Аудит и Ревизия

Аудит и Ревизия

Тема: Обязанности, права, и ответственность Р-ра и лиц, служебн. деят-сть

кот-х проверяется.

В ходе своей деят-сти раб-ки органов ведомствен. кон-ля обязаны:

строго руководствоваться законами, акнами зак-ва, нормат. док-ми Мин-в и

ведомств,

принимать нужные меры по предупреждению фактов нарушения зак-ва, возмещен.

мат. ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц и применению

санкций предусмотрен. зак-вом,

выполнять требования “Положения о порядке организации и проведения Р-зии

фин.-хоз. деят-сти предпр.

владетькомлексом приемов и способов Ауд-работы,

оказывать помощь раб-кам прверяемого предпр. в устранении выявленных

недостатков – если ответственность несет рук-ль предпр. то Р-р передает мат-

лы в вышестоящ. органы,

обсудить с кол-вом предпр.результаты Р-зии,

проверить своевременость устранения недостатков выявленных предыдущ. Р-зии.

Р-зор имеет право:

проверять док-ты, бух. книги, регистры б-у, балансы, наличку в кассе и у

подотчетн. лиц, мат. ценности и др. имущество,

требовать письмен. обьяснений у мат.-ответствен. лиц по вопросам кот-е

возникают в ходе проведения Р-зии,

опечатывать кассы и касв. помещения, складские помещения, архивы и др.

места хранения ценностей, проводить проверки факт. наличия ценностей,

привлекать спецов для опр-ния кач-ва и кол-ва гот. прдукц.

в установленых зак-вом случаях знакомиться в учреждениях банка с подлин.

док-ми, а также получать в нужн. случаях справки и копии док-тов, связан. с

хоз. оперяемого предпр.

получать от др. организац. независимо от форм собс-ти справки и копии док-

тов по хоз. опр-циям и расчетам, а если надо то и проводить встречн.

проверки.

принимать меры к возмещению ущерба и привлечению к ответ-сти виновных лиц.

Р-зор несет ответ-сть:

1). за полноту и кач-во проведения Р-зии, достоверность и обьективность

отражения в акте Р-зии фактов злоупотребления, нарушений, недостач и т. д.

2). за преднамереное искажение или сокрытие фактов хищений,

злоупотреблений, кот-е были выявлены в ходе проверки,

3). за использованиеслужебн. положения в корыстн. целях,

4). за неполное установление мат. ущерба,

5). за досрочное разглашение мат-лов, сведений Р-зии сведенья о кот-х в

дальнейшем могут не подтвердиться или могут быть уничтожены улики.

Обязаности, права и ответственость должностных лиц проверяемого предпр.

Рук-ль проверяемого предпр. обязан:

создать нкжн. условия для работы Р. группы ( Р-зора),

до окончания Р-зии принимать меры к устранению выявленых нарушений,

обеспечить обсуждение рез-тов Р-зии с раб-ками предпр.

предъявлять все требуемые Р-ром док-ты для проверки, давать проверяющим

нужн. обьяснения в усной и письменой форме.

Должностные лица имеют право:

присутствовать при проведении Р-зий и проверок их деят-сти, знакомиться с

нормативными док-тами, кот-е касаются их деят-сти; в случае несогласия с

выводами проверяющего предоставлять в письмен. форме возражения и др. мат-

лы в оправдание своих действий.

Ответственость должностн. лиц опр-ся должностн. инструкциями, кот-е

утверждены рук-лем предпр. Должностные лица несут ответс-сть за

преднамерегное искажение данных, фактов, обстоятельств, за невыполнение

требований Р-ра о предоставлении для проверки мат. ценностей. бух.

регистров, отчетов.

Тема: Понятие мат. ущерба и опред-ние его размера, выявленного в ходе Р-

зии.

К мат. ущербу, установлен. в ходе Р-зии, относятся:

недостачи ДС, ТМЦ сверхнорм естествн. убыли,

полную или частичн. порчу мат-лов,

выплату з.п. по завышен. расценкам путем занижения? норм выработки и

приписки V-в выполне. работ,

незаконно выплачен. премии, вознаграждения,

отпуск мат-лов по заниженым ценам,

невзысканую дебиторск. задолженость, срок исковой давности по кот-й истек

по вине раб-ков предпр.и т. д.

Мат. ответ-сть рабочие и служащ. несут при условии, когда есть наличие

прямого действит. ущерба, когда установлена противоправность поведения раб-

ка, т. е. когда он не исполняет или неправильно исполняет свои тру.

обязаности ( эти действия могут быть совершены умышлено или по

неосторожности ).

Зак-во предусматривает 2 вида вида мат. ответ-сти за причиненный ущерб –

ограниченая и полная ответ-сть. Ограниченую ответ-сть несут лица по

возмещению мат. ущерба по неосторожности, в случае приченение умышлен. мат.

ущерба наступает полная ответ-сть. Рук-ли предпр. несут мат.

ответственность в случае излишних денж. выплат вследствие неправильн.

постановки б\у и хранение мат. и денж. ценностей, т.е. в случае

невыполнения обязаностей по оргз-ции труда, по выявлению и устранению

условий, кот-е способствуют нанесению мат. ущерба и ущерб в таких случаях

возмещается пктем удержаничя из з.п. раб-ков.

Мат. ответ-сть в полн. размере причинен. ущерба виновн. лица несут в следщ.

случаях:

когда между раб-ком и нанимателем заключается договор о плн. мат. ответ-сти

за сохранность имущ-ва и др. ценностей,

когда мат. ценности получены под отчет по доверености,

когда ущерб причинен раб-ком, находивш. в нетрезв. состоянии,

когда ущерб причинен недостачей, умышлен. порчей мат. цен-стей и т. д.

Прм установлении фактов недостачи ТМЦ Р-зор, определяя сумму факт. ущерба

должен исключить из недостающ. кол-ва ТМЦ недостачу их в пределах норм

естествн. убыли и произвести зачет недостач ценностей их излишками по

пересортице.

Размер мат. ущерба опр-ся:

в случае недостачи ТМЦ по ценам , сложившимся на день вынесения решения о

взыскании,

при недостаче Д.С. исходя из недостающ. суммы с доплатой процентов на сумму

этих ср-в, проценты устанавливаются постановлением НБ РБ на день вынесения

решения о взыскании,

стоимость товаров, приобретенных за инвалу и недостачи игнвалы – в порядке

установлен. действ. зак-вом – (НБ РБ курс),

в случае выявления недостач или хищений ценностей, поступивш. в порядке

гуманитарн. помощи с виновн. лиц взыскивается в бюджет их стоимость, кот-я

опр-ся оценочной комиссией,

при недостаче всех видов билетов, талонов, абонементов мат. ущерб опр-ся по

их номиналу,

при излишн. взыскании с предпр. арендной платы, стоимости выполнен. работ,

услуг, в случае излишн. денежн. выплат, излишн. расходов Д.С. и ТМЦ –

исходя из суммы излишне или незаконно израсходован. ср-в и стоимости ТМЦ с

уплатой процентов на эти ср-ва,

приневзыскании или недовзыскан. аренд. платы за сданое в аренду здание,

оборудован. и т.д. – размер ущерба опр-ся в соответствии с сумой оговорен.

в договоре, а вслучае занижения стоимости аренд. платы по договору, исходя

из размеров, установлен. нормативн. актами с уплатой прцентов на сумму этих

ср-в,

возмещение ущерба, причинен. рабочими и служащ. гос. предпр., оргз-ций при

исполнении ими труд. обязаностей, производится в порядке, установлен. труд.

зак-вом РБ.

Возмещение ущерба производится независимо от привлечен. виновн. лиц к

административной или уголовной ответ-сти за действия, кот-ми причинен

ущерб.

Приемы фактич. кон-ля.

К приемам факт. кон-ля относятся: инвентаризация, контрольн. обмер,

обследование обьектов, контрольн. запуск сырья в произ-во, лабораторн.

анализ, контрольные проверки.

Инвентаризация – это проверка и документальное подтверждение факт. наличия

имущ-ва и фин. обязательств, выявлений отклонений от учетных данных и

принятия решения по внесению изменений в данные б\у. При проведении И. рукв-

ся “Методич. указаниями по И. имущ-ва и фин. обязат-в”. Минск 1996.

И. позволяет дать обьективныую оценку сохранности имущ-ва, опр-ть потери

сырья мат-лов при их хранении и транспортировке, опр-ть ущерб, причинен.

недостачами и др. злоупотреблен. т. д.

Общее правило проведения И-ции.

для проведения И. создается И. комиссия, кот-я получает инструктаж о

порядке и правилах проведения И.

всостав И. комиссии вкл. раб-ков бух. службы, представителей администрации,

спецов и могут быть вкл. представители независимых Аудитор. орг-зций,

до начала проверки факт. наличия, И. комиссия должна получить от мат.

ответствн. лиц последние на момент И-ции приходн. и расходн. док-ты и

матерлн. отчеты. Председатель И. комиссии визирует все сданые док-ты с

отметкой “до И-ции …. на дату …..” Это служит бух-терии основанием для опр-

ния остатков имущ-ва к нач. И-ции, Мат. ответствн. лица к отчет\у дают

расписку о том, что все док-ты сданы в бух-рию, все поступивш. ценности

оприходованы, а все выбывшие – списаны в расход.

данные о факт. наличии имущ-ва записв. в И-ной описи не менее чем в 2-ух

экз.

факт. наличие имущ-ва при И-ции опр-ют путем обязатлн. подсчета,

взвешивания, обмера,

проверка факт. наличия призводится при обязат. участии мат. ответ-ствен.

лица,

И-ые описи заполняются ручкой пед помарок и подчисток. На каждой странице И-

ной описи указывают прописью число порядковых N-ров мат. цен-стей и общ.

итоговое кол-во в натуральн. показателях. Исправление ошибок допускается

путем зачеркивания неправильн.записей и проставления правильн. данных. Все

измене. данные должны быть оговорены и подписаны всеми членами комиссии и

мат. ответств. лицом. Незаполнен. строки прочеркиваются,

при уходе И-ной комиссии помещения, где хранятся мат. цен-сти должны быть

опечатаны, а описи хранятся в сейфе в закрытом помещении,

В случаях, если мат. ответствн. лица обнаруживают после И-ции ошибки в

описях, они должны заявить об этом председателю И. комиссии до открытия

склада. По окончании И-ции могут производиться контрольн. проверки

правильности проведенияИ-ции до открытия склада,

на основании данных б\у и факт. наличия по тем позициям по кот-ым есть

расхрждения составляется Сличительная ведомость.

Чтобы проверить достоверность хоз. опр-ций при проведении капитальн. и

ремонт. работ используются контрольн. обмеры. Они проводятся для факт. опр-

ния V-мов выполнен. строитлн. и ремонт. работ, для опр-ния расходования

стройматериалов в сравнении с нормами и факт. выполнен. V-мом работ, а

также для проверки правильности начисления з.п. за выполнен. V. работ –

создается комиссия – акт.

Если надо проверить расходование мат-лов, то на основании акта, составлен.

по рез-там обмера, составляется Сличительная ведомость, в кот-й приводятся

данные по наименованиям мат-лов, израсходованых на факт. V. выполнен. работ

по установленным нормам, факт. расход мат-лов по данным б\у и рез-там

обмера. А-рами и Р-рами используется и такой прием факт. кон-ля, как

обследование обьектов. С помощью обследован. можно получить инфу о наличии

запасов сырья, мат-лов, гот. прдукц. и условиях их хранения, проверить

пропускную систему предпр. при ввозе и вывозе сырья, мат-лов и проверить

др. организацион.-технич. вопросы деят-сти предпр.

Для проверки кач-ва гот. прод. производится контрольн. запуск сырья и мат-

лов в произ-во или сдают гот. прод. для лабораторн. анализа.

А-ры и Р-ры на многих участках изучения производствн.-фин. деят-сти предпр.

используют контрольн. проверки.

А-т и Р-зия хоз. опр-ций по учету О.С.

Кон-ль сохранности О.С., хоз. опр-ций по поступлению и выбытию О.С.

При Р-зии использован. и сохранности О.С. надо проверить:

сохранность О.С. и их технич. состояние,

законность и правильность документ. оформления хоз. опр-ций по поступлению,

перемещению, выбытию О.С. и их отражение на счетах б\у,

правильность начислен. амортизац., своевременость и полнота вкл. ее в

затраты произ-ва,

соответсвие факт. наличия ОС данным б\у, реальность числящ. на балансе ОС

путем сопоставлен. учетн. данных данным последн. И-ции – при необходимости

провести контрол. И-цию,

не передаются ли отдельн. предметы ОС в личн. пользование,

правильно ли проведена переоценка ОС,

правильность и обоснованость оформления ликвидации ОС,

приходуются ли мат-лы получен в рез-те разборки зданий, сооружен., кот-е

пригодны для дальнейш. использования,

соблюдение действщ. порядка реализац. ОС, сдачи в аренду – расчет за аренду

ОС и тд.

Источниками кон-ля хоз. опр-ций по учету ОС явл-ся:

первичн. док-ция на их поступление, выбытие, ремонт, по начислен.

амортизации и данные синтет. и аналитт. учета ОС.

Сохранность ОС зависит от оргз-ции их учета:

надо проконтролировать правильность и своевременость заполнения всех

реквизитов инвентар. карточек – это имеет большое конотрлн. значение и

предотвращает замену одноимееных новых предметов старыми (N, техн. данные,

сумма, износ, закркплено за лицом….),

все ли ОС закреплены за мат. ответствн. лицами (договор),

обратить внимание на полноту и правильность проведения И-ции (если были

выявлены недостачи или излишки, то отражены ли они на счетах б\у),

проверить достоверность учетн. данных о наличии и движении ОС.

Контролируя хоз. опр-ции по поступлению ОС надо установить целесообразность

их строит-ва или приобретения, т.е. это целесообразно в том случае если

есть производств. необходимость иподсчитана эф-сть их использования.

Своевременость оприходовн. ОС можно опр-ть путем сопоставлен. даты оприхдв.

по счету 01 с датами указн. в первичн. док-тах (акты ввода в эксплуатац.,

приема\передачи и т.п.). В рез-те несвоевремен. оприходв. происходит

недоначислен. износа – ведет к неправильн. опр-нию их остатчн. стм-сти, себ-

сти прдкц. и фин. рез-тов. Проверяется правтльностьб оценки ОС. Документлн.

проверке подлежат опр-ции по списанию ОС. Проверяется правильность

оформления док-тов на выбытие ОС, законность и целесообразность выбытия, а

также правильность отражения хоз. опр-ций по ликвидации выбытию ОС в б\у.

Выбытие ОС можно проверить путем составления данных первичн. док-тов ,

аналит. и синтет. учета. Проверке подлежат также хоз. опр-ции по передаче

ОС. Кон-лю подлежат опр-ции по передаче ОС в аренду для этого анализируют

условия договора на аренду.

В процессе кон-ля выясняют не было ли случаев списания нов. обьектов ОС и

замены их старыми – для этого сверяют данные актов ликвидац. ОС с данными

инвентр. карточек и проверяются записи в б\у от поступления до выбытия

ликвидирвн. обьектов обьектов. Если списываются ОС , пришедш. в негодность

вследствии аварии или стих. бедствия, то в данном случае должны быть акты

заключений специализирвн. гос. инспекций. Если в аварии виновны и

ответствн. лица, то надо установить отнесены ли убытки на счет этих лиц и

как они отражены на счетах б\у.

Кон-ль правильности начисления амортизации .

В ходе кон-ля правильности начисления и отражения в б\у амортз-ции (износа

ОС) надо установить: по всем ли обьектам ОС нач-ся аиортз-ция – в дан.

случае надо сравнить общ. стоимость ОС, принятых в расчет при начислен

амортз-ции по состоянию на 1.01 текущ. года с с-до по счету 01 в главн.

книге и данным баланса на 1.01, нач-ся ли амортз-ция с учетомдвижения ОС.

Амортз-ция месячн.=амортз. прошл. месяца + сумма амортз. поступивш. –сумма

амортз. выбш. , правильно ли применяется Nа.

По всем фактам неправильн. начисления амортз. опр-ся суммы излишне

начислен. или недоначислен. амортз. и надо установить причины нарушения и

виновн. в этом лиц, такжк проверить правильность отражения сумм амортз. на

счетах б\у.

Кон-ль хоз. опр-ций по ремонту ОС.

Перед проведением кап. ремонта составляется план и смета кап. рем-та. Р-ру

(А-ру) надо проверить правильность составлен. этих док-тов. Смета кап. рем-

та должна составляться на основании актов технич. осмотра и утверждаться

рук-лем предпр. до проведен. кап. рем-та , а не после выполнения работ и

вкл. в смету факт. затрат. При составлен. сметы используются также данные

“Ведомости дефектов”, где указано какие детали или агрегаты подлежащ.

замене или восстановлению. При подрядном способе рем-та надо проверить,

имеются ли договора подряда и не была ли завышена стоимость рем-та, кот-я

оговаривается в договоре. Контролируя хоз. опр-ции по рем-ту ОС надо

проверить, не допускалась ли приписка V-мов выполнен. работ с целью

завышения з.п. и списания израсходован. мат-лов, записей, кот-е в дальнейш.

могут быть присвоены. Не завышались ли нормы расхода мат-лов и расценки на

оплату труда при проведении ремонт. работ. Проверке подлежат следщ.

первичн. док-ты: наряды на сдельн. работы, накладные и лимитно-заборные

карты на расход мат-лов, ведомости дефектов на ремонт машин, акты приемки

выполнен. работ с целью выяснения фактов незаконного списания запчастей и

ремонт. мат-лов используют встречн. сверку док-тов, кон-ль док-тов по

взаимосвязан. хоз. опр-циям, опрос должностн. и мат. ответсвн. лиц,

выборочн. кон-льн. инвентар-ция выполнен. ремонт. работ и т.д.

Кон-ль хоз. опр-ций по учету нематрлн. активов.

При проведен. кон-ля надо проверить правильность докмтлн. оформления,

приемки и тражения в б\у НМА. Оприход-ние НМА должно производиться на

основании соответств. док-тов., подтверждающ. факт. передачу и прием

обьекта. Док-т о приемке НМА должен отражать факт их обьектвн.

существования. Проверке подлежит правильность отражения НМА, правильность

начисления износа и вкл. его в затраты произ-ва, а также оформления выбытия

НМА.

А-т Р-зия хоз. опр-ций по учету мат. ресурсов.

Кон-ль сохранности мат. цен-стей.

В оргз-ции складск. хоз-ва свободн. доступ к мат. цен-стям посторон. лиц

создает благоприятн. условия для хищения цен-стей, злоупотреблен. и поэтому

проверке состояния складск. хоз-ва и обеспечен. сохранности мат. цен-стей

в местах их хранения явл-ся важной А-ской и Р-ской процедурой. Р-р (А-р)

должен проверить обеспеченость складов необходимыми весоизмеритлн.

приборами и мерной тарой, наличие ярлыков на стелажах и др. местах хранения

ТМЦ. Обеспнченость складск. помещений решетками и сигнализацией,

противопожарн. оборудвн. и инвентарем, состояние хранения

легковоспламеняющ. мат-лов, соблюдение санитарн. норм, температрн. режимов,

влажности и т.д. В процессе обследования важное место отводиться проверке,

проверяется закрепление мат. ответ-сти за раб-ками, кот-ые связаны с

хранением, приемкой и отпуском мат. цен-стей. Для этого разрабатываются

должностн. инструкции, в кот-х опр-ся права и обязаности раб-ков,

распорядок работы, порядок приема и отпуск мат-лов, их документлн.

оформление. сроки предоставлен. отчетов в бух-рию. Обязательно производят

проверку оргз-ции складск. учета ( порядок записей в карточках склад.

учета). Надо проверить регулярность проверки со стороны бух-рии

соответствие записей в карточках данным первичн. док-тов, наличие подписей

раб-ков бух-рии, подтверждающ. эту проверку.

Оргз-ция кон-ля за движением мат. цен-стей.

При кон-ле поступления ТМЦ проверка подвергаются первичн. док-ция и во

время проверки хоз. опр-ций по движению мат. рес-сов устанавливают

правильность и законность хоз. опр-ций по их поступлению, перемещен. и

выбытию, изучают также оргз-цию склад. и б\у мат-лов, оформлен. док-ции,

кач-во ведения учета расчетов с поставщиками. Источниками проверки полноты

оприходован. мат-лов явл-ся регистры синтет. и аналит. учета, на кот-х

отражаются хоз. опр-ции о наличии и движении ТМЦ, а также отчеты мат.

ответствн. лиц с приложеными к ним первичн. док-ции. Основными док-ми для

оприходвн. МЦ явл-ся сопроводит. док-ты поставщиков, кот-е прикладываются к

отчету мат. ответ. лиц (ТТН, счета-фактуры). Поступивш. на предпр. МЦ

оформляются внутр. док-ми (ПО, акты о приемке мат-лов и т.п.) Припроверке

данные внутр. док-тов сверяются с данными сопроводит. док-тов поставщиков.

Если имеются расхождения то длжен быть составлен акт иР-ру надо установить

, предьявлялись ли претензии к поставщ. или транспрт. оргз-циям. Важнейш.

участком Р-зии явл-ся проверка правильности использования МЦ в произ-ве

проверяется рациональн. и экнмч. расходования, использование мат-лов в

произ-ве должно производиться с учетом методич. рекомендаций по

планированию и калькулированию себ-сти продукц., работ, услуг. Р-р (А-р)

доолжен проверить соблюдение этих указаний. Источниками проверки

использован. мат-лов явл-ся: склад. карточка, лимитно-заборная и др. Р-р (А-

р) должен проверить правильность соблюдается ли установлен. порядок отпуска

Страницы: 1, 2