Оценка финансовых результатов
Таблица 15
Факторы формирования прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной
деятельности, тыс. р.
|Показатели |Предыдущий|Отчетны|Отклонен|Темп |
| |год |й год |ие (+,-)|роста, % |
|А |1 |2 |3 |4 |
|1. Прибыль от реализации |676 |282 |-394 |41,7 |
|2. Проценты к получению |Х |Х |Х |Х |
|3. проценты к уплате |Х |Х |Х |Х |
|4. Доходы от участия в других |Х |Х |Х |Х |
|организациях | | | | |
|5. Прочие операционные доходы |1 |328 |+327 |32800 |
|В том числе: | | | | |
|прибыль от реализации основных |Х |Х |Х |Х |
|средств | | | | |
|прибыль от реализации прочего |Х |Х |Х |Х |
|имущества предприятия | | | | |
|доходы от списания основных |Х |Х |Х |Х |
|средств с баланса по причине | | | | |
|морального износа | | | | |
|доходы от сдачи имущества в |Х |Х |Х |Х |
|аренду | | | | |
|суммы компенсации затрат на |Х |Х |Х |Х |
|содержание законсервированных | | | | |
|производственных мощностей по | | | | |
|аннулированным производ-ым | | | | |
|заказам | | | | |
|другие операционные доходы |1 |328 |+327 |32800 |
|6. Прочие операционные расходы |96 |96 |0 |100 |
|В том числе: | | | | |
|убытки от реализации основных |Х |Х |Х |Х |
|средств | | | | |
|убытки от реализации прочего |Х |Х |Х |Х |
|имущества предприятия | | | | |
|А |1 |2 |3 |4 |
|убытки от списания основных |Х |Х |Х |Х |
|средств с баланса по причине | | | | |
|морального износа | | | | |
|затраты по аннулированным |Х |Х |Х |Х |
|производственным заказам | | | | |
|(договорам) | | | | |
|Налог на имущество |33 |33 |0 |1 |
|Налог на рекламу |Х |Х |Х |Х |
|Целевые сборы (на содержание |4 |4 |0 |1 |
|муниципальной милиции, | | | | |
|благоустройство территории) | | | | |
|Налог на уборку территории |19 |19 |0 |1 |
|Налог на содержание жилищного |9 |9 |0 |1 |
|фонда и объектов | | | | |
|социально-культурной сферы | | | | |
|Сбор на нужды образовательных |19 |19 |0 |1 |
|учреждений | | | | |
|Другие операционные расходы |12 |12 |0 |1 |
|7. Итого прибыль (убыток) от |581 |514 |-67 |88,5 |
|финансово-хозяйственной | | | | |
|деятельности | | | | |
Результаты аналитической табл.15 показывают, что если прибыль от
реализации продукции уменьшилась в 1999 году по сравнению с предыдущим в
0,4 раза, то прибыль от финансово-хозяйственной деятельности уменьшилась в
0,88 раза. Это обусловлено тем, что в отчетном году хотя и увеличились
операционные доходы на 327 тыс. р., тем не менее они не «перекрыли»
существенное увеличение себестоимости реализации товаров, работ, услуг – на
сумму 5492 тыс. р.
Факторы формирования балансовой прибыли представлены в табл.16,
важнейшими составными частями которой являются прибыль (убыток) от
финансово-хозяйственной деятельности, сложившаяся под воздействием
совокупности факторов, приведенных в табл.15, а также внереализационные
доходы и расходы.
Таблица 16
Факторы формирования балансовой прибыли (убытка)
|Показатели |Пред. |Отчет.|Отклонение |Темп |
| |год |год |(+,-) |роста, %|
|А |1 |2 |3 |4 |
|1. Прибыль от |581 |514 |-67 |88,5 |
|финансово-хозяйственной | | | | |
|деятельности | | | | |
|2. Прочие внереализационные доходы |Х |56 |Х |Х |
|3. Прочие внереализационные расходы|8 |199 |+191 |2487,5 |
|В том числе: | | | | |
|Суммы уценки производственных | | | | |
|запасов, готовой продукции и |Х |Х |Х |Х |
|товаров в соответствии с | | | | |
|установленным порядком | | | | |
|Убытки от списания дебиторской |Х |199 |Х |Х |
|задолженности, по которой истек | | | | |
|срок исковой давности | | | | |
|Долги, нереальные для взыскания |Х |Х |Х |Х |
|Убытки по операциям прошлых лет, |Х |Х |Х |Х |
|выявленные в отчетном году | | | | |
|Присужденные или признанные |Х |Х |Х |Х |
|организацией штрафы, пени, | | | | |
|неустойки и другие виды санкций за | | | | |
|нарушение хозяйственных договоров, | | | | |
|а также по возмещению причиненных | | | | |
|убытков | | | | |
|Потери от стихийных бедствий, в |Х |Х |Х |Х |
|результате пожаров, аварий, других | | | | |
|чрезвычайных событий | | | | |
|Убытки от списания ранее |Х |Х |Х |Х |
|присужденных долгов по недостачам и| | | | |
|хищениям, по которым возвращены | | | | |
|исполнительные документы с | | | | |
|утвержденным судом актом о | | | | |
|несостоятельности ответчика | | | | |
|Убытки от списания недостач |Х |Х |Х |Х |
|материальных ценностей, выявленных | | | | |
|при инвентаризации | | | | |
|А |1 |2 |3 |4 |
|Судебные издержки |Х | Х |Х |Х |
|Убытки от курсовых разниц по |Х |Х |Х |Х |
|операциям в иностранной валюте | | | | |
|Другие внереализационные расходы |8 |Х |Х |Х |
|4. Итого балансовая прибыль |573 |371 |-202 |64,7 |
|(убыток) | | | | |
Балансовая прибыль уменьшилась в 1999 году по сравнению с прошлым
годом на 202 тыс. р.. На снижение балансовой прибыли оказали влияние
значительный рост внереализационных расходов (в 24,9 раза), а именно за
счет убытков от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок
исковой давности.
3.2. Н а п р а в л е н и я р а с п р е д е л е н и я и и с п о л ь
з о в а н и я
п р и б ы л и ОАО «В о р о н е ж с т р о й-Х о л д и н г»
Балансовая прибыль, сформированная в соответствии с ныне установленным
порядком, нормативными документами и инструктивными положениями, является
базовой величиной для исчисления налогооблагаемой прибыли. Порядок расчета
налогооблагаемой прибыли за 1998 год, ее состав и структура представлены в
табл.17 (см. приложение 2).
Таблица 17
Состав и структура налогооблагаемой прибыли
|Показатели |Сумма, |В % к |
| |тыс. р. |итогу |
|А |1 |2 |
|1. Балансовая прибыль, рассчитанная по моменту отгрузки|573 |194.24 |
|товаров, продукции и выполненных работ, услуг | | |
|2. Прибыль в отгруженной продукции и выполненных работ |-10 |3,39 |
|3. Балансовая прибыль, рассчитанная по моменту |563 |190,85 |
|реализации | | |
|А |1 |2 |
|4. Недополученная прибыль от реализации импортных |24 |8,5 |
|товаров | | |
|5. Убытки от списания основных средств |Х |Х |
|6. Убытки от расходов воды сверх норм |Х |Х |
|7. Командировочные расходы |1 |0,34 |
|8. Убытки от списания просроченной дебиторской |Х |Х |
|задолженности | | |
|9. Убытки от курсовых разниц по операциям в иностранной|Х |Х |
|валюте | | |
|10. Итого валовая прибыль, принятая для налогообложения|588 |199,7 |
|11. Из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, | | |
|исключаются: | | |
|Рентные платежи, вносимые в бюджет в установленном |Х |Х |
|порядке | | |
|Доходы, полученные по акциям, облигациям и иным ценным |Х |Х |
|бумагам, принадлежащих предприятию | | |
|Доходы, полученные от долевого участия в других |Х |Х |
|предприятиях | | |
|сумма разницы между выручкой и расходами, включая |Х |Х |
|расходы на оплату труда, от аренды, использования | | |
|казино, игорных домов, видео- и аудиокассет и записи на| | |
|них и др. | | |
|Положительная курсовая разница по операциям в |Х |Х |
|иностранной валюте | | |
|суммы, направленные целевым назначением в Олимпийский |Х |Х |
|комитет России и Национальный фонд спорта | | |
|Прибыль от проведения посреднических операций и сделок |Х |Х |
|Прибыль от страховой деятельности |Х |Х |
|Прибыль от осуществления отдельных банковских операций |Х |Х |
|и сделок | | |
|Прибыль от реализации произведенной |Х |Х |
|сельскохозяйственной продукции и охотохозяйственной | | |
|продукции, кроме прибыли сельскохозяйственных | | |
|предприятий индустриального типа | | |
|сумма отчислений в резервный фонд или другие |Х |Х |
|аналогичные фонды до достижения размеров этих фондов не| | |
|более 25% уставного фонда, но не выше 50% прибыли, | | |
|подлежащей налогообложению | | |
|А |1 |2 |
|льготы по налогу на прибыль (по специальному расчету) |294 |100,0 |
|Итого по п11 |294 |100,0 |
|12. Налогооблагаемая прибыль |294 |100,0 |
|13. Ставка налога на прибыль, % |35 | |
|14. Сумма налога на прибыль |103 |35,0 |
|15. Сумма арендной платы (за вычетом амортизационных |Х |Х |
|отчислений), подлежащая взносу в бюджет и исключаемая | | |
|из налога на прибыль | | |
|16. Причитается в бюджет налога на прибыль |103 |35,0 |
|17. Удельный вес налогооблагаемой прибыли в балансовой |Х |51,5 |
|прибыли, % | | |
Данные табл.17 показывают элементы формирования налогооблагаемой
прибыли, которая составила 294 тыс. р., или 51,5 % от балансовой прибыли.
Анализ факторов формирования налогооблагаемой прибыли позволяет
выявить пути законного снижения ее объема для налогообложения. Тем самым
создаются реальные возможности увеличения прибыли, остающейся в
распоряжении организации для формирования фондов накопления и потребления,
резервных фондов.
Для анализа использования финансовых результатов необходимо оценить
сложившиеся за два года состав и структуру распределения балансовой прибыли
(см. приложение 3)
Таблица 18
Динамика состава и структура распределения балансовой прибыли, тыс. р.
|Показатели |Предыдущий год|Отчетный год |Отклонен|
| | | |ие, |
| | | |пункты |
| | | |(+,-) |
| |сумма |в % к |Сумма |в % к | |
| | |итогу | |итогу | |
|А |1 |2 |3 |4 |5 |
|1. Балансовая прибыль – всего |680 |100,0 |588 |100,0 |- |
|2. Направления расходования |680 |100,0 |563 |95,7 |-4,3 |
|балансовой прибыли | | | | | |
|В том числе: | | | | | |
|А |1 |2 |3 |4 |5 |
|2.1. Налог на прибыль |185 |27,2 |103 |17,5 |-9,7 |
|2.2. Отвлеченные средства |323 |47,5 |460 |78,2 |+30,7 |
|из них: | | | | | |
|Уставный капитал |Х |Х |Х |Х |Х |
|Резервный капитал |Х |Х |Х |Х |Х |
|фонд накопления |273 |40,2 |Х |Х |-40,2 |
|фонд социальной сферы |Х |Х |Х |Х |Х |
|фонд потребления |Х |Х |265 |45,1 |+45,1 |
|расчеты по дивидендам |Х |Х |Х |Х |Х |
|другие цели, включая возмещение |50 |7,4 |195 |33,2 |+25,8 |
|предъявленных санкций за счет | | | | | |
|чистой прибыли | | | | | |
|3. Нераспределенная прибыль |172 |25,3 |25 |4,3 |-21 |
|(непокрытый убыток) | | | | | |
|4. Чистая прибыль, остающаяся в |495 |72,3 |485 |82,5 |+10,2 |
|распоряжении предприятия | | | | | |
Данные табл.18 показывают, что в 1998 году нераспределенная прибыль
составила 4,3% от общего объема балансовой прибыли. Израсходовано 95,7%
балансовой прибыли, из нее 17,5% - налог на прибыль, 78,2% - отвлеченные
средства. Доля налога на прибыль в балансовой прибыли уменьшилась в
отчетном периоде с 27,2 до 17,5%, что объясняется прежде всего развитием
тех сторон деятельности организации, которые льготируются по уплате налога
на прибыль. Из 78,2% всех отвлеченных средств 33,2% чистой прибыли
направляется на «другие цели», включая возмещение предъявленных санкций;
45,1% - на потребление. Отчисления в фонд накопления повышают деловую
активность предприятия, повышают конкурентоспособность, а следовательно, и
выживаемость его в рыночных условиях хозяйствования. Также, следует
отметить, что из всей балансовой прибыли 82,5% осталось в распоряжении
предприятия. Доля чистой прибыли в балансовой прибыли возросла на 10,2
пункта.
Порядок расчета налогооблагаемой прибыли, ее состав и структура за
1999 год представлены в табл.19 (см. приложение 2).
Таблица 19
Состав и структура налогооблагаемой прибыли
|Показатели |Сумма, |В % к |
| |тыс. р. |итогу |
|А |1 |2 |
|1. Балансовая прибыль, рассчитанная по моменту |371 |170,97 |
|отгрузки товаров, продукции и выполненных работ, | | |
|услуг | | |
|2. Прибыль в отгруженной продукции и выполненных |-164 |75,6 |
|работ | | |
|3. Балансовая прибыль, рассчитанная по моменту |207 |95,4 |
|реализации | | |
|4. Недополученная прибыль от реализации импортных |Х |Х |
|товаров | | |
|5. Убытки от списания основных средств |Х |Х |
|6. Убытки от расходов воды сверх норм |Х |Х |
|7. Командировочные расходы |11 |5,1 |
|8. Убытки от списания просроченной дебиторской |199 |91,7 |
|задолженности | | |
|9. Убытки от курсовых разниц по операциям в |Х |Х |
|иностранной валюте | | |
|10. Итого валовая прибыль, принятая для |417 |192,2 |
|налогообложения | | |
|11. Из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, | | |
|исключаются: | | |
|Рентные платежи, вносимые в бюджет в установленном |Х |Х |
|порядке | | |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|