Курсовая работа: Теоретический анализ сущности и структуры современной финансовой системы в рыночной экономике и тенденции ее развития
Доходная
часть бюджетов состоит из закрепленных и регулирующих доходов. Кроме того, в
бюджеты могут поступать дотации и субвенции, а также заемные средства.
Порядок и
условия предоставления и использования дотаций и субвенций из государственного
бюджета Российской Федерации устанавливаются законодательными актами Российской
Федерации, а порядок и условия предоставления и использования дотаций и субвенций
из других бюджетов устанавливаются законодательными актами республик в составе
Российской Федерации и решениями соответствующих представительных органов
власти, принятыми в пределах их компетенции.
При
недостаточности бюджетных средств для покрытия расходов, превышающих
минимальный бюджет, или в случаях временных финансовых затруднений в процессе
исполнения утвержденного бюджета возможно получение процентных или
беспроцентных ссуд, а также выпуск займов на инвестиционные цели. Максимальный
размер соотношения общей суммы займов, кредитов, иных долговых обязательств
бюджета и объема его расходов устанавливается законами Российской Федерации.
Вместе с тем,
основной статьей дохода государственного бюджета (около 95% в РФ) являются
налоги. Основы налоговой системы России установлены в различных нормативных
актах, в частности, в Законе "Об основах налоговой системы в Российской
Федерации". Так, следующие основные налоги являются федеральным:
а) налог на
добавленную стоимость;
б) акцизы на
отдельные группы и виды товаров;
в) налог на
операции с ценными бумагами;
г) таможенная
пошлина;
д) отчисления
на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
ж) платежи за
пользование природными ресурсами;
з) налог на
прибыль предприятий и организаций;
и) налоги,
служащие источниками образования дорожных фондов;
к) гербовый
сбор;
л)
государственная пошлина;
м) сбор за
использование наименований "Россия", "Российская Федерация"
и образованных на их основе слов и словосочетаний;
н) налог на
покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в
иностранной валюте;
о) налог на
доходы.
Сбалансированность
бюджетов всех уровней является необходимым условием бюджетно-финансовой
политики. Превышение расходов над доходами составляет дефицит бюджета. При
наличии дефицита бюджета первоочередному финансированию подлежат расходы,
включаемые в бюджет текущих расходов. В целях сбалансированности бюджета могут
устанавливаться предельные размеры дефицита бюджета. Если в процессе исполнения
бюджета происходит превышение предельного уровня дефицита или значительное
снижение поступлений доходных источников бюджета, то вводится механизм
секвестра расходов, который заключается в пропорциональном снижении
государственных расходов ежемесячно по всем статьям бюджета в течение
оставшегося времени текущего финансового года. Секвестру не подлежат защищенные
статьи.
Состав
защищенных статей определяется Федеральным Собранием РФ, а также
представительными органами власти субъектов РФ в рамках их компетенции.
Покрытие дефицита бюджета развития осуществляется также за счет выпуска
государственных займов или использования кредитных ресурсов.
3. Место финансов предприятий в
финансовой системе
Финансы
предприятий имеют исключительно важное значение в структуре финансовой системы,
ибо без преувеличения именно они составляют основу финансовой системы.
Государственный бюджет и финансы фондов аккумулируют и перераспределяют
громадные ресурсы, однако они все же меньше финансов предприятий. Это следует
уже хотя бы из того, что бюджеты государства и фондов на девять десятых
формируются за счет части средств предприятий, а целое всегда больше частного.
Финансы предприятия можно определить как фонды ресурсов, которые аккумулируются
отдельным хозяйствующим субъектом для последующего распределения - государству,
работникам, инвесторам, контрагентам.
Принципы
корпоративных финансов представляют собой основополагающие правила, на которых
базируется деятельность предприятия, по крайней мере, ее экономическая часть.
Строго говоря, они представляют собой принципы функционирования экономической
экономики в целом, и в этом смысле связывают финансы предприятий с другими
звеньями финансовой системы.
Финансы предприятий имеют
определенный иерархический уровень и составляют основу финансовой системы
страны. Это децентрализованные финансы.
Гражданский кодекс РФ признает
юридическим лицом организацию, которая имеет в собственности, хозяйственном
ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим
обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности,
быть истцом и ответчиком в суде. ГК РФ установлено, что самостоятельный баланс
или смета необходимы для юридического лица.
Представляется возможным назвать
финансами предприятий замкнутые перераспределительные отношения между
подразделениями и видами деятельности одного юридического лица с определенной
целью или некоторым множеством целей (адаптации к изменению рыночной среды,
обеспечения конкурентных преимуществ, ускорения научно-технического прогресса,
гармонизации отношений в коллективе и др.) в реальных условиях
функционирования, а также взаимоотношения с бюджетами разных уровней,
инвестиционная и эмиссионная деятельность юридических лиц.
В условиях рынка финансы субъектов
хозяйствования представляют собой денежные отношения, связанные с формированием
и распределением финансовых ресурсов. Эти ресурсы формируются за счет таких
источников, как собственные и приравненные к ним средства (акционерный капитал,
паевые взносы, прибыль от основной деятельности, целевые поступления и др.);
средства, мобилизуемые на финансовом рынке в результате операций с ценными
бумагами; средства, поступающие в порядке перераспределения (бюджетные
субсидии, субвенции, страховые возмещения и т.п.).
Себестоимость продукции представляет
собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции
природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов,
трудовых ресурсов, других затрат.
Основными группами затрат, образующих
себестоимость продукции являются: материальные затраты, затраты на оплату
труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие
затраты.
Прибыль от реализации продукции -
это разница между выручкой от реализации продукции (без налога на добавленную
стоимость (НДС) и акцизов) и затратами на ее производство и реализацию.
Предприятие может иметь и другие
виды прибыли:
-
прибыль от
реализации основных средств и иного имущества предприятия;
-
доходы от
внереализационных операций.
В состав доходов от
внереализационных операций включаются:
-
доходы,
получаемые от долевого участия в совместных предприятиях;
-
доходы от сдачи
имущества в аренду;
-
доходы по
акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
-
суммы, полученные
в виде экономических санкций и в возмещение убытков;
-
другие доходы от
операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции.
Балансовая прибыль - это
совокупность прибыли от реализации продукции, прибыли от реализации имущества,
доходов от вне реализационных операций, уменьшенная на сумму расходов по ним.
Прибыль является главной формой денежных накоплений предприятий.
Прибыль - важнейший источник
расширения и модернизации основных фондов предприятий, прироста собственных
оборотных средств, материального стимулирования работников, обеспечения
социальных потребностей. Прибыль - важнейший источник доходов всех уровней
бюджетной системы. Факторами роста прибыли являются: увеличение объема
реализации продукции, снижение ее себестоимости, улучшение ассортимента и
качества продукции.
Государством установлены
основополагающие принципы распределения прибыли и очередность:
-
выполнения
обязательств по оплате труда;
-
выполнения
финансовых обязательств перед государством;
-
стимулирования
разработки новых товаров, конкурентоспособных на международных рынках;
-
развития
производства, капитальных вложений, в том числе за счет предоставления
налоговых льгот.
Состав налогов и процентные ставки
налогов устанавливают
Налоговый кодекс и другие нормативные
документы.
Предприятие может уплачивать
следующие основные виды налогов:
-
федеральные
налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль и др.);
-
республиканские
налоги и налоги краев, областей, автономных образований (налог на имущество
предприятий, плата за воду и др.);
-
местные налоги
(земельный налог, налог на рекламу и др.).
Более подробно этот вопрос
обсуждается в параграфе, посвященном основам налоговой системы.
Чистая прибыль предприятий - это
прибыль, остающаяся в распоряжении предприятий после уплаты налогов.
При финансовом менеджменте на базе
прибыли предприятие может создавать фонды, исходя из производственной
целесообразности. При этом руководствуются принципами:
1) использования всей чистой прибыли
или ее части;
2) отражения операций по финансированию
работ и затрат, не включаемых в себестоимость, по мере их возникновения как
использование прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, без формирования
специальных фондов для их финансирования;
3) создания специальных фондов
(фонда накопления, фонда потребления) как за счет прибыли предприятий, так и за
счет средств, полученных из других источников (безвозмездные пожертвования,
средства бюджета, средства централизованных фондов вышестоящих организаций и
добровольных объединений).
Фонд накопления используется на
приобретение и строительство основных средств производственного и
непроизводственного назначения; уплату процентов за пользование банковским
кредитом сверх ставок, установленных законодательством; финансирование НИОКР;
расходы по уплате штрафных санкций; частично на подготовку и переподготовку
кадров.
Фонд потребления используется на
выплату дивидендов, благотворительность, на оказание материальной помощи,
выплату надбавок пенсиям, а также премий, не связанных с производственными
результатами, на оплату медикаментов, путевок для работников членов их семей.
Первоначальное формирование
производственных фондов происходит за счет Уставного капитала. Уставный капитал
- это совокупность вкладов участников в имущество при создании предприятия для
обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными
документами.
Источниками формирования Уставного
капитала могут выступать:
-
бюджетные
ассигнования;
-
средства
централизованных фондов и резервов финансово-промышленных групп, холдингов, ассоциаций,
ведомств;
-
акционерный
капитал;
-
вклады других
предприятий и др.
Производственные фонды - это
совокупность основных и оборотных фондов. Кругооборот этих фондов имеет
различный характер. Разница в характере кругооборота основных и оборотных средств
порождает различия в составе денежных фондов, обеспечивающих этот кругооборот,
порядке их образования и использования.
Основные фонды включают строения и
оборудование, которое многократно используется в производственном процессе. Эти
фонды постепенно в течение ряда производственных циклов переносят свою
стоимость на изготавливаемую продукцию. Такой перенос стоимости обеспечивается
амортизацией.
Амортизация - это экономический
механизм постепенного переноса стоимости основных фондов на готовый продукт и формирования
денежного фонда для замены изношенных основных средств на новые.
Ускоренная амортизация - это целевой
метод создания финансовых ресурсов для более частого обновления оборудования в
отраслях с высокими темпами научно-технического прогресса. Для этого используют
более быстрое по сравнению с нормативными сроками перенесение балансовой
стоимости основных фондов на издержки производства и обращения.
При ускоренной амортизации норма
годовых отчислений на полное восстановление увеличивается, но не более чем в
два раза.
Накопление и расходование
амортизационного фонда в бухгалтерском учете специально не выделяется. Вместе с
выручкой за реализованную продукцию и услуги амортизационные суммы поступают на
расчетный счет предприятия, на котором они накапливаются. Амортизационные
отчисления расходуются непосредственно с расчетного счета на финансирование
новых капитальных вложений, на приобретение строительных материалов,
оборудования, нематериальных активов. Простое воспроизводство основных фондов
включает в себя и их ремонт.
Процесс расширенного воспроизводства
основных средств осуществляется также посредством капитальных вложений. Для
воспроизводства основных фондов создают специальные финансовые фонды, прежде
всего, за счет собственных средств предприятий: амортизационных отчислений,
прибыли.
Оборотные производственные фонды
включают стоимость сырья, материалов, топлива и других запасов, находящихся в
раз личных формах: ожидающих вступления в процесс производства, находящихся в
процессе производства. Эти фонды участвуют лишь в одном производственном цикле.
При этом их стоимость полностью переносится на создаваемую продукцию.
Кроме оборотных производственных
фондов предприятие для обеспечения бесперебойности производства и реализации
продукции должно располагать фондами обращения.
Оборотные средства включают денежное
выражение оборотных фондов, фондов обращения и денежные средства. При
обслуживании процессов реализации оборотные средства последовательно меняют
свою форму от денежной к материальной, производительной, товарной и снова к
денежной. После окончания нормального производственного цикла фонд оборотных
средств восстанавливается в полном объеме.
Источниками оборотных средств могут
быть: 1) собственные средства предприятий: прибыль, остающуюся в распоряжении
предприятий, резервные фонды; 2) заемные средства: банковский кредит,
кредиторская задолженность.
Это описание финансов предприятий
сделано исходя из точек зрения, представленных в работах. Рассмотрим некоторые
параметры оценки состояния и эффективности финансов.
Способность к самофинансированию -
это валовая прибыль, увеличенная на финансовые и непланируемые элементы счета
результатов. Она включает только полученные и получаемые доходы, а также
выплаченные и выплачиваемые расходы и исключает из него расчетные доходы и
расходы; это сальдо доходов и расходов (хозяйственных, финансовых,
непланируемых), которое в целом может рассматриваться как эквивалент кассы.
Этот показатель, как то следует из названия, выражает способность предприятия
самостоятельно финансировать свои потребности.
Как правило, предприятие использует
свою способность к самофинансированию не полностью, так как происходит
распределение прибыли. С финансовой точки зрения принято отмечать, что хотя
поток самофинансирования измеряется в конце отчетного года (периода),
образуется он в течение всего отчетного периода в результате различных
операций, которые осуществляет предприятие. Поэтому предприятие располагает
этим потоком по крайней мере частично до завершения отчетного года.
Заключение
Финансовые системы возникли с
зарождением классового общества и развивались как часть политической,
социальной и экономической системы государства. Наряду с прямым
администрированием, информационным воздействием, законодательной и нормативной
деятельностью финансы являются одним из инструментов социального менеджмента.
История экономического развития и
финансов показывает, что в периоды относительного благополучия и устойчивого
развития государства для оживления деловой активности используют либеральный
подход, а в периоды кризисов и возрастания социальной напряженности усиливается
роль государства, государственных финансов в социальных и экономических
преобразованиях.
Возможны широкая и узкая трактовка
предмета финансов, связанные с использованием положений теории систем,
известных как процедуры агрегирования (объединения элементов в целое) и
декомпозиции (расчленение целого на части) при исследованиях.
Аргументом в пользу того, что
финансы охватывают все стадии воспроизводственного процесса может быть то, что
движение денежных средств носит как пространственный, так и временной характер.
При этом движение во времени существует объективно и всегда вне зависимости от
воли хозяйствующих субъектов. Такое движение объективно обеспечивает
перераспределение денежных средств даже тогда, когда нет их пространственного
движения.
Существует тесная взаимосвязь цены,
зарплаты, кредита с возможностью и интенсивностью источников финансовых
ресурсов, временной ценностью финансовых потоков. Наличие такой тесной
взаимосвязи, представляется, может позволять отнести цену, зарплату, кредит к
категориям относительно самостоятельным, но входящим в сферу финансовых
отношений.
Системообразующим финансовым
инструментом, формально и непосредственно обеспечивающим включение цены,
зарплаты, кредита, страхования в сферу финансов, являются налоги.
В состав децентрализованных финансов
кроме денежных отношений, опосредующих кругооборот денежных фондов предприятий
могут быть включены и денежные распределительные и перераспределительные
отношения в рамках финансово-промышленных групп, холдингов, а также финансы
предпринимателей без образования юридического лица, инвестиционная деятельность
граждан по сохранению или изменению своего социального статуса; Финансы играют
различную роль в деятельности организационно-производственных систем,
работающих на товарном рынке в рамках сбытовой стратегии или маркетинговой
стратегии; Наблюдается все более тесная связь финансовых отношений и отношений
собственности, что находит отражение, в частности, в развитии процедур
приватизации, финансового лизинга,; Финансовая система обладает всеми
свойствами сложных систем: большое число разнородных элементов, эмергентность,
иерархия, надежность, гибкость, уязвимость, устойчивость и др.
Таким образом, ознакомившись с общими
вопросами устройства финансовой системы РФ можно сказать, что финансы - это
денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения
стоимости валового общественного продукта и части национального богатства в
связи с формированием денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования
и государства и использованием их на расширенное воспроизводство, материальное
стимулирование работающих, удовлетворение социальных и других потребностей
общества. Сущность финансов проявляется в его функциях: распределительной,
контрольной и регулирующей. важным
специфическим признаком финансов, отличающим их от других распределительных
категорий, является то, что финансовые отношения всегда связаны с формированием
денежных доходов и накоплений, принимающих форму финансовых ресурсов.
Список литературы
1.
Финансы:
Учебник/ под ред. Ковалева В.В., «Проспект», М., 2001.
2.
Финансы: Учебное
пособие/ под ред. Ковалева В.В., «Финансы и статистика», М., 2004.
3.
Финансы: Рабочая
программа/ под ред. Филина А.Г., «МГТА», М., 2002.
4.
Финансы:
Учебник/ под ред. Родионовой В.М., «Финансы и статистика», М., 2003.
5.
Л.А. Дробозина.
Финансы, денежное обращение и кредит. М, ЮНИТИ, 2004.
6.
Л. Абалкина. Курс
переходной экономики, М., Финстатинформ., 2004.
7.
В.К. Сенчагова.
Экономическая безопасность: Производство, финансы, банки., М., Финстатинформ, 2003
г.
8.
Государственный
бюджет РФ, Финансы и статистика.,2001 г.
9.
В.Н. Живалов. Финансовая
система России, Экономика, 2003 г.
10.
А.И. Кочетов
Налогообложение предпринимательской деятельности М. ДИС, 2003 г.
|