Лекции

процессах.

3. Функции финансов предприятий

Финансы предприятий выполняют те же функции, что и государственные

финансы: распределительную и контрольную. Однако круг деятельности финансов

предприятий значительно шире круга деятельности государственных финансов.

Государственные финансы осуществляют функции в основном на стадии

вторичного распределения национального дохода в процессе формирования и

исполнения государственного бюджета, местных бюджетов, других

централизованных фондов государства, в то время как финансы предприятий

осуществляют свою деятельность как на стадии образования национального

дохода, так и на стадии первичного и вторичного распределения и

перераспределения его. Поэтому та часть финансов, которая функционирует в

сфере материального производства, а именно, финансы предприятий, и

участвует в процессе создания денежных доходов и накоплений, выполняет не

только распределительную и контрольную, но и функцию формирования денежных

доходов.

Распределение - связующее звено между производством и потреблением. В

условиях рыночных отношений производство и распределение валового продукта

и национального дохода осуществляется с помощью финансов. Этот процесс

происходит путем получения предприятиями денежного дохода за проданную

продукцию и использования его на возмещение израсходованных средств

производства, образование прибыли предприятия. Определенная доля этого

дохода поступает в бюджеты всех уровней и централизованные фонды, а часть

остается в распоряжении предприятия для образования фондов оплаты труда,

экономического стимулирования и финансирования затрат на расширение и

развитие производства.

В процессе образования и использования амортизационного фонда,

мобилизации внутренних ресурсов в капитальном строительстве с помощью

финансов предприятий осуществляется перераспределение национального

богатства.

Таким образом, под распределительной функцией финансов предприятий

следует понимать осуществление ими своей деятельности в процессе

распределения валового внутреннего продукта, национального дохода и

национального богатства.

С помощью финансов государство осуществляет распределение валового

продукта не только в натурально-вещественной форме, но и в стоимостной. В

связи с этим становится возможным и необходимым контроль за обеспечением

стоимостных и натурально-вещественных пропорций в процессе расширенного

воспроизводства.

Под контрольной функцией финансов предприятий следует понимать

внутренне присущую им способность объективно отражать и тем самым

контролировать состояние экономики предприятия, отрасли, всего народного

хозяйства и активно воздействовать на их деятельность Финансы предприятий

посредством своих финансовых категорий (прибыли, рентабельности и др.)

реализуют присущую им контрольную функцию. Так, размер прибыли, уровень

рентабельности производства определяют степень результативности

хозяйственной деятельности данного субъекта. Наличие внереализационных

убытков и потерь свидетельствует о бесхозяйственности в работе предприятия.

Посредством финансов систематически контролируются выполнение

производственных планов и соблюдение режима экономии в использовании

материальных и трудовых ресурсов общества. Контроль посредством основных

финансовых показателей осуществляется внутри предприятия, во

взаимоотношениях предприятия с другими предприятиями, с вышестоящей

организацией и с финансово-кредитными учреждениями. Внутри предприятия

контролируются количество и качество труда, использование основных и

оборотных фондов, образование и использование поощрительных фондов и др.

Контроль во взаимоотношениях между предприятиями проводится при оплате

поставляемых товаров, оказанных услуг и выполненных работ, соблюдении

договорных условий. Хозяйственная деятельность предприятий и объединений

контролируется также в процессе выполнения обязательств перед бюджетами

всех уровней и финансирования из бюджетов, при получении и возврате

банковских ссуд.

В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль,

различают общегосударственный, ведомственный, внутрихозяйственный,

общественный и независимый (аудиторский) финансовый контроль.

Общегосударственный (вневедомственный) финансовый контроль

осуществляют органы государственной власти и управления. Контролю подлежат

объекты независимо от их ведомственной подчиненности, организационной формы

и формы собственности. Весьма эффективным является контроль, осуществляемый

Государственной налоговой службой. Главной задачей Государственной

налоговой службы Украины является контроль за соблюдением законодательства

о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью

внесения в соответствующие бюджеты.

Ведомственный финансовый контроль проводят контрольно-ревизионные

отделы министерств, ведомств. Эти органы осуществляют проверки финансово-

хозяйственной деятельности подведомственных предприятий, учреждений.

Внутрихозяйственный финансовый контроль проводится финансовыми

службами предприятий, учреждений (бухгалтериями, финансовыми отделами). В

их функции входит проверка производственной и финансовой деятельности

самого предприятия, а также его структурных подразделений.

Общественный финансовый контроль выполняют отдельные физические лица

на добровольных началах.

Независимый финансовый контроль осуществляют аудиторские фирмы и

службы. Объектом данного контроля является деятельность любых экономических

субъектов.

Контрольная функция способствует выбору наиболее рационального режима

производства и распределения валового продукта и национального дохода на

предприятии и в народном хозяйстве.

Функции финансов выступают во взаимосвязях и взаимообусловленности.

Распределительная функция создает условия, при которых предприятие и

отрасль, соблюдающие планово-финансовую дисциплину, могут бесперебойно

осуществлять свою хозяйственную деятельность и выполнять финансовые

обязательства, контрольная функция дает возможность своевременно выявлять

нарушения в деятельности и принимать меры к их устранению.

Важнейшей стороной финансовой деятельности предприятий является

формирование и использование различных денежных фондов. Через них

осуществляется обеспечение хозяйственной деятельности необходимыми

денежными средствами, а также расширение производства; финансирование

научно-технического прогресса; освоение и внедрение новой техники;

экономическое стимулирование; организация расчетов с бюджетом и банками.

Финансы предприятий выполняют свои функции с помощью ряда финансовых

категорий, всесторонне характеризующих хозяйственную и коммерческую

деятельность предприятий. К ним относятся: себестоимость, цена, валовой

доход, чистый доход, прибыль, оборотные средства, амортизация и др.

Охватывая все стороны хозяйственной деятельности предприятий и

характеризуя их с помощью финансовых категорий, можно получать полное

представление о хозяйственно-финансовой деятельности предприятий, степени

выполнения ими количественных и качественных показателей и нормативов.

4. Принципы организации финансов предприятий

Поскольку финансы предприятий как отношения являются частью

экономических отношений, возникающих в процессе хозяйственной деятельности,

принципы их организации определяются основами хозяйственной деятельности

предприятия.

Основой организации финансов предприятий всех форм собственности

является наличие финансовых ресурсов в размерах, необходимых для

осуществления хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия.

Первоначальное формирование этих ресурсов происходит в период создания

предприятия путем образования уставного фонда Источниками образования

уставного капитала могут быть: акционерный капитал, паевые взносы,

собственные средства предпринимателя, долгосрочный кредит, бюджетные

средства и др.

В условиях перехода к рыночной экономике предприятия осуществляют свою

деятельность на основе полного коммерческого расчета и самофинансирования,

нацеленного на обязательное получение достаточной прибыли.

Коммерческий расчет означает экономическую самостоятельность

предприятия и ответственность за результаты работы.

Таким образом, осуществление финансовой деятельности предприятия

основано на реализации следующих основных принципов:

1) финансовая самостоятельность;

2) заинтересованность в итогах финансово-хозяйственной деятельности;

3) самофинансирование;

4) ответственность за результаты финансово-хозяйственной деятельности;

5) разграничение средств основной и инвестиционной деятельности;

6) деление капитала предприятия на оборотный и внеоборотный;

7) деление источников финансирования оборотных средств на собственные

и заемные;

8) контроль за результатами деятельности предприятия;

9) наличие целевых фондов денежных средств на предприятии.

Самофинансирование - обязательное условие успешной хозяйственной

деятельности предприятий в условиях рыночной экономики. Этот принцип

базируется на полной окупаемости затрат по производству продукции и

расширению производственно-технической базы предприятия.

Принцип самофинансирования означает способ хозяйственной и

инвестиционной деятельности, при котором все расходы, связанные с

обязательными платежами в бюджет и другие централизованные фонды, а также

затраты по расширенному воспроизводству полностью покрываются за счет

прибыли и других собственных источников.

Хозяйственная деятельность предприятия неразрывно связана с его

финансовой деятельностью. Предприятие самостоятельно финансирует все

направления своих расходов в соответствии с производственными планами,

распоряжается имеющимися финансовыми ресурсами, вкладывая их в производство

продукции в целях получения прибыли.

Разграничение средств основной деятельности и инвестиционной

деятельности означает, что оборотные и другие средства, закрепленные за

основной деятельностью, не могут быть использованы предприятием на нужды

капитального строительства, и наоборот.

Важным является деление источников финансирования оборотных средств на

собственные и заемные. К собственным относятся средства, закрепленные за

предприятием в бессрочное пользование. Заемные средства - это в основном

банковские кредиты, которые предоставляются предприятию на относительно

небольшой срок на определенную цель под проценты. Сочетание собственных и

заемных средств позволяет предприятию более рационально использовать

оборотные средства. Полная сохранность оборотных средств - необходимое

условие непрерывности их оборачиваемости. Предприятие обязано обеспечивать

сохранность, рациональное использование и ускорение оборачиваемости

оборотных средств.

Необходимость контроля за финансово-хозяйственной деятельностью

предприятия объективно вытекает из сущности финансов как денежных

отношений. Финансово-хозяйственная деятельность предприятия связана с

формированием и расходованием денежных средств, а следовательно,

затрагивает интересы государства, работников предприятия, акционеров и всех

возможных контрагентов предприятия Контроль проявляется через анализ

финансовых показателей деятельности предприятия и меры воздействия

различного содержания.

Каждое предприятие для нормального функционирования должно располагать

определенными целевыми фондами денежных средств. Важнейшими из них являются

фонд основных средств, фонд оборотных средств, финансовый резерв, фонд

амортизации, ремонтный фонд, фонд развития производства, науки и техники,

фонд материального поощрения, фонд социального развития и др. Образование

указанных фондов, управление ими и правильное их использование составляют

одну из важнейших сторон финансовой работы на предприятиях

5. Понятие финансовых ресурсов

Как правило, при широком использовании в экономической науке и на

практике термин «финансовые ресурсы» понимают как денежные средства,

находящиеся в распоряжении государства, предприятий, хозяйственных

организаций и учреждений, используемые для покрытия затрат и образования

различных фондов и резервов.

Однако денежные средства - это более широкое понятие, чем финансовые

ресурсы, составляющие только часть денежных средств.

Различие между денежными средствами и финансовыми ресурсами наглядно

видно на примере дохода предприятия от продажи продукции. Сумма валового

дохода представляет собой величину денежных средств, поступивших на

расчетный счет предприятия в банке. Из этой суммы денежных средств

значительную часть составляют оборотные средства, авансированные в процессе

производства на оплату сырья, материалов, топлива, электроэнергии, и только

часть является источником финансовых ресурсов.

Чтобы дать определение финансовых ресурсов, необходимо, во-первых,

рассматривать финансы как составную часть производственных отношений, во-

вторых, следует учитывать, что финансовые ресурсы создаются и используются

в процессе реализации финансовых отношений, и, в-третьих, само понятие

ресурсы необходимо рассматривать как запасы (в т. ч. в денежной форме),

которые могут быть использованы на определенные цели.

Таким образом, можно сказать, что финансовые, ресурсы - это денежные

средства, аккумулируемые в фондах целевого назначения для осуществления

определенных затрат.

Исходя из этого, можно сформулировать общее определение финансовых

ресурсов и, в частности, финансовых ресурсов предприятий.

Финансовые ресурсы - это централизованные и децентрализованные

денежные фонды целевого назначения, которые формируются в процессе

распределения и перераспределения национального богатства, валового

внутреннего продукта и национального дохода и предназначены для

использования в целях социально-экономического развития общества.

Централизованные денежные фонды государства представляют собой

общегосударственные финансовые ресурсы. Ведущее место в системе

общегосударственных финансовых ресурсов занимает государственный бюджет, с

помощью которого государство выполняет свои функции. Кроме государственного

бюджета к системе общегосударственных финансовых ресурсов относятся

общегосударственные целевые фонды и фонды социального страхования, другие

внебюджетные фонды специального назначения.

К элементам общегосударственных финансовых ресурсов следует относить

также наличную и безналичную (кредитную) эмиссию денег, которую проводит

государство через центральный банк для финансирования дефицита

государственного бюджета и открытие кредитных линий для развития народного

хозяйства страны.

К общегосударственным финансовым ресурсам также относятся иностранные

кредиты и займы.

К региональным финансовым ресурсам можно отнести местные бюджеты и

другие централизованные фонды регионального значения.

Децентрализованные фонды денежных средств представляют собой

финансовые ресурсы предприятий, объединений и отраслей народного хозяйства

страны.

Финансовые ресурсы предприятий - это денежные фонды целевого

назначения, которые формируются в процессе распределения и

перераспределения национального богатства, валового внутреннего продукта,

национального дохода и используются для осуществления уставных целей

предприятия.

Основными элементами финансовых ресурсов предприятия являются:

уставный фонд, амортизационный фонд, специальные фонды целевого назначения

неиспользованная прибыль, кредиторская задолженность всех видов, ресурсы,

полученные из централизованных и децентрализованных фондов и другие.

В современных условиях проблема эффективного использования финансовых

ресурсов является весьма актуальной; так как постоянный дефицит как

централизованных, так и децентрализованных финансовых ресурсов приводит к

нарушениям нормального функционирования предприятий, организаций, отраслей

и в целом народного хозяйства.

Понятие эффективного использования финансовых ресурсов, как и любых

других видов ресурсов (материальных, трудовых, природных) включает в себя

сопоставление количества и качества израсходованных ресурсов с

количественным и качественным выражением достигнутых результатов.

Однако следует отметить, что эффективность использования финансовых

ресурсов непосредственно связана с эффективным использованием материальных,

трудовых и других видов ресурсов. Так, снижение материалоемкости продукции,

т. е. выпуск большего количества продукции без увеличения объема

используемого для этого сырья и материалов, ведет к экономии финансовых

ресурсов. Уменьшение затрат живого труда на единицу продукции означает рост

эффективности использования трудовых ресурсов, что также ведет к экономии

финансовых ресурсов через рост денежных накоплений и уменьшение

потребностей предприятия в дополнительных денежных средствах.

Однако понятие, эффективное использование финансовых ресурсов, имеет и

самостоятельное значение. Это понятие отражает не только результат

использования материально-сырьевых, трудовых ресурсов, но и раскрывает

определенные экономические отношения, свойственные категории финансов. Так,

используя распределительную функцию финансов, предприятия через принципы

распределения финансовых ресурсов достигают оптимального режима

функционирования в рыночной экономике.

Эффективность использования финансовых ресурсов можно оценивать с

помощью сопоставления достигнутых результатов деятельности (например,

прибыли) с суммой финансовых ресурсов, которые были в распоряжении

предприятия за соответствующий период.

Однако не всегда результат хозяйственной деятельности зависит только

от эффективного использования финансовых ресурсов. Так, оптимально

распределив и использовав финансовые ресурсы предприятие может нести убытки

в результате снижения трудовой дисциплины, нарушения технологии

производства, перерасхода материалов, сырья и других причин. Поэтому, для

того чтобы более детально рассмотреть проблему эффективного использования

финансовых ресурсов, необходимо оценить эффективность использования всех

составных частей, которые формируют в целом финансовые ресурсы предприятия.

Основным источником формирования финансовых ресурсов на

общегосударственном уровне является национальный доход, а на уровне

субъекта хозяйствования - валовой доход и амортизация как часть

национального богатства, используемая на инвестиции. Формирование и

использование финансовых ресурсов осуществляется на двух уровнях: в

масштабах страны и на каждом предприятии.

Величина и структура источников формирования финансовых ресурсов в

масштабах страны определяют возможности:

расширенного воспроизводства народного хозяйства страны, повышения

уровня жизни членов общества, роста доходов государственного бюджета.

Размер финансовых ресурсов, формируемых на уровне предприятия,

определяет возможности: осуществления необходимых капитальных вложений;

увеличения оборотных средств; выполнения всех финансовых обязательств;

обеспечения потребностей социального характера и т. д.

Структура финансовых ресурсов определяется источниками их поступления.

На общегосударственном уровне основными источниками поступления,

определяющими структуру финансовых ресурсов, являются налоги, сборы и

другие обязательные платежи, доходы государственных предприятий и

объединений, а также доходы государства от внешнеэкономической деятельности

при условии достаточно эффективной ее организации. Частично финансовые

ресурсы могут формироваться за счет национального богатства, вовлекаемого в

хозяйственный оборот. Возможно также формирование финансовых ресурсов за

счет заемных и привлеченных средств как из внутренних источников, так и из

внешних источников (других государств).

На уровне предприятия структура финансовых ресурсов в основном

определяется собственными источниками, прибылью и амортизацией, хотя также

могут привлекаться заемные средства.

Большое значение имеет структура источников формирования финансовых

ресурсов, и, в первую очередь, удельный вес собственных. Большой удельный

вес привлеченных средств утяжеляет финансовую деятельность предприятия

дополнительными затратами на уплату процентов по кредитам коммерческих

банков, дивидендов по акциям и облигациям и осложняет ликвидность баланса

предприятия.

Формирование и использование финансовых ресурсов может осуществляться

в двух формах: фондовой и нефондовой.

На общегосударственном уровне централизуемые финансовые ресурсы

формируются и используются преимущественно посредством бюджетных и

внебюджетных денежных фондов целевого назначения. К ним относятся бюджеты,

фонд социального страхования, Пенсионный фонд, фонд Чернобыля и другие.

На уровне предприятия финансовые ресурсы формируются и используются

как в фондовой форме, так и в нефондовой. Часть финансовых ресурсов

предприятие использует на образование денежных фондов целевого назначения:

фонд оплаты труда, фонд развития производства, фонд материального поощрения

и др. Использование финансовых ресурсов на выполнение платежных

обязательств перед бюджетом и банками осуществляется в нефондовой форме.

Поэтому денежные фонды - это лишь часть финансовых ресурсов, наиболее

стабильная и формируемая в виде фондов целевого использования.

Ускорение темпов развития экономики, повышение экономической

эффективности производства, оздоровление государственного бюджета и

финансов предприятии во многом зависят от рационального использования

источников формирования финансовых ресурсов как на уровне предприятий, так

и на уровне государства, что составляет одну из важнейших задач в области

правильной организации управления финансами.

Размер и структура финансовых ресурсов во многом зависят от объема

производства и его эффективности. Постоянный рост производства и повышение

его эффективности являются основой увеличения финансовых ресурсов как на

общегосударственном уровне, так и на уровне предприятий.

6. Финансовый механизм предприятия

Финансовый механизм предприятия - это система управления финансовыми

отношениями предприятия через финансовые рычаги с помощью финансовых

методов. Элементами финансового механизма являются: финансовые отношения,

финансовые рычаги, финансовые методы, правовое обеспечение и информационно-

методическое обеспечение финансового управления.

Финансовые отношения - это такие объекты финансового управления, как

инвестирование, кредитование, налогообложение, страхование и т. д.

Финансовые рычаги представляют собой набор финансовых показателей,

через которые управляющая система может оказывать влияние на хозяйственную

деятельность предприятия. Они включают: прибыль, доход, финансовые санкции,

цену, дивиденды, проценты, заработную плату, налоги и т. п.

Финансовые методы - это способы и средства финансового управления,

такие как финансовый учет, финансовый анализ, финансовое планирование,

финансовое регулирование, финансовый контроль.

Государственное правовое и нормативное регулирование финансовой

деятельности предприятии представляет собой одно из направлений реализации

финансовой политики государства и состоит в принятии законов и других

нормативных актов, регулирующих финансовую деятельность предприятий.

Законодательное и нормативное регулирование финансовой деятельности

предприятий осуществляется в разных формах. К числу основных таких форм

относятся: налоговое регулирование, регулирование инвестиционной

деятельности, регулирование минимальных размеров уставного фонда

предприятий различных организационно-правовых форм, регулирование порядка

платежей и форм расчетов между хозяйствующими субъектами и другие.

Информационное обеспечение предприятий направлено на обеспечение их

полной и качественной информацией, необходимой для принятия обоснованных

управленческих решений в области финансов. Система внутренних и внешних

источников информации предприятия базируется на организации финансового и

управленческого учета на предприятии, оперативной и статистической

отчетности отдельных его служб, а также публикуемых показателях текущей

конъюнктуры финансового рынка в разрезе отдельных его сегментов.

Страницы: 1, 2