Анализ финансовых результатов

видно из табл. 2.2.

Таблица 2.2

Факторы формирования прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной

деятельности, тыс. р.

| | | |ние | |

| | | |(+,-) | |

|А |1 |2 |3 |4 |

|1. Прибыль от реализации |-216 |676 |+892 |312,96 |

|2. Проценты к получению |х |х |х |х |

|3. проценты к уплате |х |х |х |х |

|4. Доходы от участия в других |х |х |х |х |

|5. Прочие операционные доходы |906 |1 |-905 |0,11 |

|прибыль от реализации основных |х |х |х |х |

|прибыль от реализации прочего |х |х |х |х |

|А |1 |2 |3 |4 |

|доходы от списания основных |х |х |х |х |

|доходы от сдачи имущества в |х |х |х |х |

|суммы компенсации затрат на |х |х |х |х |

|другие операционные доходы |906 |1 |-905 |0,11 |

|6. Прочие операционные расходы |132 |96 |-36 |72,73 |

|убытки от реализации основных |х |х |х |х |

|убытки от реализации прочего |х |х |х |х |

|убытки от списания основных |х |х |х |х |

|затраты по аннулированным |х |х |х |х |

|налог на имущество |45 |33 |-12 |73,3 |

|налог на рекламу |х |х |х |х |

|целевые сборы (на содержание |6 |4 |-2 |66,7 |

|налог на уборку территории |26 |19 |-7 |73,1 |

|налог на содержание жилищного |12 |9 |-3 |75 |

|сбор на нужды образовательных |26 |19 |-7 |66,7 |

|А |1 |2 |3 |4 |

|другие операционные расходы |17 |12 |-5 |70,6 |

|7. Итого прибыль (убыток) от |558 |581 |+23 |104,12 |

Результаты аналитической табл.2.2. показывают, что если прибыль от

реализации продукции возросла в отчетном году по сравнению с предыдущим в

3,1 раза, то прибыль от финансово-хозяйственной деятельности увеличилась в

1,04 раза. Это обусловлено тем, что в отчетном году хотя и уменьшились

операционные расходы на 36 тыс. р., тем не менее они не «перекрыли»

существенное снижение операционных доходов – на сумму 905 тыс. р.

2. Факторный анализ прибыли от реализации продукции, товаров

(работ и услуг).

Особое внимание в процессе анализа и оценки финансовых результатов

следует обратить на наиболее значимую статью их формирования – прибыль

(убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг как важнейшую

составляющую балансовой прибыли и зачастую по своему объему

превышающую ее. Так данные табл. 1 свидетельствуют о том, что если в

предыдущем периоде прибыль от реализации составляла –39,3 % в

балансовой прибыли, то в отчетном периоде – уже 117,97 %, т.е.

балансовая прибыль формируется преимущественно из прибыли от

реализации и тех объективных и субъективных факторов, которые

воздействуют на ее величину. В этих целях рекомендуется проводить

многофакторный анализ изменения прибыли от реализации продукции в

отчетном периоде по сравнением с предыдущим под воздействием факторов,

оказывающих либо положительное, либо отрицательное влияние на ее

изменение.

Для проведения факторного анализа используется необходимая информационная

табл.2.1 и аналитическая табл.2.2, исходные данные которых позволяют

рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции.

Таблица 2.3

Динамика факторов формирования прибыли от реализации товаров, продукции,

работ, услуг, тыс. р.

| |год |затра-ты по |год |

|А |1 |2 |3 |

|1. Выручка от реализации товаров, |3277 |7129 |10007 |

|А |1 |2 |3 |

|2. Себестоимость (производственная) |3493 |7167 |9331 |

|3. Коммерческие расходы |х |х |х |

|4. Управленческие расходы |х |х |х |

|5. Полная себестоимость реализации |3493 |7114 |9331 |

|6. Прибыль (убыток) от реализации |-216 |438 |676 |

|7. Темп роста объема реализации, |3277 |7129 |217,5 |

Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации

приведен в табл.2.4

Таблица 2.4

Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации

товаров, продукции, работ, услуг

|Фактор изменения прибыли |Результат расчета,|Влияние фактора на |

|от реализации |тыс. р. |изменение прибыли, |

| | |тыс. р. (+,-) |

|А |2 |3 |

|А. Общее изменение прибыли от |892 |х |

|реализации | | |

|1. Изменения объема реализации |-216*117.5:100=-25|-253,9 |

| |3,9 | |

|2. Изменения производственной |9331-7167=+2164 |-2164 |

|себестоимости реализации | | |

|3. Изменение коммерческих |х |х |

|расходов | | |

|4. Изменение управленческих |х |х |

|расходов | | |

|5. Изменение цен |10007-7129=+2878 |+2878 |

|6. Структура реализации |892-(-253,9-2164+2|+431,9 |

| |878)=431,9 | |

|7. Совокупное влияние факторов |- |+892 |

|на изменение прибыли от | | |

|реализации | | |

Приведенные расчеты в табл.2.4 наглядно показывают, что данная

организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от

реализации продукции и прежде всего за счет снижения производственной

себестоимости реализации, а также за счет возрастания удельного веса в

объеме реализации более рентабельных товаров и изделий.

Завершается анализ прибыли от реализации оценкой динамики показателей

эффективности реализации, приведенных в табл.2.5.

Таблица 2.5

Динамика показателей эффективности реализации товаров, продукции, работ,

услуг.

| |год |год |ие (+,-)|

|1. Выручка от реализации товаров, |3277 |10007 |+6730 |

|2. Полная себестоимость реализации |3493 |9331 |+5838 |

|3. Прибыль от реализации, тыс. р. |-216 |676 |+892 |

|4. Рентабельность реализации ,% |6,18 |7,24 |+1,06 |

|5. Затраты на 1 р. реализации, коп |1,07 |0,93 |-0,14 |

|6. Эффективность продаж, % |6,6 |6,7 |+0,1 |

Как свидетельствуют данные табл.2.5, все показатели эффективности

реализации в отчетном году превысили свои качественные характеристики в

сравнении с предыдущим годом; при этом рентабельность реализации составила

7,24%, эффективность продаж – 6,7%, а затраты на 1 р. реализации снизились

с 1,07 коп до 0,93 коп.

3. Анализ факторов формирования и распределения общей бухгалтерской

и налогооблагаемой прибыли.

Факторы формирования балансовой прибыли представлены в табл.2.6,

важнейшими составными частями которой являются прибыль (убыток) от

финансово-хозяйственной деятельности, сложившаяся под воздействием

совокупности факторов, приведенных в табл.2.7, а также

внереализационные доходы и расходы.

Таблица 2.6

Факторы формирования балансовой прибыли (убытка)

| |й год |ный |ние |роста, %|

| | |год |(+,-) | |

|А |1 |2 |3 |4 |

|1. Прибыль от |558 |581 |+23 |104,12 |

|2. Прочие внереализационные |х |х |х |х |

|3. Прочие внереализационные |8 |8 |0 |100 |

|Суммы уценки производственных |х |х |х |х |

|Убытки от списания дебиторской |х |х |х |х |

|Долги, нереальные для взыскания |х |х |х |х |

|Убытки по операциям прошлых лет,|х |х |х |х |

|Присужденные или признанные |х |х |х |х |

|Потери от стихийных бедствий, в |х |х |х |х |

|А |1 |2 |3 |4 |

|Убытки от списания ранее |х |х |х |х |

|Убытки от списания недостач |х |х |х |х |

|Судебные издержки |х |х |х |х |

|Убытки от курсовых разниц по |х |х |х |х |

|Другие внереализационные расходы|8 |8 |0 |100 |

|4. Итого балансовая прибыль |550 |573 |+23 |104,2 |

Балансовая прибыль тоже располагает возможностями увеличения не только

за счет мобилизации резервов роста прибыли от реализации, но и за счет

снижения операционных и внереализационных расходов. Свод резервов

роста балансовой прибыли в отчетном году по сравнением с предыдущим

годом представлен в табл.2.7

Таблица 2.7

Свод резервов увеличения балансовой прибыли.

|Резерв роста балансовой прибыли |Сумма, тыс.р. |В % к итогу |

|Улучшение структуры реализации продукции |431,9 |16,4 |

|Снижение производственной себестоимости |2164 |82,2 |

|реализации | | |

|Снижение коммерческих расходов |х |х |

|Снижение управленческих расходов |х |х |

|Снижение операционных расходов |36 |1,4 |

|Снижение внереализационных расходов |0 |0 |

|Всего |2631,9 |100,0 |

Как свидетельствуют данные табл.2.7, наибольшие суммы резервов роста

балансовой прибыли обнаружены в снижении операционных расходов, доля

которых в общем объеме составляет 1,4%, и в снижении производственной

себестоимости реализации (82,2%).

Для анализа использования финансовых результатов необходимо оценить

сложившиеся за два года состав и структуру распределения балансовой

прибыли (см. приложение 3)

Таблица 2.8

Динамика состава и структура распределения балансовой прибыли, тыс. р.

| | | |ие, |

| | | |(+,-) |

| |сумма |в % к |Сумма |в % к | |

|А |1 |2 |3 |4 |5 |

|1. Балансовая прибыль – всего |680 |100,0 |588 |100,0 |- |

|2. Направления расходования |680 |100,0 |563 |95,7 |-4,3 |

|2.1. Налог на прибыль |185 |27,2 |103 |17,5 |-9,7 |

|2.2. Отвлеченные средства |323 |47,5 |460 |78,2 |+30,7 |

|Уставный капитал |х |х |х |х |х |

|Резервный капитал |х |х |х |х |х |

|фонд накопления |273 |40,2 |х |х |-40,2 |

|фонд социальной сферы |х |х |х |х |х |

|фонд потребления |х |х |265 |45,1 |+45,1 |

|расчеты по дивидендам |х |х |х |х |х |

|другие цели, включая возмещение |50 |7,4 |195 |33,2 |+25,8 |

|3. Нераспределенная прибыль |172 |25,3 |25 |4,3 |-21 |

|4. Чистая прибыль, остающаяся в |495 |72,3 |485 |82,5 |+10,2 |

Данные табл.2.8 показывают, что в отчетном периоде нераспределенная

прибыль составила 4,3% от общего объема балансовой прибыли. Израсходовано

95,7% балансовой прибыли, из нее 17,5% - налог на прибыль, 78,2% -

отвлеченные средства. Доля налога на прибыль в балансовой прибыли

уменьшилась в отчетном периоде с 27,2 до 17,5%, что объясняется прежде

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8

МЕНЮ

Анализ финансовых результатов