Дипломная работа: Анализ валового дохода заготовительного предприятия, резервы и пути их увеличения
Недовыполнение плана
заготовительного оборота обусловило недовыполнение суммы и уровня валового
дохода ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо в 2010 г. Процент недовыполнения плана
суммы валового дохода в 2010 году составил - 23,6%, то есть план выполнен на
76,4%.
В целом следует отметить,
что невыполнение плана по таким показателям как заготовительный оборот и валовой
доход в конечном итоге отрицательно скажется на финансовых результатах
деятельности заготовительного предприятия.
Для объективной оценки
результатов деятельности ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо необходимо сравнить
анализируемые показатели со среднереспубликанскими и среднеобластными
показателями.
Сравнение представлено в
таблице 2.2.2.
Таблица 2.2.2 - Сравнение
уровня валового дохода ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо со
среднереспубликанскими и среднеобластными показателями за 2008 – 2010 гг. (%)
Года
Белкоопсоюз
Гомельский облпотребсоюз
ОСП
Коопзаготпром Речицкого райпо
Отклонение от
показателей
Белкоопсоюза
Гомельский облпотребсоюз
2008
21,82
23,78
19,68
-2,14
-4,1
2009
18,82
22,85
23,85
+5,03
+1,0
2010
18,58
23,34
20,14
+1,56
-3,2
Данные таблицы
свидетельствует о том, что уровень валовых доходов ОСП Коопзаготпром Речицкого
райпо в 2008г. значительно ниже, чем среднеобластные и среднереспубликанские
показатели – на 4,1 и 2,14% соответственно. В 2009 году отклонение по сравнению
со среднеобастными показателями составило – +1,0%, со среднереспубликанскими –
+5,03%. В 2010 году –3,2% и +1,56% по сравнению со среднеобластными и
среднереспубликанскими. Таким образом, следует отметить, что в 2009 г. ССП
Коопзагопром Речицкого райпо имел наилучшие результаты деятельности, что
подтверждается высоким уровнем валового дохода. В 2010г. уровень валового
дохода составил 20,14%, снизился по сравнению с прошлым годом на 3,71%.
В целом следует отметить,
что уровень доходов по заготовкам в Республике Беларусь имеет тенденцию
снижения, что является отрицательным фактором, способствующим ухудшению
финансового состояния субъектов хозяйствования потребительской кооперации
Республики Беларусь.
Анализ выполнения плана и динамики
валовых доходов ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо позволяет сделать следующие выводы.
В течение анализируемого периода имеет место значительное снижение уровня валовых
доходов. План по валовому доходу и другим показателям в 2010 году выполнен не
был.
В условиях рыночного
механизма хозяйствования анализ должен не только давать объективную оценку
заготовительной, финансово-хозяйственной и другой деятельности предприятия, но
и выявлять, изучать факторы, которые повлияли на произошедшие изменения.
Средний уровень валового дохода может изменяться в связи с изменением состава и
структуры заготовительного оборота, размеров уровней валового дохода на
отдельные виды сельскохозяйственной продукции и сырья, условий закупки и
реализации продукции, наличия товарных потерь и др.
Для изучения влияния факторов на сумму валового дохода
составляют следующие расчёты (таблица 2.2.3).
Таблица 2.2.3 - Расчёт
влияния факторов на сумму валового дохода по ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо
в 2010 году
Факторы
Влияние на
выполнение плана по валовому доходу
Влияние на
динамику валового дохода
Расчёт
Сумма, тыс.
руб.
Расчёт
Сумма, тыс.
руб.
Изменение
объёма заготовительного оборота в действующих ценах
- 93777 * 25,0
/ 100
-23444
+89270 * 23,85
/ 100
+21290,9
В том числе за
счёт роста цен на продукцию
-
-
(1711952 -
1403239) * 23,85 / 100
+73628,1
Изменение
среднего уровня валового дохода в % к обороту
1711952 *
(20,14 – 25,0) / 100
-83200,9
1711952 *
(20,14 – 23,85) / 100
-63513,4
Всего
-106644,9
-
-42222,5
Данные таблицы свидетельствуют о том, что в связи с
невыполнением плана заготовительного оборота на 93777 тыс. руб. сумма валового
дохода по сравнению с планируемой снизилась на 23444 тыс. руб.; а рост объёма
заготовительного оборота в действующей оценке на 89270 тыс. руб. по сравнению с
2009 годом обусловило прирост суммы валового дохода на 21290,9 тыс. руб.
На изменение валового дохода в динамике значительное влияние
оказало изменение закупочных цен на продукцию и сырье – 73628,1 тыс. руб., то
есть весь прирост валового дохода в динамике достигнут за счёт роста цен. Кроме
того, на сумму валового дохода оказывает влияние изменение его среднего уровня.
По сравнению с планом уровень валового дохода снизился на 4,86%, что повлекло
невыполнение плана по сумме валового дохода на 83200,9 тыс. руб.
В динамике уровень валового дохода снизился на 3,71%, что в
свою очередь обеспечило снижение суммы валового дохода в 2010 г. по сравнению с
2009 г. на 63513,4 тыс. руб.
Далее определим влияние факторов на средний уровень валового
дохода. Значительное влияние на валовой доход оказывает изменение структуры
заготовительного оборота. Увеличение в заготовительном обороте доли продукции и
сырья с более высоким уровнем доходности ведет к повышению среднего уровня
валового дохода, и наоборот. Влияние изменения структуры заготовительного
оборота на уровень валового дохода определяют способом процентных чисел с
применением приема абсолютных разниц (табл. 2.2.5).
Таблица 2.2.4 - Расчет влияния структуры заготовительного
оборота на уровень валового дохода
Виды
сельскохозяйственной продукции и сырья
Закуплено,
тыс. руб.
Уровень
валового дохода за 2009г., %
Изменение
валового дохода под влиянием динамики заготовительного оборота
2009г.
2010г.
Отклонение
(+;-)
Картофель
5,7
14,1
+8,4
26,84
+2,25
Овощи
16,3
16,2
-0,1
28,77
-2,88
Фрукты
8,7
7,4
-1,3
27,56
-35,83
Мясопродукты
55,3
46,3
-9,0
22,10
-198,9
Молоко
4,5
2,6
-1,9
18,64
-35,42
Кожсырье
крупное
1,7
1,1
-0,6
19,05
-11,43
Макулатура
1,2
1,4
+0,2
24,10
+4,82
Прочие
6,6
13,5
+6,9
23,65
+163,19
Всего
100,0
100,0
-
23,85
-114,2
Исходя изданных таблицы 2.2.4 видим, что наибольшим уровнем
доходности характеризуются заготовки таких видов продукции как овощи – 28,77%,
фрукты – 27,56%, картофель – 26,84% и макулатура – 24,10%. Наименьшим уровнем
доходности отмечаются закупки молока – 18,64%, кожсырья – 19,05%.