Курсовая работа: Анализ учетного процесса формирования финансового результата на конкретном хозяйствующем субъекте и выявление резервов его совершенствования
По
данным таблицы видно, что рентабельность переменных затрат за 2009 г. составила
10,35%, из этого следует, ООО «Кондитер» сможет установить исходную скидку
дебиторам в размере 3% за поступление средств без отсрочки от суммы досрочной
оплаты.
Погашение дебиторской задолженности на общую сумму 5510 тыс. руб.,
которую имело предприятие, составило 289 дня [4416 / (5510 / 360)]. Немедленное
погашение 5510 тыс. руб. сократит сумму задолженности дебиторов на величину,
определяемую выражением: i
S = R * р/100,
где
S — сумма сокращения
долга (экономия) дебиторов от поступлений средств без отсрочки;
R — сумма поступлений;
р — ставка
предоставляемой скидки за поступление средств без отсрочки.
S = 4416 * 3/100 = 132,48
тыс.руб.
Предприятие
при этом получит дополнительную прибыль, определяемую по формуле:
Рдon = (R - S) * KCV/100 - S при Т ≥
ТОТЧ,
где
Kсv — рентабельность переменных расходов (другие обозначения
раскрыты в Таблице 14).
В
данном случае организация получает доход от поступлений R, уменьшенных на S, но
при этом дополнительно o теряет сумму S в виде
прямых отчислений дебиторам, поэтому S становится дополнительным вычетом из прибыли.
Согласно
Таблице 14, период погашения дебиторской задолженности по данному виду расчетов
больше числа дней в отчетном периоде (Т = 289 дн., а Тотч = 360 дн.), что
соответствует установленному ограничению. Дополнительная прибыль от суммы
поступлений без отсрочки составит:
Рдоп = (5510 – 132,48)
* 10,35 / 100 – 132,48 = 424,1 тыс.руб.
Определим
сумму уменьшения долга за каждый день сокращения срока возврата платежей. O Для этого
используем выражение:
где
Т — число дней в периоде погашения задолженности дебиторами.
Ускорение
расчетов принесет экономию дебиторам за каждый день сокращения срока возврата
платежей в сумме:
Sдн = 5510*3 / 289 * 100 =
1 тыс. руб.
При
этом за каждый день сокращения срока поступления платежей предприятие получит
дополнительную прибыль. Ее величину определим по формуле:
Величина
o
дополнительной прибыли за каждый день сокращения сроков поступления средств на
счета предприятия составит:
Рдопдн
= (5510 – 132,48) * 10,35 / 289*100 – 1 = 1 тыс.руб.
При
3%-ной месячной ставке сокращения задолженности дебиторов за поступление
средств без отсрочки ставка за каждый месяц сокращения срока поступлений
определяется отношением:
Ставка
за каждый месяц ускорения расчетов с дебиторами от суммы, полученной досрочно,
равна:
Рм
= 3 * 360 / 289 = 3,74 %
В
результате предприятие будет иметь запас прочности для ускорения расчетов, равный
разности между рентабельностью переменных затрат и ставкой уменьшения
задолженности дебиторов за каждый месяц ускорения расчетов от суммы досрочно
поступивших средств:
Kcv - Pм = 10,35 – 3,74 = 6,61%.
Запас
прочности отражает величину максимально возможного увеличения процента за
ускорение поступлений средств при наилучших условиях среды.
Ставка
за каждый день ускорения расчетов с дебиторами от суммы, полученной досрочно,
равна отношению Рдн = р/Т и составит – 3 / 289 = 0,010%.
Таблица
14 Анализ результатов изменения срока договоров по оплате дебиторской
задолженности
Наименование показателя |
Срок
оплаты дебиторской задолженности по договору дн. |
10 |
20 |
30 |
40 |
50 |
60 |
70 |
80 |
90 |
100 |
110 |
120 |
Sдн — сумма уменьшения долга дебиторов за каждый день сокращения
срока возврата платежей, тыс.руб. |
165 |
82,6 |
55 |
41,3 |
33 |
27,5 |
23,6 |
20,7 |
18,4 |
16,5 |
15 |
13,8 |
Рдндоп
- размер дополнительной прибыли предприятия за каждый день сокращения сроков
поступления средств на счета, тыс.руб. |
54,6 |
26,8 |
17,6 |
12,9 |
10 |
8,3 |
7 |
6 |
5,2 |
4,6 |
4,1 |
3,6 |
р
— ставка предоставляемой скидки за каждый месяц сокращения расчетов, % |
|
3,000 |
Переходя
к следующему этапу анализа ситуации, отметим, что в рассматриваемой
системе предоставления скидок сумма уменьшения долга дебиторов предприятию за
каждый день сокращения срока возврата платежей Sдн будет тем больше, чем меньше срок оплаты. Таким
образом, дебиторы заинтересованы не только в досрочном погашении долгов
предприятию, но и в сокращении сроков расчета, что дополнительно повышает
деловую активность и отдачу активов предприятия, o увеличивает размер
прибыли. Величина дополнительной прибыли за каждый день сокращения сроков
поступления средств на счета предприятия Рдндоп также будет увеличиваться при
сокращении сроков поступления платежей от дебиторов, т.е. в результате таких
сокращений выигрывают обе стороны.
2. Найм специалиста по управлению дебиторской
задолженности.
Для более
эффективного управления дебиторской задолженностью предприятию предлагается
нанять специалиста по управлению дебиторской задолженностью, с целью ее погашения. Функции данного
специалиста будут сведены к следующим:
1.
направление
писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности
специальным организациям;
2.
учет
заказов, контроль оплаты счетов в установленные сроки и установление характера
дебиторской задолженности (текущая, просроченная);
3.
подготовка
юристу списков дебиторов, долг которых превышает более 3-х и 12 месяцев, и
проводить это постоянно;
4.
анализ
дебиторской задолженности по видам выполняемых услуг;
5.
оценка
реальной стоимости учитываемой дебиторской задолженности;
6.
разработка
предложений по созданию резервов сомнительных долгов;
7.
вынесение
предложений руководству предприятия по списанию сумм безнадежных долгов;
8.
контроль
за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;
9.
расчет
конкретных размеров скидок при досрочной оплате;
Также,
возможна следующая схема работы специалиста по управлению дебиторской
задолженностью. Из которой видно, когда он должен приступать к своим прямым
обязанностям.
Таблица 15 Возможный регламент
управления дебиторской задолженностью
Этап управления дебиторской задолженностью |
Процедура |
Ответственное лицо |
Критический срок оплаты не наступил |
Заключение договора |
Менеджер по продажам |
Выставление счета |
Уведомление о сумме и расчетных сроках
погашения дебиторской задолженности |
За 2-3 дня до наступления критического срока
оплаты - звонок с напоминанием об окончании периода отсрочки, а при
необходимости - сверка сумм |
Специалист по управлению дебиторской
задолженностью |
Просрочка до 7 дней |
При неоплате в срок - звонок с выяснением
причин, формирование графика платежей |
Специалист по управлению дебиторской
задолженностью |
Направление предупредительного письма о
начислении штрафа |
Специалист по управлению дебиторской
задолженностью |
Просрочка от 7 до 30 дней |
Ежедневные звонки с напоминанием |
Специалист по управлению дебиторской
задолженностью |
Начисление штрафа |
Финансист |
Предарбитражное предупреждение |
Юрист |
Просрочка более 60 дней |
Подача иска в арбитражный суд |
Юрист |
Премия
специалиста по управлению дебиторской задолженностью на прямую зависит от
своевременного поступления платежей, и тем самым служит как мотивирующий фактор
для эффективной работы.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
|