 |

|Себестоимость |- |520 |- |32,8 |

|Валовый доход | |4614|- |- |

|Коммерческие расходы |14 |1003|12,95 |63,12 |

|Управленческие расходы |40 |66 |37,03 |4,1 |

|Убыток от продаж |-54 |0 |50 |- |

|Прочие доходы и расходы |- |- | | |

|Внереализационные расходы |- |- | | |

|Итого расходов |108 |1589|100 |100 |

|Прибыль до уплаты процентов и |-54 |3545|- |- |

|Чистая прибыль |-54 |2694|- |- |

Из таблицы видно, что Выручка возрасла, этому способствовала развивающаяся

деятельность предприятия. Предприятие продало часть построеных площадей.

В Коммерческие расходы включена амортизация , банковские услуги. В этом

году ООО «ЦентрСтрой» получило два кредита, поэтому произошло увеличение

данной статьи.

Управленческие расходы включают зар.плату и плату в пенсионный фонд.

Из данного отчета видноч то предприятие испытывало финансовые трудности в

2003 году, но к 2004г. прибыль возрасла и состояние стабилизировалось.

Согласно данным таблицы мы видим, что основным источником доходов

является выручка от реализации. Можно отметить появление нового вида

доходов – выручки от продаж – в пределах доходов от основного вида

деятельности.

В целом за указанный период доходы организации увеличились.

Из таблицы видно, что наибольший удельный вес в общем объеме расходов

в 2004г. занимает себестоимость продукции, доля которой около 32%.

Следующими по величине являются коммерческие расходы. Их доля возрасла

на 51%. Управленнчески расходы в целом увеличились с 2003 в 2004, но их

доля в 2004г уменьшилась из за увеличения расходов предприятия.

В целом наблюдается увеличение расходов в 14,7 раза. При этом следует

отметить, что рост расходов и доходов происходит одновременно. Их

увеличение можно объяснить расширением деятельности организации.

В ООО «ЦентрСтрой» расходы определяются по методу начисления

(предъявлении в расход, не зависимо от оплаты). Расходы на предприятии

следующие: оплата труда, налоги и сборы, коммунальные платежи, ремонты,

амортизация, представительские расходы, реклама, командировки и другие для

целей налогоблажения.

Сырье и материалы списываются : за единицу товара.

Начисление заработной платы : оклад + районный коэффициент (15%) – 600

(льгота)- 400 ( каждого ребенка) это делится на 13% получаем НДФЛ. Затем

зар.плата- НДФЛ = выплачиваема зар.плата.

При анализе прибыльности предприятия отдельно рассматриваются и

сравниваются между собой результаты основной деятельности, прочих операций

и деятельности организации в целом .

Рассматривая основную деятельность, особое внимание следут уделить

маржинальной прибыли. Наличие и рост маржинальной прибыли является

положительной характеристикой деятельности организации. Положительная

маржинальная прибыль свидетельствует о потенциальной возможности прибыльной

продажи продукции.

Для общей характеристики ценовой политики организации рассчитывается

ценовой коэффициент, называемый также нормой маржинальной прибыли.

Ценовой коэффициент определяется как отношение маржинальной прибыли к

выручке от реализации и характеризует соотношение цен на произведенную

продукцию и цен на потребляемые в процессе производства сырье и материалы.

Динамика ценового коэффициента отражает, насколько темп роста цен на

реализуемую продукцию отличается от темпа роста цен на потребляемые в

процессе производства переменные затраты.

Цкоэф = Маржинальная прибыль/выручка от реализации % = 0,73

Маржинальная прибыль равна 3763 тыс.рублей (по результатам 2004г).

В 2003г наблюжается наличие отрицательной маржинальной прибыли - крайне

негативная ситуация, при которой выручка от реализации продукции (работ,

услуг) не покрывает даже переменных затрат на ее производство.

Следовательно, каждая новая продажа увеличивает убыток организации, то есть

ухудшает ее финансовое состояние. При отрицательной маржинальной прибыли

обязательное условие улучшения финансового состояния предприятия -

оптимизация ценовой и номенклатурной политики.

Поддержание ликвидности убыточных предприятий возможно при соблюдении трех

основных условий:

. Наличии накопленного капитала (сокращается при убытках);

. Возможности кредитования (привлечение кредитов, увеличение текущих

пассивов);

. Поддержание приемлемой оборачиваемости текущих активов.

Однако, необходимо помнить, что устойчивость предприятия в долгосрочной

перспективе определяется именно прибыльностью. Высокая оборачиваемость

является временным рычагом поддержания предприятия "на плаву". При снижении

оборачиваемости убыточное предприятие более других подвержено риску

банкротства.

Для оценки прибыльности основной деятельности используются следующие

показатели.

Прибыльность переменных затрат = Пр. осн.деятельности/перем.затраты = 2,5

Итак, при изменении переменных затрат на 1 рубл. Прибыль изменится на

2.5%.

Прибыльность постоянных затрат = Пр.осн.деят/пост.зат = 3,3 – на столько

пердприятие отдалено от точки безубыточности.

Прибыльность всех затрат = Пр.осн/затраты = 1,45, т.е на один рубль текщих

затрат приходится 1.45 прибыли.

Прибыльность затрат чистая = ЧП/затраты = 1,1. Этот коэффициент показывает

что на 1 рубль затрат приходится 1.1 чистой прибыли.

Прибыльность всех продаж = ЧП/Выручка от реал. +прочие доходы = 0,52. 52% -

это доля чистой прибыли в общих результатах деятельности.

Для того, чтобы оценить взаимосвязь выручки от реализации, маржинальной

прибыли и прибыли от основной деятельности, рассчитывается производственный

рычаг.

ПР = Маржинальная прибыль/ прибыль от основной деятельности = 1,06

Это говрит о том что при изменении выручки от реализации на 1% прибыль

предприятия изменится на 1,06%

Рис.1 Структура зартат и определение финансовой устойчивости

Раздел 11 Финансовый анализ предприятия

В разделе 5 и 10 дан анализ вертикальный и горизонтальный анализ с

использованием баланса и отчета о прибылях и убытках . В даннам разделе

хотелась бы сделать анализ коэффициентным методом.

Составим агрегированный баланс.

Таблица 10.1 Агрегированный баланс ООО «ЦентрСтрой»

|Наименованиепозиций |2003г |2004г |

|Внеоборотные активы | | |

|Нематериальные активы | |1 |

|ОС | |27084 |

|Незавершенное строительство |39535 |15907 |

|Итого постоянных |39535 |42992 |

|Оборотные активы | | |

|НДС по приобретенным |7918 |7546 |

|ценностям | | |

|Дебиторская задолженность (в |1492 |893 |

|течении 12 мес.) | | |

|Краткосрочние вложения |67 | |

|Денежные стредства |1 |1 |

|Всего текущих активов |9478 |8440 |

|Всего активов |49013 |51432 |

|Собственный капитал | | |

|Уставной капитал |10 |10 |

|Добавочный капитал |26000 |26000 |

|Нераспределенная прибыль |1023 |3717 |

|Итого СК |27033 |29727 |

|Заемный капитал | | |

|Кредиты | |1000 |

|Кредиторская задолженность |21980 |20705 |

|Итого текущих пассивов |21980 |21705 |

|Итого пассивов |49013 |51432 |

Далее определим долю каждого раздела

Таблица 10.2 Структура внеоборотных активов

| |2003 |2004 |Удельный |Удельный |

| | | |вес, 2003|вес, 2004|

|Нематериальные активы | |1 | |0,0023 |

|ОС | |27084 | |63,9 |

|Незевершенное строительство |39535 |15907 |100 |36,0977 |

|Итого постоянных активов |39535 |42992 |100 |100 |

Из таблици видно сокращение Незавершенного строительства и увеличение

(появление) Основных средств. Наличие незавершенного строительства и

изменение абсолютных значений по данной позиции свидетельствует о том, что

организация осуществляет капитальное строительство. Сокращение абсолютной

величины незавершенного строительства говорит о завершении определенного

этапа строительства – переводе на Баланс организации. При этом, как мы

видим, наблюдается увеличение доли Основных средств.

Просчитаем Коэффициент износа Основных средств:

1. Здание по ул.Профинтерна :Первоначальная стоимость равна

27 104 514,61 и износ по которому на сумму 282 338.70. Данному

зданию более 30 лет.

2. Печь, стоимотью первоначальной 17 131.01 рубл. Износ 143,01

рубл.

3. Пылеулав.агрегат стоимоттью первоначальной 10 254,24 рубл.

Износ – 1 342,77 рубл.

4. Станок превоначальной стоимостью 42 372,88рубл.; износ – 6547,64

рубл.

5. Электрокалорифер первоначальной стоимостью 8 135,59 рубл.

Ки.ос = ИЗНОС / Первоначальная стоимость ОС

1) 1,04%

2) 0,83%

3) 13%

4) 13%

5) 13%

Как видно из расчетов, коэффициент износа не высокий. Фонды не изношены.

Далее проведем анлиз оборотных активов.

Таблица 10.3 Структура текущих активов, тыс.рубл.

| |2003 |2004 |Удельный |Удельный |

| | | |вес, 2003|вес, 2004|

|НДС |7918 |7546 |83,5 |89,4 |

|Дебиторская задолженность |1492 |893 |15,7 |10,5 |

|Краткосрочние фин.вложения |67 |- |0,7 |- |

|Денежные средства |1 |1 |0,1 |0,1 |

|Итого текущих активов |9479 |8440 |100 |100 |

Краткосрочние финансовые фложение представлены займами. В данной

таблице следует обратить внимание на статью «НДС» она занимает существенный

«вес», сформирована за счет «подачи на возмещение НДС» в результате

внесения ОС на баланс.

Показатели использования оборотных средств:

. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб)

Коб = (Дру / Ос) * 1 руб. , где

Дру - доходы от реализации услуг, тыс. руб.;

Ос - средний остаток оборотных средств, тыс. руб.

Коб показывает, сколько доходов получено на 1 рубль оборотных средств.

В ООО «ЦентрСтрой» он составляет 0,55 руб.

. Количество оборотов, совершаемых оборотными средствами, например, за

квартал (90 дней) (Nоб):

Nоб = Дру / Ос =0,55 .

. Продолжительность одного оборота (Тоб):

Тоб = 90 / Nоб = 164 .

Коэффициент загрузки оборотных средств (Кзаг):

Коб = (Ос / Дру) * 1 руб. =1,8 .

Показывает, сколько оборотных средств приходится на 1 рубль доходов от

реализации

Анализ чистного оборотного капитала

Величина ЧОК рассчитывается по формуле:

ЧОК= Текущие активы- Текущие пассивы

ЧОК (2003) = -12502 тыс.рубл.

ЧОК (2004) = -13265 тыс.рублей.

Использование данной формулы позволяет проанализировать причины изменения

ликвидности предприятия.

Таблица 10.4 Структура Собственного капитала, тыс.рубл

| |2003 |2004 |Удельный |Удельный |

| | | |вес, 2003|вес, 2004|

|Уставной капатал |10 |10 |0,037 |0,0336 |

|Добавочниый капитал |26000 |26000 |96,17 |87,5 |

|Нераспределенная прибыль |1023 |3717 |3,793 |12,4664 |

|Итого СК |27033 |29727 |100 |100 |

Не произошло увеличение УК. Добавочний капитал образовался за счет

взносов учредителей. Засчет статей «Добавочниый капитал» «Нараспределенная

прибыль» может быть погашена задолженность, что увеличит основние

показатели деятельности предприятия.

Увеличение собственного капитала предприятия является позитивным

фактором и свидетельствует о росте его финансовой устойчивости

Таблица 10.5 Структура заемных активов

| | | |вес, 2003|вес, 2004|2005 |

|Кредиты | |1000 | |4,6 |23000 |

|Кредиторская задолженность |21980 |20705 |1000 |95,4 |2134,25 |

|Итого |21980 |21705 |100 |100 |44342,5 |

Абсолютная величина статьи «Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами»

обусловлена естественными причинами: значительные обороты, и как следствие,

значительная величина начисленных налогов (хоты задолженность уменьшилась в

7 раз). Величина «Задолженность перед персоналом» обусловлена теме же

причинами – значительный фонд оплаты труда.

Анализ текущих пассивов позволяют определить основные заемные источники

финансировния текущей деятельности предприятия. Это могут быть:

. Средства в расчетах

. Кредиты

. Устойчивые пассивы

Можно сказать, что значительный «перевес» в пользу какого-либо источника

финансировния нежелателен.

Рогноз сделан на основе того, что данное предприятие взяло кредит в

22 000 000, кК уже отмечалось выше. Отметим, что значительная доля кредитов

в текущих пассивах может рассматриватся как индикатор нерационального

управления оборотными средствами.

Величина задодженности организации перд бюджетами и внебюджетными фондами в

большинстве случаев изменятеся пропорционально изменению объемов

производства и реализации продукции. Действительно, при увеличении объемов

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5

МЕНЮ

Преддипломная практика