Государственные и местные налоги

налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за

пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми

резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не

являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 210. Налоговая база

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика,

полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на

распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной

выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда

или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не

уменьшают налоговую базу.

2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в

отношении которых установлены различные налоговые ставки.

3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка,

установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база

определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих

налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных

статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных

настоящей главой.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы

доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная

пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за

этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду

налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период

разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой

доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная

пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не

переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.

4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые

ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов,

подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные

статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются.

5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 218

- 221 настоящего Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в

иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка

Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов

(на дату фактического осуществления расходов).

Статья 211. Особенности определения налоговой базы при получении

доходов в натуральной форме

1. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных

предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), а также

имущественных прав, налоговая база определяется как стоимость этих товаров

(работ, услуг) или прав, исчисленная исходя из их цен, определяемых в

соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса.

При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается

соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на

реализацию горюче - смазочных материалов и налога с продаж.

2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в

частности, относятся:

1) оплата (полностью или частично) за него организациями или

индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных

прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах

налогоплательщика;

2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах

налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на

безвозмездной основе;

3) оплата труда в натуральной форме.

Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении

доходов в виде материальной выгоды

1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды,

являются:

1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за

пользование налогоплательщиком заемными средствами;

2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ,

услуг) у физических лиц в соответствии с гражданско - правовым договором, а

также у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся

взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды,

указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база

определяется как:

1) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами,

выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей

ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской

Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов,

исчисленной исходя из условий договора;

2) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами,

выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов

годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной

выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств,

осуществляется налогоплательщиком в сроки, определяемые подпунктом 3 пункта

1 статьи 223 настоящего Кодекса, но не реже чем один раз в налоговый

период, установленный статьей 216 настоящего Кодекса.

3. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды,

указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база

определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ,

услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к

налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся

взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров

(работ, услуг) налогоплательщику.

4. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды,

указанной в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база

определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой

фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Статья 213. Особенности определения налоговой базы по договорам

страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения

1. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде

страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев

по обязательному страхованию, осуществляемому в порядке, установленном

действующим законодательством, по добровольному долгосрочному (на срок не

менее пяти лет) страхованию жизни и в возмещение вреда жизни, здоровью и

медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно - курортных путевок)

страхователей или застрахованных лиц, а также доходы в виде страховых

выплат по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со

страховщиками, и (или) доходы в виде выплат по договорам добровольного

пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственными пенсионными

фондами, в случае, если такие выплаты осуществляются при наступлении

пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской

Федерации.

2. Суммы страховых выплат, полученные по договорам добровольного

страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, не учитываются при

определении налоговой базы, если суммы таких страховых выплат не превышают

сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных

страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки

рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на момент

заключения договора страхования. В противном случае разница между

указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит

налогообложению у источника выплаты по ставке, предусмотренной пунктом 2

статьи 224 настоящего Кодекса.

3. В случае досрочного расторжения договора добровольного долгосрочного

страхования жизни (досрочного расторжения договоров добровольного

пенсионного обеспечения, заключенных с российскими негосударственными

пенсионными фондами) до истечения пятилетнего срока его действия (за

исключением случаев досрочного расторжения договора страхования по

причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическим лицам денежной

(выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с Правилами страхования

(законодательством Российской Федерации о негосударственных пенсионных

фондах) и условиями договора выплате при досрочном расторжении договора

страхования (пенсионного обеспечения), а также в случае изменения условий

указанного договора полученный доход, за вычетом суммы внесенных физическим

лицом взносов, учитывается при определении налоговой базы и подлежит

налогообложению у источника выплаты.

4. По договору добровольного имущественного страхования (включая

страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу

третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев

транспортных средств) при наступлении страхового случая доход

налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:

гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих

лиц) как разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью

застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату

наступления страхового случая - по договору страхования гражданской

ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого

имущества страховых взносов;

повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как

разница между полученной страховой выплатой и стоимостью ремонта

(восстановления) этого имущества, увеличенной на сумму уплаченных на

страхование этого имущества страховых взносов.

Обоснованность расходов на ремонт (восстановление) застрахованного

имущества подтверждается следующими документами:

1) договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об

оказании услуг);

2) документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных

услуг);

3) платежными документами, оформленными в установленном порядке,

подтверждающими факт оплаты работ (услуг).

При этом не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных

страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с

расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением

размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов в

соответствии с действующим законодательством и условиями договора

имущественного страхования.

5. При определении налоговой базы учитываются суммы страховых

(пенсионных) взносов, если эти суммы вносятся за физических лиц из средств

организаций или иных работодателей, за исключением случаев:

когда страхование работников производится работодателями в обязательном

порядке в соответствии с действующим законодательством, а также по

договорам добровольного страхования, предусматривающим выплаты в возмещение

вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) оплату

страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц при

условии отсутствия выплат застрахованным физическим лицам;

Абзац третий пункта 5 статьи 213 в части ограничений по сумме,

налагаемых на страховые (пенсионные) взносы, уплачиваемые за физических лиц

из средств организаций и (или) иных работодателей при заключении

работодателями договоров добровольного пенсионного страхования (договоров о

добровольном негосударственном пенсионном обеспечении), вводится в действие

с 1 января 2002 года. До 1 января 2002 года при определении налоговой базы

для налога на доходы физических лиц учитываются суммы страховых

(пенсионных) взносов в части сумм, превышающих 10 000 рублей в год на

одного работника (статья 18 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).

заключения работодателями договоров добровольного пенсионного

страхования (договоров о добровольном негосударственном пенсионном

обеспечении) при условии, что общая сумма страховых (пенсионных) взносов не

превысит двух тысяч рублей в год на одного работника.

Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы от долевого участия в

деятельности организаций

1. Сумма налога на доходы от долевого участия в деятельности организаций,

полученные в виде дивидендов, определяется с учетом следующих положений:

1) сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за

пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком

самостоятельно применительно к каждой такой выплате по ставке,

предусмотренной пунктом 3 статьи 224 настоящего Кодекса.

При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за

пределами Российской Федерации, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную

в соответствии с настоящей главой, на сумму налога, исчисленную и

уплаченную по месту нахождения источника дохода, в том случае, если

источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен

договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

В случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с

которым не заключен договор (соглашение) об избежании двойного

налогообложения, удержанный источником дохода по месту его нахождения налог

к зачету при исчислении налога не принимается;

2) если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде

дивидендов, является российская организация или действующее в Российской

Федерации постоянное представительство иностранной организации, указанные

организация или постоянное представительство определяют сумму налога

отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате

указанных доходов по ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 224

настоящего Кодекса, с учетом положений пункта 2 настоящей статьи.

На российскую организацию или действующее в Российской Федерации

постоянное представительство иностранной организации возлагается

обязанность удержать из доходов налогоплательщика в виде дивидендов при

каждой выплате таких доходов сумму налога и уплатить ее в соответствующий

бюджет.

2. Сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на доход

организаций, относящаяся к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов

в пользу налогоплательщика, который в соответствии со статьей 11 настоящего

Кодекса является налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит зачету

в счет исполнения обязательств по уплате налога налогоплательщиком -

получателем дивидендов. В случае, если сумма уплаченного распределяющей

доход организацией налога на доход организаций, относящаяся к части дохода,

распределяемого в пользу налогоплательщика в виде дивидендов, превышает

причитающуюся с последнего сумму налога на доход в виде дивидендов,

возмещение из бюджета не производится.

Статья 215. Особенности определения доходов отдельных иностранных

граждан

1. Не подлежат налогообложению доходы:

1) глав, а также персонала представительств иностранного государства,

имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их семей, проживающих

вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации, за

исключением доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с

дипломатической и консульской службой этих физических лиц;

2) административно - технического персонала представительств

иностранного государства и членов их семей, проживающих вместе с ними, если

они не являются гражданами Российской Федерации или не проживают в

Российской Федерации постоянно, за исключением доходов от источников в

Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской службой

этих физических лиц;

3) обслуживающего персонала представительств, которые не являются

гражданами Российской Федерации или не проживают в Российской Федерации

постоянно, полученные ими по своей службе в представительстве иностранного

государства;

4) сотрудников международных организаций - в соответствии с уставами

этих организаций.

2. Положения настоящей статьи действуют в случаях, если

законодательством соответствующего иностранного государства установлен

аналогичный порядок в отношении лиц, указанных в подпунктах 1 - 3 пункта 1

настоящей статьи, либо если такая норма предусмотрена международным

договором (соглашением) Российской Федерации. Перечень иностранных

государств (международных организаций), в отношении граждан (сотрудников)

которых применяются нормы настоящей статьи, определяется федеральным

органом исполнительной власти, регулирующим отношения Российской Федерации

с иностранными государствами (международными организациями) совместно с

Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Статья 216. Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от

налогообложения)

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие

виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной

нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также

иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим

законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению,

относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном

действующим законодательством;

3) все виды установленных действующим законодательством,

законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями

представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в

пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской

Федерации), связанных с:

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;

оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального

довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования,

спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками

физкультурно - спортивных организаций для учебно - тренировочного процесса

и участия в спортивных соревнованиях;

увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный

отпуск;

гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими

своих служебных обязанностей;

возмещением иных расходов, включая расходы на повышение

профессионального уровня работников;

исполнением физическим лицом трудовых обязанностей (включая переезд на

работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8