Финансовый анализ и аудит
|10. |Прибыль + , |- 8635550 - | 141, 3 |
| |убыток |12206329 | |
| | | 3 | 5 |
|1 |2 |4 | |
| | КАНАЛИЗАЦИЯ | | |
|1. |Пропуск сточных | | |
| |вод через ОСК с | | |
| |полной | | |
| |биологической |9267 11162|120, 4 |
| |очисткой - всего: | |137, 2 |
| |в |5343 7328| |
| | | |97, 7 |
| |т.ч. населения | | |
| |абонентов II |3924 | |
| |группы |3834 | |
|2. |Средний тариф 1 | 770, 0 | 89, 4 |
| |м3 |688, 0 | |
|3. |Себестоимость 1 | 942, 0 | 106 , 6 |
| |м3 |1004, 0 | |
|4. |Доходы по предъявл| | |
| | |7132758 |107, 7 |
| |Счетам всего : в |7682599 |324, 3 |
| |т.ч. населения |899481 |76, 5 |
| |абонентов II |2917048 | |
| |группы |6233277 | |
| | |4765551 | |
|5. |Расходы всего : |8730595 | 128, 4 |
| | |11205981 | |
|6. |Прибыль + , убыток|- 1597837 - | 220, 5 |
| | |3523382 | |
| | ВСЕГО ПО | | |
| |УПРАВЛЕНИЮ | | |
|1. |Доходы по | | |
| |предъявл. Счетам | | |
| |ото сн. |30646653 |124, 4 |
| |Деятельности-всего|38118129 |279, 5 |
| |: |4722831 |96, 1 |
| |в т.ч. населения |13202252 | |
| |абонентов II |25923822 | |
| |группы |24915877 | |
|2. |Расход осн. |40880040 | 131, 7 |
| |деятельн |53847840 | |
| | | | |
|3. |Прибыль + , |-10233387 | 153, 7 |
| |убыток |-15729711 | |
|4. |Доходы | | |
| |попредъявле. | | |
| |Счетам от оснонной|46912464 |92, 9 |
| |ипрочей |43566463 | |
| |деятельности | | |
|5. |Расходы по осн. и | | |
| |прочей деятелн. - |57350728 |103, 3 |
| |всего: |59251861 | |
|6. |Прибыль + , убыток|-10438264 | 150, 3 |
| | |-15685398 | |
|7. |Дотация |+12796600 | 34, 7 |
| | |+4439600 | |
|8. |Прибыль + , убыток|+2358336 | |
| | |-11245798 | |
|9. |Балансовый убыток |+2174320 | |
| | |-13575591 | |
Согласно данным , приведенным в таблице 2.3. , объем отпуска воды все
потребителям за 1997 год составил 14831 тыс. м3 , что выше
соответствующего периода прошлого года на 1580 тыс. м3 или на 12, 0% .
Водопотребления населения увеличилось на 2349 тыс. м3, или на 30, 0 % , по
сравнению с прошлым периодом . Водопотребление абонентов II группы
уменьшено на 769 тыс. м 3 ,или на 14, 0 % , в основном за счёт сокращения
производственной деятельности предприятий города .
Для обеспечения горда водой использована подача воды :
1. очистными сооружениями водопровода , которая составила 44, 5 % от общей
подачи ;
1. 55, 5 % из Курганского водопровода ,
Потери , утечки воды в сетях за отчётный период составили 30, 5 % к
общей подачи . Причины - многочисленные порывы из-за плохого технического
состояния водопроводных сетей , их большой изношенности .
Объём пропуска вод через очистные сооружения канализации с полной
биологической очисткой за 1997 год составил 11162 тыс. м3 , что выше
соответствующего периода прошлого года на 1895 тыс. м3, или на 20,4 %
.Водоотведения увеличено на 1985 тыс. м3 , или на 37, 2 % , по сравнению с
прошлым годом . Водоотведение от абонентов II группы уменьшено на 90 тыс.
м3 , также в основном за счёт сокращения производственной деятельности
города .
Себестоимость 1 м3 отпускной воды составила 2875 руб. , что в 1, 2
раза выше себестоимости за соответствующий период прошлого года .
Себестоимость 1 м3 пропущенных стоков с полной биологической очисткой
составила 1004 руб. , что в 1, 1 раза выше себестоимости за
соответствующий период прошлого года . Расходы по управлению за 1997 год
составили 59251861 тыс. Руб. . Значительное удорожание произошло по
следующим статьям за счёт повышение тарифов и цен на материалы и топливо
, газ , покупную воду :
газ , бензин и другое топливо - в 1, 3 раза ;
материалы , химреагенты - в 1, 2 раза ;
электроэнергия - в 1, 35 раза ;
ремонтный фонд - в 2, 2 раза ;
покупная вода - в 1, 3 раза ;
В связи с аварийным состоянием сетей и очистный сооружений увеличены
расходы на ремонтный фонд в 1997 году в 2, 2 раза , по сравнению с
прошлым периодом .
Кроме того деятельность МППУ «Водоканал» в 1997 году
характеризуют следующие показатели :
Доходы по предъявленным счетам от основной и прочей
деятельности -43566463 тыс.руб.
Расходы от основной и прочей деятельности - 59251861 тыс.руб.
Дотации из бюджета - 4439600 тыс.руб.
Убыток за 1997 год - 11245798 тыс.руб.
Балансовый убыток за год - 13575591 тыс.руб.
Глава 3. Анализ состояния финансов Муниципального
предприятия Армавирского производственного управления
«Водоканал» .
Состояния финансов субъекта хозяйствования , или его финансовое
положение , - комплексное понятие , характеризующейся системой
показателей , отражающих наличие , размещение и использование финансовых
ресурсов , которые являются результатом воздействия всех элементом
системы финансовых отношений предприятия , определяемых всей совокупностью
производственно-хозяйственных факторов .
Частью финансового анализа предприятия является анализ его финансового
положения(состояния финансов).
Финансовое положения предприятия характеризуется обеспеченностью
финансовыми ресурсами , необходимыми для нормальной производственной ,
коммерческой и других видов деятельности предприятия , целесообразностью и
эффективностью их размещения и использования , финансовыми
взаимоотношениями с другими субъектами хозяйствования , платёжеспособностью
и финансовой устойчивостью .
В практике работы предприятия на редки случаи , когда и хорошо работающее
предприятия испытывает финансовые трудности , связанные с недостаточно
рациональным размещением и использованием имеющихся финансовых ресурсов .
Поэтому финансовая деятельность должна быть направлена на обеспечения
систематического поступления и использования финансовых ресурсов ,
соблюдения расчетной и кредитной дисциплины , достижение рационального
соотношения собственных и заёмных средств , финансовой устойчивости с целью
эффективного функционирования предприятия . В связи с этим существенная
роль в достижении стабильного финансового положения принадлежит анализу.
Обозначим перечень основных задач анализа финансового состояния МППУ
«Водоканал» :
общая оценка финансового положения и факторов его изменения ;
изучения соответствия между средствами и источниками , рациональностью их
размещения и эффективного использования ;
соблюдение финансовой , расчетной и кредитной дисциплины ;
определение ликвидности и финансовой стабильности исследуемого предприятия
;
долго и краткосрочное прогнозирование финансовой стабильности предприятия
;
Для решения этих общих задач предлагается исследовать :
наличие , состав и структуру капитала предприятия ;причины и последствия
его изменения ;
ликвидность и качество дебиторской задолженности ;
наличие , состав и структура источников формирования капитала , причины и
последствие его изменения ;
платёжеспособность и финансовую гибкость ;
эффективность использования капитала ;
1 Анализ формирования капитала .
С целью оценки финансового риска (риска не ликвидности) необходимо
провести анализ формирования капитала . Для достижения этой цели в процессе
анализа изучаются источники капитала , его состав по видам , надёжности и
срочности , структура капитала , уровень самофинансирования и другие
вопросы . Поскольку вопросы анализа формирования капитала тесно связаны с
понятием финансирования , рассмотрим основные его виды и признаки их
классификации .
Выделяют следующие основные признаки классификации видов финансирования :
форма привлечённого капитала ;
происхождения капитала ;
правовое положения капиталовладельцев (форма собственности )
По форме привлечения капитала различают денежные средства и имущественные
вклады . По происхождению капитала финансирование подразделяется на
финансирование , осуществляемое из внутренних источников ,и финансирование
из внешних источников .
По правовому положению капиталовладельцев (по форме собственности )
различается финансированное за счет собственного и заёмного капитала .
Обобщенное представление можно получить из следующей схемы :
Виды финансирования
Внешние
Внутренние
Паевое Кредит Выручка от
Прибиль
(заём)
реализации (самофин.)
[pic][pic] [pic] [pic] Амортизация в составе
Открытое самофинан
Заёмные средства себестоимости
сирование
Выручка от
продажи Скрытое
имущества самофинансирование
Средства от продажи Собственные
средства
дебиторской задолженности (капитал)
Рис 3.1.1. Виды
финансирования .
Финансирование за счёт заработанной предприятиям прибыли - называется
самофинансированием . Самофинансирование может осуществляться в открытой
форме . Открытое самофинансирование может осуществляться путём учтённой в
бухгалтерском учёте на счёте прибыли и убытков прибыли . Эта сумма
отражается в бухгалтерском балансе .
Скрытое самофинансирование производится за счёт скрытых (не отражённых в
бухгалтерском учёте ) доходов или имущества , денежных средств (как
правело наличных) .
Важное значение в укреплении основы собственного капитала имеет
увеличение доли самофинансирования . Однако расчёт этого показателя
проводится неоднозначно . Известны методики расчёта на базе показателей
чистой прибыли , направляемой в резервный фонд и фонд накопления
.Некоторые же авторы считают , что к средствам самофинансирования
целесообразно относить к амортизационным отчислением . Мы также разделяем
эту точку зрения .
Поэтому доля самофинансирования (К сф) могут быть рассчитаны по формуле
:
К св = А +Фр + Фн +Фп.о ,
И
где А - сумма амортизационных отчислений ;
Фр - резервный фонд , созданный за счёт чистой прибыли ;
Фн - фонд накопления ;
Ф п.о - фонд накопления собственных оборотных средств ;
И - общая сумма инвестиций ;
На 31.12.95 г. :
Ксф =2534240 +731440 = 0.0099
330052546
На 31.12.96 г. :
Ксф = 3969270 + 916258 + 956753 = 0,0172
340072242
На 31.12.97 г. :
Ксф = 6355658 = 0,0173
368734687
На исследуемом предприятии произошел рост доли самофинансирования ,
однако её незначительная увеличения в 1997 году было обусловлено тем , что
в течении данного периода величина самофинансирования сложилось лишь из
накопленной суммы амортизационных отчислений без фондов , образованных за
счёт чистой прибыли .
Рост доли самофинансирования свидетельствует о некотором укреплении
финансовой независимости исследуемого предприятия от рынка капитала .
Результаты анализа структуры источников капитала должны показать , на
каком преимущественно капитале работает предприятие - собственном или
заёмном , таит ли в себе сложившиеся структура каптала большой риск для
инвесторов , благоприятна ли она для эффективного его использования . Для
ответа на этот вопрос , составим аналитическую таблицу 3.1.1.
Таблица 3.1.1.
Оценка собственных и заёмных источников формирования капитала
| | На 31.12.95 г |На 31.12.97 г |Изменения |
|Источники | |Сумма Удельный |Сумма %|
|капитала |Сумма |млн. Руб вес %| |
| |Удельный | |в млн.р |
| |млн. Руб вес| | |
| |% | | |
| А| 1 | 3 | 5 |
| |2 |4 |6 |
|Всего источников |330053 |368735 |38682 |
| |100, 0 |100, 0 |11, 7 |
|1.1 Собственные |317331 |316600 |-731 |
| |96, 2 |85, 9 |- 0, 2 |
|1.1.1.Уставной |2113 |2113 | __ |
|капитал |0, 7 |0, 7 |__ |
|1.1.2.Добавочный | | | |
|капитал |314487 |314487 |__ |
|1.3.Резервный фонд |99, 1 |99, 3 |__ |
|1.1.4.Резервы по | | | |
|сомнительным |--- |--- |--- |
|долгам |--- |--- |--- |
|1.1.5.Фонды | | | |
|специального |--- |--- |--- |
|назначения |--- |--- |--- |
|1.1.6.Резервы | | | |
|препстоящих | | | |
|расходов |731 0, |--- |-731 |
|1.1.7.Целевое |2 |--- |-100, 0 |
|финансирование и | | | |
|поступления | | | |
|1.1.8.Расчёты с |--- |--- |--- |
|учредителями |--- |--- |--- |
|1.1.9.Нераспределён| | | |
|ная прибыль | | | |
| | | | |
| |--- |--- |--- |
| |--- |--- |--- |
| | | | |
| |--- |--- |--- |
| |--- |--- |--- |
| | | | |
| |--- |--- |--- |
| |--- |--- |--- |
|1.2 Заёмные | 12722 |52135 |39413 |
| |3, 8 |14,1 |309, 8 |
|1.2.1.Долгосрочные | --- | --- |--- |
|финансовые |--- |--- |--- |
|обязательства | | | |
| | | | |
|1.2.1.1.Долгосрочны| | | |
|е кредиты банков |--- |--- |--- |
|1.2.1.2.Долгосрочны|--- |--- |--- |
|е займы | | | |
|1.2.2.Краткосрочные|--- |--- |--- |
|финансовые |--- |--- |--- |
|обязательства | | | |
|1.2.2.1.Краткосрочн| | | |
|ые кредиты |12200 95,|42497 |30297 |
|1.2.2.2.Краткосрочн|9 |81, 5 |248, 3 |
|ые займы | | | |
|1.2.2.3.Кредиты |492 4,|--- |- 492 |
|банков для |0 |--- |-100,0 |
|работников | | | |
|1.2.3.Расчёты и |11708 |42497 |30789 |
|прочие |96,0 |100, 0 |263,0 |
|краткосрочные | | | |
|пассивы | | | |
| |--- |--- |--- |
| |--- |--- |--- |
| | | | |
| | | | |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|