Лизинг

имущество". Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей

отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",

субсчет "Арендные обязательства" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с

разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым

платежам". Начисление амортизационных отчислений на полное восстановление

лизингового имущества производится, исходя из его стоимости и норм,

утвержденных в установленном порядке либо указанных норм с применением

механизма ускоренной амортизации с применением коэффициента не выше 3, и

отражается по дебету счетов издержек производства (обращения) в

корреспонденции со счетом 02 "Износ основных средств", субсчет "Износ

имущества, сданного в лизинг".

Возврат лизингового имущества по окончании срока действия лизингового

договора, при условии погашения всей суммы, предусмотренной лизинговым

договором, отражается на счете 47 "Реализация и прочие выбытие основных

средств" - по дебету счета 47 в корреспонденции с кредитом счета 01

"Основные средства", субсчет "Арендованное имущество" на балансовую

стоимость основных средств, числящихся на балансе; - по кредиту счета 47 в

корреспонденции с дебетом счета 02 "Износ имущества, сданного в лизинг" на

сумму начисленного износа.

При выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность

лизингополучателя при условии погашения всей суммы, предусмотренной

лизинговым договором, производятся внутренние записи на счетах 01 "Основные

средства" и 02 "Износ основных средств", связанные с переносом данных с

субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных

основных средств.

В случае осуществления выкупа оборудования до истечения срока, то есть

досрочном внесении всей суммы, причитающейся подоговорулизинга, вся

внесенная сумма относится в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и

кредиторами", субсчет "Арен дные обязательства" в корреспонденции со счетом

76 "Расчеты с разными дебиторами", субсчет "Задолженность полизинговым

платежам". Одновременно с этим доначисляется износ по кредиту счета 02

"Износ основных средств", субсчет "Износ имущества, сданного в лизинг" в

корреспонденции со счетом 31 "Расходы будущих периодов", или, если

предприятие (организация) приняло решение об использовании собственных

источников, - в дебет счетов учета собственных источников 81 "Использование

прибыли", 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". На дату

перехода права собственности на счетах 01 "Основные средства" и 02 "Износ

основных средств" делаются внутренние записи, связанные с переносом данных

с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных

основных средств.

Суммы, числящиеся на счете 31 "расходы будущих периодов", переносятся

равными долями на счета затрат или издержек производства (обращения) за

период, который не может быть меньшим, чем срок, который предусматривался

договором лизинга.

В случае расторжения договора лизинга и, как следствие, изъятие имущества

лизингополучатель отражает эту операцию по счету 47 "Реализация и прочие

выбытие основных средств", субсчет "Возврат арендованного имущества": - по

дебету счета в корреспонденции с кредитом счета 01 "Основные средства",

субсчет "Арендованное имущество" на сумму балансовой стоимости основных

средств; - по кредиту в корреспонденции со счетом 02 "Износ основных

средств", субсчет "Износ имущества, сданного в лизинг" на сумму

начисленного износа, со счетом 76 "Арендные обязательства на сумму,

числящуюся на счетах бухгалтерского учета, со счетом 87 "Добавочный

капитал", субсчет "Прирост стоимости имущества по переоценке" на разницу

между оборотами по дебету и кредиту счета 47 "Реализация и прочие выбытие

основных средств".

Законодательство по бухгалтерскому учету лизинговых сделок:

7. Постановление Правительства РФ от 20 ноября 1995 г. N1133 "О внесении

дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации

продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ,

услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых

при налогообложении прибыли"

8. Постановление Правительства РФ от 05 августа 1992 г. (включая

Положение о составе затрат по производству и реализации продукции

(работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и

о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при

налогообложении прибыли - с учетом изменений внесенных Постановлением

Правительства ?1133)

9. Приказ Минфина России от 17 февраля 1997 г. N15 "Об отражении в

бухгалтерском учете операций по договору лизинга" (включая Указания об

отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга)

10. Приказ Минфина России от 25 сентября 1995 г. N105 "Об отражении в

бухгалтерском учете и отчетности лизинговых операций" (действовал до

17 февраля 1997 г., отменен Приказом Минфина России ?15)

11. Приказ Минфина СССР от 01 ноября 1991 г. N56 "План счетов

бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий

и инструкция по его применению"

12. Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей от 16 апреля

1996 г., утвержденные Зам. министра экономики РФ

13. Письмо Центрального банка РФ от 5 мая 1997 г. N18-2-1/1-361 "Об

отражении в бухгалтерском учете банков операций, совершаемых по

лизингу"

14. Письмо Центрального банка РФ от 14 октября 1996 г. ?342 "Об учете

отдельных операций"

15. Государственный комитет РФ по статистике Письмо от 13 марта 1996 г.

N24-1 -21 /483 "Об отражении затрат на приобретение лизингового

оборудования"

8. Лицензирование деятельности по лизингу, виды лизинговых компаний

22. Лицензирование деятельности по лизингу

Согласно Постановлению Правительства от 26 февраля 1996 г. 167 "Об

утверждении Положения о лицензировании лизинговой деятельности в

Российской Федерации", деятельность компаний, выступающих в качестве

лизингодателей, т.е. лизинговых компаний, подлежит обязательному

лицензированию. Это требование распространяется и на лизинговые

компании, являющиеся нерезидентами в отношении их деятельности на

территории РФ.

Лицензирование осуществляется Министерством экономики РФ. Для

получения лицензии согласно Положению о лицензировании (пункт 8)

лизинговая компании должна представить следующие документы:

а) заявление установленного образца о выдаче лицензии с указанием

наименования и организационно правовой формы лизинговой компании, ее

юридического адреса, номера расчетного счета, наименования

обслуживающего банка и срока действия лицензии;

б) копии учредительных документов лизинговой компании;

в) копию свидетельства о государственной регистрации лизинговой

компании;

г) справку органа Государственной налоговой службы Российской

Федерации о постановке лизинговой компании на учет;

д) документ, подтверждающий факт оплаты уставного капитала лизинговой

компании;

е) баланс лизинговой компании за предыдущий отчетный период (квартал)

и отчет о результатах ее финансовой деятельности за указанный период;

ж) копию акта последней аудиторской проверки лизинговой компании или

ее проверки органом Государственной налоговой службы РФ;

з) документ, подтверждающий факт оплаты процедуры рассмотрения

заявления.

Рассмотрев документы, представленные организациями-заявителями,

Государственная регистрационная палата при Министерстве экономики РФ

направляет свое заключение о выдаче, отказе в выдаче, продлении,

переоформлении, аннулировании, приостановлении или возобновлении срока

действия лицензии в Комиссию при Минэкономики России по лицензированию

лизинговой деятельности в Российской Федерации, состоящую из

представителей заинтересованных министерств и ведомств. Комиссия на

основе коллегиального обсуждения предлагает свои рекомендации

Минэкономики России для окончательного решения о выдаче лицензии или

отказе в выдаче, а также о сроке действия лицензии. В соответствии с

Положением о лицензировании (пункт 18) срок действия лицензии может

быть от одного года до пяти лет. С учетом рекомендаций Комиссии

Минэкономики России оформляет лицензию, которую подписывает

заместитель министра экономики В.В. Коссов. После этого лицензия

передается на ответственное хранение в Государственную регистрационную

палату при Минэкономики России, где она вносится в сводный

Государственный реестр, о чем выдается заявителю соответствующее

свидетельство вместе с самой лицензией. Лицензия -это ценная бумага,

имеющая более 12 степеней защиты. Как утверждают специалисты Гознака,

это максимальное число степеней защиты для ценных бумаг. Следует иметь

в виду, что в Палате организована служба подтверждения подлинности

лицензий, выдан-ныхлизинговым компаниям и свидетельств о внесении в

Госреестр любому заинтересованному юридическому и физическому лицу

независимо от его местонахождения. Это дает возможность

лизингополучателю оперативно удостовериться в наличии у лизинговой

компании действующей лицензии на деятельность по лизингу.

Законодательство ло лицензированию лизинговой деятельности:

1. Постановление Правительства РФ от 24 декабря 1994 г. N1418 "О

лицензировании отдельных видов деятельности"

2. Постановление Правительства РФ N633 "О развитии лизинга в

инвестиционной деятельности" (включая Временное положение о

лизинге)

3. Постановление Правительства РФ от 26 февраля 1996 г. 167 "Об

утверждении Положения о лицензировании лизинговой деятельности в

Российской Федерации"

4. Приказ Министерства социальной защиты населения Российской

Федерации от 14 марта 1996 года N66 "О постановлении

Правительства Российской Федерации от 26 февраля 1996 года N167

"Об утверждении положения о лицензировании лизинговой

деятельности в Российской Федерации".

5. Приказ Министерства экономики Российской Федерации от 20 июня

1996 года N91 "Об организации работы в Минэкономики России по

лицензированию лизинговой деятельности в Российской Федерации".

6. Письмо Государственной налоговой службы Российской Федерации от

14 марта 1996 года №ПВ-6-02/180 "О положении о лицензировании

лизинговой деятельности в Российской Федерации".

7. Письмо Министерства экономики РФ от 10 июля 1996 г. №ВК-765/8-

721 "О лицензировании лизинговой деятельности"

23. Территория интересов лизинговых компаний

Некоторые лизинговые компании, в случае, если потенциальный

лизингополучатель находится за пределами области, в которой она

расположена, не всегда соглашается работать с ним (сложность контроля,

судебных процедур, обслуживания оборудования, различные местные

особенности законодательства, отсутствие контактов с местными властями

и т.д.).

Географический интерес лизинговых компаний может определяться

кредитной политикой банка, финансовые ресурсы которых они привлекают.

24. Внутренняя структура лизинговых компаний

Большинство лизинговых компаний имеет достаточно простую внутреннюю

структуру. Рассмотрим ее на примере лизинговой компании "Инком-

лизинг". Как сообщил заместитель ее генерального директора Владимир

Гусев, эта компания организационно делится на три структуры: отдел

клиентских отношений (коммерческий отдел), отдел расчетов и

финансового анализа, бухгалтерию. В дополнение кэтим основным разделам

практически во всех лизинговых компаниях есть своя юридическая служба,

либо один юрисконсульт, если компания организационно входит в

структуру какого-либо банка и для решения сложных правовых задач

прибегает к услугам его юридической службы.

Большая часть ответственных решений относительно предложенных компании

лизинговых проектов принимается исходя из рекомендаций аналитического

финансового отдела. Этим отделом, в частности, просчитывается такая

характеристика, как лимит кредитных рисков, осуществляется наблюдение

за динамикой финансового состояния предприятия, анализируются

результаты аудиторских проверок. В комплексе этот анализ позволяет

установить момент, когда предприятие-клиент может пойти на следующий

проект лизинга. Эта информация передается в отдел клиентских

отношений, менеджеры которого предлагают клиенту начать детальную

проработку такого проекта. Однако при проведении переговоров и

заключении лизинговых соглашений лизингополучателям приходится

общаться лишь с менеджерами отдела клиентских отношений. С самого

начала реализации проекта лизинга для какого-либо предприятия за ним

устанавливается контроль со стороны менеджера компании, который, как

правило, ведет этот проект до его полной реализации.

25. Типы лизинговых компаний

На сегодняшний день в России можно выделить шесть основных типов

лизинговых компаний:

1. лизинговые компании - дочерние компании крупных банков, либо

сами являющиеся коммерческими банками;

2. лизинговые компании, созданные по отраслевому или

производственному признаку;

3. полукоммерческие лизинговые компании;

4. лизинговые компании, созданные торговыми компаниями;

5. иностранные фирмы - поставщики оборудования;

6. международные лизинговые компании. Сотрудничество с лизинговой

компанией, относящейся к тому или иному типу, как правило, имеет

особенности, которые необходимо учитывать при проведении

переговоров, окончательном выборе лизингодателя и заключении с

ним лизингового контракта.

7. Коммерческие лизинговые компании, созданные банками, либо сами

являющиеся коммерческими банками, в большинстве случаев

ориентируются на оказание стандартных лизинговых услуг широкому

кругу клиентов, что не исключает преимущественного обслуживания

клиентов "собственного" банка. Обычно банки не только

финансируют деятельность дочерних компаний, но и активно

поставляют им клиентов из числа тех, кто обращается напрямую в

банк за получением кредита на приобретение основных средств.

Естественно, что компании, входящие в структуру крупных банков,

и сами являются наиболее крупными на рынке, имеют большой

портфель заказов. Они, как правило, похожи на западные,

используют наиболее современные методы работы, имеют

квалифицированный персонал.

В качестве примера этого типа компаний можно назвать: ТОО

"Интеррослизинг" (создан ОНЭКСИМ-банком и Международной

финансовой компанией), ЗАО "ИНКОМ - лизинг" (дочерняя компания

ИНКОМ-БАНКа), ЗАО "РК - лизинг" (банк Российский кредит), ЗАО

"СБС- лизинг" (банк СБС-Агро), ЗАО "РГ - лизинг" (Сбербанк), ЗАО

"Промстройлизинг" (Промстройбанк), ОАО "Лизинговая компания

ЛИЗИНГБИЗНЕС" (Мос-бизнесбанк), 000 "Сбербанкинвестстрой"

(Сбербанк), АОЗТ "Балтийский лизинг" (Промстройбанк, г. Санкт-

Петербург), ТОО "Межсбер - Юраско Лизинг" (Межэ-кономсбербанк),

ЗАО "Лизинговая компания "Инвестиционный альянс" (Сбербанк г.

Екатеринбург), АОЗТ "Лизинг-СЗМ" (Лесопромышленный банк,

Промстройбанк, г. Санкт-Петербург), АОЗТ "Дальлизинг"

(Владивостокский филиал КБ "Восток"), ТОО "Петролизинг"

(Петровский, г. Санкт-Петербург),

АОЗТ "Сибирский лизинг" (Интернациональный торговый банк,

г.Омск), ТОО "Уральская лизинговая компания" (Уралпромстройбанк,

г. Екатеринбург), лизинговая компания "Красные ворота" (основной

учредитель Инсвестсбербанк).

Кроме вышеперечисленных, получили лицензии на проведение

лизинговых операций: Инвестиционный банк "ВОСТОК — ЗАПАД",

Российско-американский инвестиционный банк, АОЗТ Коммерческий

банк "Кредит Свисс" и некоторые другие.

8. Коммерческие лизинговые компании, созданные по отраслевому или

производственному признаку. Отраслевые лизинговые компании

ориентируются на обслуживание предприятий определенной отрасли.

Отраслями, наиболее привлекательными для развития российского

лизинга, практики считают: сельское хозяйство, строительство,

тяжелое машиностроение, транспорт (авиа- и судоперевозки).

К лизинговым компаниям этого типа относятся: "РОСАГРОСНАБ",

"РОССТАНКОИНСТРУМЕНТ", ЗАО "Аэролизинг", ЗАО "Лукойл - лизинг",

ЗАО "Медли-зинг", ЗАО "Лизингуголь", ЗАО "Геолизинг".

Некоторые лизинговые компании организованы по территориально-

отраслевому принципу: Тюменская агропромышленная компания, 000

"Урал - авиализинг", ОАО "Московская лизинговая промышленная

компания".

9. Полукоммерческие лизинговые компании, созданные при участии

государственных или муниципальных органов и финансируемые

(частично или полностью) за счет соответствующих бюджетов, а

также региональные организации, созданные для поддержки малого

предпринимательства и получившие лицензию на проведение

лизинговых операций: ЗАО "Московская лизинговая компания"

(основной учредитель -Московский Фонд поддержки

предпринимательства), Фонд содействия развитию малых форм

предприятий в научно технической сфере, ЗАО "Сибирская

лизинговая компания", 000 "Дагестанская лизинговая компания",

ОАО "Тюменская лизинговая компания", ЗАО "Тверская лизинговая

компания", Региональное агентство поддержки малого бизнеса

"Иркутский БИЗНЕС-ПАРК", АОЗТ "Ростов-Надежда", Фонд поддержки

малого предпринимательства Нижегородской области.

Особенностью этого вида лизинговых компаний, особенно созданных

непосредственно государственными и муниципальными структурами,

является жесткая ориентированность на осуществление лизинговых

сделок с определенными типами клиентов. Условия лизинговых

сделок, предлагаемые этими компаниями, а они обычно используют

льготное бюджетное финансирование, являются более

привлекательными для клиентов, по сравнению с условиями,

предлагаемыми коммерческими лизинговыми компаниями, однако

доступность их услуг сильно ограничена. Часто перед такими

компаниями вопрос эффективности или хотя бы надежности

реализуемых лизинговых проектов стоит не так остро, как для

коммерческих лизинговых компаний.

10. Лизинговые компании, созданные торговыми компаниями, и прочие

лизинговые компании, не имеющие прямых связей ни с банковскими,

ни с промышленными, ни с государственными ресурсами, такие как:

ЗАО "Юнит Лизинг", ТОО "Лизинговая компания "Северная Казна",

ЗАО "Крейт Лизинг" и другие. Как правило, эти компании создаются

для привлечения корпоративных клиентов, имеющих возможность

приобретать большие объемы оборудования, например оргтехники,

торгового оборудования и т.д.

11. Иностранные фирмы - поставщики оборудования, автотранспортных

средств и технологий, в основном большегрузных автомобилей, хотя

в последнее время эта тенденция постепенно распространяется и на

производителей множительной, оргтехники, в некоторых случаях,

печатного оборудования. Они используют лизинг в качестве

инструмента сбыта своей продукции. Они были вынуждены создавать

лизинговые компании в связи с постепенным насыщением рынка и

возросшей конкуренцией. Типичными примерами таких компаний

являются: XEROX, IVECO, SCANIA, DAF.

Лизинговые сделки, заключаемые иностранными фирмами-

производителями, обычно предусматривают участие российского

банка, приемлемого для иностранной фирмы, выдающего гарантию за

своего клиента конечного лизингополучателя.

12. Международные лизинговые компании используют возможность

получения более дешевых по сравнению с внутренними кредитных

ресурсов и высокую степень осторожности к неизвестным российским

лизинговым компаниям со стороны западных производителей и

поставщиков оборудования. Такими компаниями являются, например,

Российско-британское СП "РЫБКОМФЛОТ" и ЗАО Российско-германская

лизинговая компания (РГ-лизинг), активно занимающаяся в

последнее время лизингом полиграфического оборудования.

Основной целью деятельности иностранных лизинговых компаний в России

является финансирование продаж оборудования зарубежных поставщиков для

российских предприятий и иностранных фирм, работающих в России.

Западные банки вынуждены воздерживаться от значительных инвестиций в

российский лизинг, среди прочего, из-за высоких резервных требований

по российским кредитам, предусмотренных в их странах. Международные

лизинговые компании, не обремененные необходимостью создания таких

резервов на случай потерь, развивают свою деятельность в России более

активно. Несколько западных лизинговых компаний создали совместные

предприятия или филиалы в России, занимающиеся не только кэптивным

лизингом, зависимым от конкретного производителя, но и лизингом самого

различного оборудования.

Международные лизинговые компании находят, что они могут осуществлять

свой лизинговый бизнес в России, если вести его разумно и

осмотрительно. Тщательные исследования показали в целом приемлемость

правовой и финансовой среды. Коммерческие возможности и конкурентное

давление вынуждают начать лизинговую деятельность в России для

поддержки международных поставщиков. Несколько известных лизинговых

компаний, включая AT&T Капитал, Рэнк Ксерокс Лтд., Хьюлетт Паккард

Гес.М.б.х., уже начали или готовятся начать операции в России. Главной

задачей международных лизинговых компаний, действующих в России,

является обеспечение финансирования на конкурентоспособных условиях

для обслуживаемых ими производителей.

Международные лизинговые компании создают свои филиалы с полным

владением или совместные предприятия, или одновременно следу ют обоим

этим стратегиям. Объем международного лизинга в России достаточно

велик, особенно при аренде телекоммуникационного оборудования и авто-

трейлеров. Несколько крупных европейских лизинговых компаний оформляют

лицензии на организацию международного финансирования лизинга в

России. Предполагается значительное расширение этой формы

международного финансирования.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5