Анализ финансового состояния санатория имени Лермонтова (Пятигорск)
производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в
себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых
результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным
постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. №552.
По статье «Коммерческие расходы» отражаются: организацией, занятой
производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, - затраты по
сбыту, учитываемые на счете 43 «Коммерческие расходы»; организацией,
занятой в торговой или посреднической деятельности, - издержки обращения,
учитываемые на счете 44 «Издержки обращения» и приходящиеся на проданные
товары.
По статье «Управленческие расходы» отражаются суммы, учтенные на счете
26 «Общехозяйственные расходы».
По статьям «Проценты к получению» и «Проценты к уплате» отражаются
суммы причитающихся в соответствии с договорами к получению (уплате)
дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам и т. п., учитываемых в
соответствии с правилами бухгалтерского учета. По статье «Доходы от участия
в других организациях» отражаются доходы, подлежащие получению от участия в
совместной деятельности без образования юридического лица (по договору
простого товарищества По статье «Прочие операционные доходы» и «Прочие
операционные расходы» отражаются данные по операциям, связанным с движением
имущества. К ним относятся: реализация основных средств и прочего
имущества, списание основных средств по причине морального износа, сдача
имущества в аренду и пр. Кроме того, в составе прочих операционных доходов
и расходов отражаются результаты переоценки имущества и обязательств,
стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы).
По статьям «Прочие внереализационные доходы» и «Прочие
внереализационные расходы» показываются результаты от операций, не нашедших
отражения в предыдущих статьях (в частности, кредиторская и дебиторская
задолженность, по которой истек срок исковой давности; суммы, поступившие в
погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток;
штрафы, пени и другие санкции; суммы уценки запасов, готовой продукции;
убытки от стихийных бедствий, пожаров и пр.).
По статье «Налог на прибыль» показывается отраженная в бухгалтерском
учете сумма налога на прибыль (доход), исчисленная в соответствии с
установленным законодательством Российской Федерации.
По статье «Отвлеченные средства» приводится учтенная в течение
отчетного года по дебету счета 81 «Использование прибыли» сумма
причитающихся платежей в бюджет за счет прибыли, остающейся в распоряжении
организации.
В форме № 3 «Отчет о движении капиталам Отражаются данные о движении
его составляющих: уставного (складочного) капитала, добавочного, резервного
капитала, фондов организации, образуемых в соответствии с уставными
документами и принятой учетной политикой, а также средств целевых
финансирования и поступлений.
Большое значение для анализа финансово-хозяйственной деятельности
имеет форма № 4 «Отчет о движении денежных средств». В этой форме
представлены сведения о движении денежных средств организации, учитываемых
на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55
«Специальные счета в банках». Разделы 2 «Поступило денежных средств» и 3
«Направлено денежных средств» .формы составляются в разрезе текущей,
финансовой и инвестиционной деятельности.
При этом под текущей деятельностью понимается деятельность
организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо
деятельность, не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели; под
инвестиционной - деятельность организации, связанная с капитальными
вложениями в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной
недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных
активов, а также с их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых
вложений в другие организации, с выпуском облигаций и других ценных бумаг
долгосрочного характера и т. п.; под финансовой - деятельность организации,
связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, с выпуском
облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, с выбытием ранее
приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т. п.
Подобная дифференциация всей производственно-хозяйственной
деятельности отвечает принципам широко распространенной в мире системы ОААР
(Общепринятые принципы бухгалтерского учета). Такое представление может
рассматриваться как выделение трех крупнейших центров ответственности
предприятия за генерирование потока доходов и расходование денежных
средств. В определенном смысле-можно сказать, что оно реализует подход,
принятый в управленческом учете, когда затраты и показатели деятельности
предприятий распределяются по центрам ответственности и центрам затрат.
Очевидно, что представляемая при этом детальная информация производственно-
хозяйственного характера существенно расширяет спектр возможного ее
использования при управлении процессом формирования денежных потоков
предприятия.
Годовая форма № 5 является расшифровкой к форме № 1 бухгалтерского
баланса и отражает движение заемных средств, дебиторской и кредиторской
задолженности, амортизируемого имущества, финансирования долгосрочных
инвестиций и финансовых вложений; также в этой форме анализируется
состояние финансовых вложений, затрат организации, отчислений на социальные
нужды, ценностей на забалансовых счетах.
По данным этой представляемой ежегодно формы можно проводить детальный
анализ состава и динамики ряда стоимостных агрегатов, отражаемых и в
балансе предприятия. Например, кредиты банков в форме № 5 приводятся
дифференцировано в разрезе кратко- и долгосрочных кредитов с выделением не
погашенных в срок. Аналогичным образом представлена информация о состоянии
дебиторской и кредиторской задолженности. Только в этом случае в составе не
погашенной в срок задолженности обособляются долги, возврат которых
просрочен более чем на 3 месяца. Динамика стоимостных показателей формы № 5
характеризуется не только данными об их величине на Начало и конец
отчетного периода, но и информацией о полученных и погашенных в течение
этого периода кредитов и займов или возникших (погашенных) обязательствах
по кредиторской
2.Финансово-экономический анализ деятельности санатория.
2.1.Характеристика объекта исследования.
Санаторий им. М.Ю.Лермонтова- одно из старейших лечебно-профилактических
учреждений города, в 2003 году он будет отмечать свой 75-ти летний юбилей.
Полное наименование предприятия - Лечебно-профилактическое учреждение
профсоюзов «Санаторий имени М.Ю.Лермонтова». Организационно-правовая форма
- учреждение, форма собственности – собственность общественных
организаций. Юридический адрес: 357500, г. Пятигорск, ул.Лермонтова,
9.Учреждение действует на основании Устава, зарегистрированного
Администрацией г.Пятигорска, регистрационный № 725 от 29.06.1999г.Санаторий
имеет самостоятельный баланс, печать, расчетный счет. Федерацией
независимых профсоюзов России (ФНПР) и специально созданным органом для
управления курортами, находящимися в собственности ФНПР- ООО «Профкурорт»
учреждению передано имущество в оперативное управление.
Согласно Уставу , санаторий не является коммерческой организацией, и
образующаяся в результате хозяйственно-финансовой деятельности прибыль не
является его целью. В настоящий момент организационно-правовая форма
собственности находится в противоречии с гражданским кодексом, так как
вышестоящая организация и собственник являются акционерными обществами, то
есть коммерческими, рыночными структурами, следовательно санаторий тоже
должен быть коммерческой структурой - или акционерным обществом или,
дочерним предприятием. Но в этом случае санаторию возможно прийдеться
платить налоги в полном объеме, как это делают все коммерческие
предприятия.( Сейчас санатории , находящиеся в профсоюзной собственности,
как некоммерческие освобождены от налога на землю).В течение 2-х лет этот
вопрос будет окончательно решен, поскольку санаторно-курортная система
профсоюзов находится в стадии реформирования и окончательного раздела
собственности с государством.
Санаторий имеет право оказывать большой комплекс медицинских услуг,
диагностического и лечебного профиля. Кроме того достаточно большое
количество бытовых и прочих услуг, направленных на повышение комфортности
лечения и проживания. С 2001 года санаторий получил лицензию на оказание
лечебных и оздоровительных услуг в режиме детского лагеря круглогодичного
действия. Это позволило расширить диапазон категорий отдыхающих, а также
увеличило заполняемость здравницы, которая как и все другие учреждения
Пятигорского курорта постоянно испытывает проблемы в привлечении
отдыхающих.
Руководит здравницей директор-главный врач, врач высшей
квалификационной категории, кандидат медицинских наук, доцент Гайдамака
Иван Иванович.
Все виды деятельности санатория пролицензированы и аккредитованы. В
санатории оказывается более 25 видов медицинской деятельности и более 15
видов бытовых, развлекательных, спортивных услуг.. Медицинская помощь
оказывается по следующим направлениям:Амбулаторно-поликлиническая помошь,
общеклинические методы исследования,бальнеолечение:-УСВ-ванны, радоновые
ванны, тракция позвоночника в минеральной воде, сифонное промывание
кишечника минеральной водой, гинекологические орошения минеральной
водой,питье минеральной воды,ЛФК в бассейне, аппаратная физиотерапия,
психотерапия, диетическое питание, гидромассаж, ингаляция, лечебный массаж,
фитотерапия, грязелечение (грязевые аппликации, электрогрязь, грязевые
тампоны), мануальная терапия,стоматология (терапия и ортопедия).
Диагностические методы, применяемые в санатории:
Функционально-диагностические исследования: ЭКГ, РЭГ, РВГ, ЭЭГ;
Клинико- лабораторные исследования:
Лабораторные биохимические методы исследования:
Лабораторные иммуноаллергические методы исследования:
Рентгенологические методы исследования:
Бактериологические исследования.
Ультразвуковая диагностика.
Эндоскопические методы исследования:
2.1.2. МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКАЯ БАЗА.
Санаторий представлен тремя основными подразделениями - спальные
корпуса №№ 1, 4, 5-6-7, 10-12, лечебным корпусом, клубом и пищеблоком.
Спальный корпус № 4 соединен теплым переходом с клубом и пищеблоком. Корпус
№ 12 остановлен на капитальный ремонт.
Медицинский профиль: гастроэнтерология, неврология.
Вместимость 565 коек:
в т.ч.: двухместные палаты 196;
- двухкомнатные палаты "люкс" 6;
- одноместные палаты 107.
Итого 307 палат.
Период функционирования, число заездов - круглогодично, 15 заездов в
год. Длительность путевки -12, 18, 21, 24 дня.
Санаторий построен по типовому проекту, реконструирован. Год полного
ввода в эксплуатацию: -1928 г. Спальный корпус №1 построен в 1977 году,
имеет 4 этажа. Спальный корпус № 4 построен в 1992 году, имеет 6 этажей.
Корпус № 12 находится на капитальном ремонте.
Табл.2.1.1.1.
Размещение (площадь корпусов, этажность, вместимость, количество
номеров, их оборудование.
| | | | | | | | | |
|№№ |Площадь |Этажность|Коек |всего | | | |Оборудование |
|корп.|м2 | | | |2-мес|1-мест|Люкс| |
| | | | | |т | | | |
|1 |4385,8 |4 |204 |126 |76 |48 |2 |Кровать, |
| | | | | | | | |прикро |
|4 |4982,2 |6 |250 |150 |100 |50 |- |ванная |
| | | | | | | | |тумбочка |
|5 |596,7 |2 |14 |9 |5 |4 |- |журнальный |
|6 |324,3 |1 |13 |7 |6 |1 |- |стол, кресло |
| | | | | | | | |или |
|7 |543,0 |2 |18 |11 |7 |4 |- |стулья, шкаф |
|10 |487,8 |2 |8 |4 |- |- |4 |платяной, |
| | | | | | | | |ковро |
|12 |1206,3 |3 |58 |На реконструкции |вые дорожки, |
| | | | |а реконс | |
| | | | |трукции | |
| | | | | | |
|ИТОГО| | |565 |307 |196 |107 |6 |телевизор, |
| | | | | | | | |холодильник |
Спальный корпус № 4 соединен теплым переходом с клубом и
пищеблоком.Система горячего водоснабжения централизованна от бойлерной АО
"Тепло" обеспечивает полностью все палаты и служебные помещения горячей
водой.Система телефонной связи обеспечивает междугородную, городскую связь,
а также местная связь через АТС.
Двухместные палаты составляют 64,5% от общего количества комнат. Общая
площадь комнаты - 12 м3. Комнаты полностью оборудованы в соответствии с
табелем оснащения. Одноместные комнаты составляют 33,4 % от общего
количества комнат. Общая площадь комнаты -9м2.
Комнаты "люкс" составляют 2 % от общего количества комнат. Общая
площадь 38м2.
Палаты 5-6-7 и частично 4 корпусов оснащены холодильниками и
телевизорами. В санатории имеется изолятор с полным комплектом
оснащения.Имеется приемное отделение с комнатой отдыха для вновь прибывших
больных, процедурный кабинет, комната для чая. В холле установлен
бесплатный таксофон. Два обеденных зала по 250 посадочных мест, рассчитаны
на единовременное обслуживание всех отдыхающих. Производственные помещения
столовой расположены на 1 этаже. На 1 этаже имеются два входа для персонала
и для загрузки продуктов. Кинозал расположен в клубе, рассчитан на 508
посадочных мест. В лечебном корпусе санатория имеются: ванное отделение;
подводный душ массаж; гидропатия;
Стоматологическое отделение; физиотерапевтический кабинет; клиническая
лаборатория; кабинет ЭГДФС; кабинет функциональных методов исследования
(ЭКГ, РЭГ, РВГ),кабинеты врачей консультантов (дерматолога, офтальмолога,
проктолога, гинеколога, отоларинголога, уролога, невропатолога);кабинет
фитоаэроионизации;кабинет психотерапии;зал ЛФК расположен в спальном
корпусе № 1;кишечный кабинет;кабинеты ручного массажа расположены в
спальном корпусе № 4;ингаляторий.На каждом этаже спальных корпусов имеются
кабинеты врача.
В санатории оказывается широкий спектр бытовых услуг , для этого
имеется: : сапожная мастерская, междугородные телефоны - автоматы,
библиотека, киноконцертный зал, местный радиоузел, сауна, косметический
кабинет, бильярдная ,дискотека, бар, камера хранения, швейная мастерская,
продуктовый и промтоварный магазины, киоск печатной продукции, киоск
продажи сувениров, 2 кафетерия, кассы продажи авиа- и железнодорожных
билетов, организовано экскурсионной обслуживание.
Площадь территории санатория - 7,3 га., что позволяет иметь большую
протяженность терренкурных дорожек , организовать детские и спортивные
площадки.
Средний возраст работающих в санатории составляет - 38 лет. Более 70
процентов работников имеют общий стаж работы свыше 20 лет. Среднесписочная
численность работников за 2001 год составила 245 человек.
Укомплектованность персонала составляет.
- врачами 95,4 %;
- средним медперсоналом 95 %;
- обслуживающим персоналом 67,8 %.
Квалификация персонала:
- врачи высшей и первой квалификационной категории составляют 60 %;
- врачи второй квалификационной категории составляют 10,5 %;
- средний медперсонал аттестован на 72,2 %.
100 % врачей имеют сертификат специалиста.
Имеют квалификационную категорию 20 медицинских сестер, что составляет 83
% от сестринского состава
2.2.. ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ САНАТОРИЯ
В таблице 2.2.1. представлены основные результаты деятельности
санатория за прошедший год, в которые включены ряд показателей, отражающих
экономическую, хозяйственную, медицинскую и социальную деятельность. Как
видно из данных таблицы 2.2.1. основные индикаторы демонстрируют , что
экономико-организационная деятельность санатория в 2001 году была довольно
успешной. Перевыполнен план по загрузке санатория на 13,8 %, по
результатам работы получена прибыль в размере 44 87 тыс.рублей.В бюджеты
всех уровней перечислено более 6 млнн рублей, из которых 909 тыс. рублей в
местный (муниципальный). Более 500 тыс. рублей затрачено на приобретение
оборудования, главным образом бытового, что улучшило быт отдыхающих и их
сервисное обслуживание.В то же время можно отметить, что при общей коечной
емкости 507 мест, использовалось в течение года в среднем 380 мест. Такие
данные получены в связи с тем, что в зимний период загрузка санатория
снижалась до 55-60 %, в летние и осенние месяцы иногда превышала 100
%.Таким образом среднегодовой коэффициент загрузки санатория составил 74,
9 %, что выше среднегодового по курорту, который в 2001 году составил 64, 5
%.
Табл.2.2.1.
Результаты хозяйственной, экономической и организационной деятельности
санатория за 12 месяцев 2001 года
|1 |Остаточная стоимость основных средств учреждения, тыс|32308 |
| |руб | |
|2 |Списочная численность работающих(чел )всего |245 |
|3 |Общая коечная емкость учреждения по плану (мест) |507 |
|4 |Используемая коечная емкость учреждения(нест) |380 |
|5 |План заезда за год(чел) |5143 |
|6 |Фактически пролечено человек |5852 |
|7 |Процент выполнения плана заезда(человек) |113,8 |
|8 |Фактически проведено койко/дней |107339 |
|9 |Фактическая сумма полученных доходов или |45237,8 |
| |финансирования всего тыс руб | |
|10 |В т ч фактическая сумма доходов от основной |41058,9 |
| |деятельности учреждения тыс руб | |
|11 |Фактическая сумма расходов всего тыс руб |40700,4 |
|12 |В т ч фактическая сумма расходов от основной |38471,3 |
| |деятельности учреждения тыс руб | |
|13 |Прибыль или убыток по состоянию тыс руб |4487,О |
|14 |Налоговые отчисления за 2001 год вкл. подоходный |6070,2 |
| |налог в т ч | |
|15 |федеральный бюджет |903,0 |
|16 |краевой бюджет |4257,7 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
|