Реферат: Кассовые операции
Квитанция 0402004, подписанная кассиром и
скреплённая печатью кассы, выдаётся клиенту.
Сомнительные денежные знаки кассир вместе
с квитанцией к первоначально оформленному объявлению на взнос наличными 0402001
или вторым экземпляром приходного ордера передаёт на экспертизу под расписку в
книге 0482155 заведующему кассой (эксперту). Объявление и ордер к объявлению на
взнос наличными 0402001 или первый экземпляр приходного ордера уничтожаются.
На неплатёжных банкнотах кассир
проставляет дату, фамилию, штамп “В обмене отказано” с указанием наименования
расчётно-кассового центра, расписывается и возвращает их клиенту.
Если клиентом деньги не были внесены,
кассир возвращает объявление на взнос наличными операционному работнику. Записи
в кассовом журнале вычёркиваются, объявление на взнос наличными перечёркивается
и помещается кассовые документы дня.
Кассир приходной кассы ведёт ежедневные
записи принятых им от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм в
книге 0482155.
В конце операционного дня кассир
подбирает принятые приходные кассовые документы, подсчитывает сумму по ним с
отражением на контрольной ленте калькулятора, составляет справку 0482109
(приложение № 4) о сумме принятых им денег и сверяет сумму по этой справке с
суммой фактически принятых денег. Справка подписывается кассиром и кассовые
обороты, указанные в ней, сверяются им с записями в кассовых журналах
операционных работников. Сверка оформляется подписями кассира в кассовых
журналах и операционного работника на справке кассира.
Сформированную и упакованную в
установленном порядке денежную наличность кассир приходной кассы вместе с
приходными документами, контрольной лентой калькулятора и справкой 0482109 сдаёт
заведующему кассой под расписку в книге 0482155. Денежная наличность с даётся в
упаковке кредитной организации или кассира приходной кассы.
Заведующий кассой принимает полные.
неполные и сборные пачки банкнот по надписям на накладках с проверкой количества
корешков, целостности упаковки и пломб (оттисков клише) и наличия необходимых
реквизитов , мешки с монетой по надписям на ярлыкам с проверкой правильности
целостности упаковки и пломб. Сверяет сумму принятых им средств со справкой
кассира и подписывает её.
Поступившие в приходную кассу деньги
могут передаваться заведующему кассой в течении операционного дня несколько раз
под расписку в книге 0482155. В этих случаях, до передачи денег, кассир должен
убедиться в том. что их фактическое наличие соответствует общей сумме по принятым
приходным документам.
3.4 Порядок работы
разменных касс.
Для выдачи клиентам монеты в обмен на
банкноты в расчётно-кассовых центрах могут организовываться разменные кассы.
Перед началом операционного дня кассир
разменной кассы получает от заведующего кассой под расписку в книге 0482155 необходимую
для совершения операций сумму монеты. Приём осуществляется по надписям на
ярлыках, прикреплённых к мешкам, с проверкой целости упаковки и пломб.
Получив от клиента банкноты и проверив их
платёжеспособность, кассир подбирает по его просьбе монету необходимых достоинств,
проверяет подобранную сумму и выдаёт её клиенту. После выдачи монеты кассир
убирает банкноты в индивидуальное средство хранения.
По окончании операционного дня кассир
передаёт банкноты и оставшуюся монету, сформированные установленным порядком в
полные, неполные, сборные пачки и мешки с монетой, заведующему кассой под расписку
в книге 048255.
4.
Порядок оформления и возмещения кассовых просчётов и других нарушений эмиссионно-кассовой
дисциплины.
На обнаруженный в расчётно-кассовом
центре излишек, недостачу, неплатёжные и сомнительные денежные знаки в упаковке
кредитных организаций или учреждений Банка России составляется акт 0482145
(приложение № 6) в двух экземплярах.
Первый экземпляр акта направляется
кредитной организации или учреждению Банка России, в упаковке которых выявлен
кассовый просчёт. На выявленный сомнительный денежный знак акт 0482145
направляется вместе с первым экземпляром акта экспертизы. Второй экземпляр акта
0482145 помещается в кассовые документы дня.
К первому экземпляру акта прилагаются:
верхняя и нижняя накладки от пачки, все бандероли от корешков (полной
величины), обвязка с пломбой (полиэтиленовая упаковка с оттиском клише) или
ярлык от мешка с монетой и обвязка с пломбой. в которой был обнаружен излишек,
недостача, неплатёжный или сомнительный денежный знак.
На основании акта 0482145 сумма излишков,
обнаруженных в упаковке кредитной организации, зачисляется на его корреспондентский
счёт:
Д-т 20201 “Касса”;
К-т 30101 “Корреспондентский счёт кредитной организации в Банке
России”,
а сумма недостачи или неплатёжных
денежных знаков в безакцептном порядке списывается с корреспондентского счёта
этого банка:
Д-т 30101 “Корреспондентский
счёт кредитной организации в Банке России”;
К-т 20201 “Касса”.
Списание суммы сомнительных денежных
знаков с корреспондентского счёта банка производится на основании акта
экспертизы о признании их неплатёжными, поддельными или требующими дополнительных
исследований. При отсутствии денег на корреспондентском счёте кредитной
организации, сумма недостач, неплатёжных или поддельных денежных знаков
относится в расчётно-кассовый центр на счёт № 60323 “Расчёты с прочие
дебиторами ” по лицевому счёту кредитной организации до её полного погашения:
Д-т 20201 “Касса”;
К-т 60321 “Прочие дебиторы и кредиторы”.
Сумма излишка, выявленного в упаковке
учреждения Банка России, зачисляется на счёт № 70107 “Другие доходы”:
Д-т 20201 “Касса”;
К-т 70107 “Другие доходы”.
Сумма недостачи, неплатёжного или
поддельного денежно знака относится на счёт № 60323 “Расчёты с прочими
дебиторами” по лицевому счёту учреждения Банка России, в упаковке которого обнаружены
недостача, неплатёжный или поддельный денежный знак, и учитывается на этом
счёте до получения кредитового авизо от указанного учреждения Банка России:
Д-т 60323 “Расчёты с прочими дебиторами”;
К-т 20201 “Касса”.
На выявленные в расчётно-кассовом центре
излишки, недостачи, неплатёжые и сомнительные денежные знаки в упаковке кассовых
работников этого расчётно-кассового центра составляется акт 0482145 в трёх
экземплярах. Первый экземпляр акта вместе с приложенными реквизитами упаковки
пачки или мешка помещается в документы дня. второй - в дело о кассовых просчётах
кассиров, третий экземпляр направляется в территориальное учреждение Банка
России.
В этом случае сумма излишка зачисляется
на счёт № 70107 “Другие доходы”:
Д-т 60308 “Расчёты с
работниками банка по подотчётным суммам”;
К-т 70107 “Другие доходы”.
Сумма недостачи, неплатёжного или
поддельного денежного знака относится на счёт № 60308 “Расчёты с работниками
банка по подотчётным суммам” по лицевому счёту работника расчётно-кассового
центра, допустившего кассовый просчёт, и учитывается на этом счёте до полного
её погашения:
Д-т 60308 “Расчёты с
работниками банка по подотчётным суммам”;
К-т 20201 “Касса”.
При погашении кассовым работником суммы
недостачи, неплатёжного или поддельного денежного знака на внесённую сумму составляется
следующая проводка:
Д-т 20201 “Касса”;
К-т 60308 “Расчёты с
работниками банка по подотчётным сум мам” по лицевому счёту кассира”.
Недостачи денег независимо от суммы в
момент обнаружения списываются в расход по кассе. Сумма излишков приходуется по
кассе.
Обнаруженные в резервных фондах излишки,
недостачи, неплатёжные и сомнительные денежные знаки оформляются тем же
порядком, что излишки, недостачи, неплатёжные или сомнительные денежные знаки,
выявленные в кассе. Недостающая сумма пополняется из оборотной кассы в момент
обнаружения недостачи, неплатёжного или сомнительного денежного знака.
При выявлении излишка или недостачи
денег, допущенных кассовым работником расчётно-кассового центра в результате кассового
просчёта свыше 500 тысяч рублей, а также хищения, растраты, подлога,
ограбления, независимо от суммы, начальник расчётно-кассового центра немедленно
сообщает территориальному учреждению Банка России и назначает ревизию денег и
других ценностей.
О случаях хищения или других
злоупотреблений начальник расчётно-кассового центра уведомляет следственные
органы и до их решения отстраняет от работы с ценностями работника
расчётно-кассового центра, допустившего хищение, растрату, подлог.
К сообщению прилагается акт ревизии,
подписанный должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, а
также кассовым работником, допустившим просчёт, или другими лицами,
привлечёнными по усмотрению начальника расчётно-кассового центра к проведению
ревизии по факту хищения, растраты, подлога или ограбления. Акт составляется в
трёх экземплярах:
1-ый, 2-ой - территориальному учреждению
Банка России,
3-ий остаётся в расчётно-кассовом центре.
Территориальное учреждение Банка России в
день получения сообщения направляет его первый экземпляр акта в Банк России.
После чего рассматривает представленные расчётно-кассовым центром материалы и
определяет, достаточны ли меры, принятые начальником расчётно-кассового центра
в отношении упорядочения кассовой работы и взысканию причинённого Банку России
ущерба с виновного лица.
В случае необходимости, территориальное
учреждение Банка России принимает дополнительные меры по улучшению постановки
кассовой работы в подчинённых расчётно-кассовых центрах, усилению контроля за
сохранностью ценностей и привлечению виновных работников к ответственности.
Не позднее одного календарного месяца со
дня получения сообщения расчётно-кассового центра территориальное учреждение
Банка России направляет в Банк России материалы о проведённых расследованиях и
принятых мерах по имевшему место кассовому просчёту, хищению, растрате, подлогу
или ограблению.
Недостачи денег и других ценностей,
возникшие в результате хищений и других злоупотреблений, списываются в
установленном порядке с соответствующих счетов, на которых учитывались эти
ценности, и относятся на счёт № 60308 “Расчёты с работниками банка по
подотчётным суммам” по лицевым счетам виновных лиц:
Д-т 60308 “Расчёты с
работниками банка по подотчётным суммам”;
К-т 91202 “Разные ценности и
документы”.
Возмещение ущерба Банку России лицом, его
причинившим, производится в соответствии с действующим законодательством
Российской Федерации.
Переписка по недостачам, хищениям и
другим злоупотреблениям сдаётся в архив после полного погашения задолженности
или списания долга с баланса Банка России.
О каждом случае допущения в
расчётно-кассовом центре нарушения эмиссионно-кассовой дисциплины
расчётно-кассовый центр направляет сообщение в Банк России.
5. Организация работы
с неплатёжными, поддельными и сомнительными денежными знаками.
5.1 Кассиры приходной, разменной касс и кассы пересчёта обязаны
осуществлять контроль за платёжеспособностью банкнот и монеты при полистном и
поштучном пересчёте.
Контроль за платёжеспособностью денежных
знаков осуществляется в соответствии с Признаками платёжеспособности банкнот и
монеты Банка России, установленными Центральным банком Российской Федерации, и
операционной информацией, получаемой от территориальных учреждений Банка России
и органов внутренних дел.
Признаки платёжеспособности банкнот и
монеты Банка России:
1. Платёжеспособными являются банкноты и
монета. имеющие силу законного средства платежа на территории Российской Федерации,
не имеющие признаков подделки либо переделки, и неутратившие своей платёжности.
2. Все организации, предприятия и
учреждения независимо от форм собственности и сферы деятельности обязаны
принимать во все виды платежей кредитные организации, кроме того, обязаны
принимать для зачисления на счёт, во вклады, на аккредитивы к обмену; а
предприятия связи - для переводов:
- платёжеспособные банкноты, в т. ч.
имеющие незначительные повреждения: загрязнённые, изношенные, надорванные;
имеющие потёртости, небольшие отверстия, проколы, посторонние надписи, пятна,
отпечатки штампов (если они не препятствуют определению подлинности банкнот и
не свидетельствуют о их погашении), утратившие углы, края или защитную нить
(для банкнот, в оформлении которых входит защитная нить);
- платёжеспособную монету, т. е.
сохранившую изображение на аверсе и реверсе, в т. ч. имеющую незначительные
повреждения.
3. Все кредитные организации,
осуществляющие кассовые обслуживание юридических и физических лиц, обязаны
принимать к обмену, а также для зачисления на счёта, во вклады и другие платежи
от юридических и физических лиц подлинные банкноты, имеющие следующие повреждения
или дефекты:
а) утратившие значительную часть, но не
более 45% от всей площади;
б) разорванные и склеенные, если части
безусловно принадлежат одной банкноте;
в) изменившие окраску и свечение в
ультрафиолетовом свете. на которых отчетливо просматривается изображения;
г) имеющие брак предприятий Объединения
“Гознак”.
Плата за производимый обмен не взымается.
4. Все кредитные организации,
осуществляющие кассовое обслуживание юридических и физических лиц. обязаны
принимать к обмену, а также для зачисления на счёта, во вклады и другие платежи
от юридических и физических лиц подлинную монету, имеющую следующие повреждения:
а) изменившую первоначальную форму
(прогнутая, сплющенная, надпиленная и т.п.)
б) имеющую следы воздействия высоких
температур и агрессивных сред (оплавленная, травленная, изменившая цвет).
Плата за производимый обмен не взымается.
5. Все поступающие в кредитные
организации денежные знаки с повреждениями отсортировываются, в обращение не
выпускаются и сдаются в учреждения Банка России.
Банкноты и монета, утратившие силу
законного средства платежа, имеющие признаки погашения платёжеспособности,
признаки подделки (переделки), а также повреждения являются неплатёжеспосбными
и обмену не подлежат.
При затруднении в определении
платёжеспособности денежных знаков кредитные организации направляют их на
экспертизу в учреждения Банка России.
При пересчёте денежной наличности кассир
отделяет денежные знаки, вызывающие сомнение в их платёжеспособности, и направляет
на экспертизу. Ветхие банкноты, дефектная монета, а также денежные знаки,
имеющие производственный брак предприятий Гознака, отсортировываются и в обращение
не выпускаются.
Кассовым работникам запрещается:
- возвращать клиентам денежные знаки,
вызывающие сомнение в подлинности или имеющие признаки подделки;
- производить гашение поддельных или
сомнительных банкнот проставлением штампов, прибавлением отверстий или иным
способом до произведения экспертизы платёжеспособности.
Кассиры не освобождаются от контроля за
платёжеспособностью банкнот и монеты, пересчитанных с помощью счётно-денежных
машин, и несут материальную ответственность в случае обнаружения в
сформированных ими пачками и мешках неплатёжных или поддельных денежных знаков.
Кассиры, не выявившие при полистном или поштучном пересчёте неплатёжные и поддельные
банкноты или монету, несут материальную ответственность в полной сумме принятых
или обмененных неплатёжных и поддельных денежных знаков.
В расчётно-кассовом центре экспертизу
денежных знаков производит заведующий кассой (эксперт).Экспертиза платёжеспособности
сомнительных денежных знаков производится в день их выявления или сдачи на
экспертизу. На основании проведённых исследований заведующий кассой (эксперт),
проводивший экспертизу, составляет акт экспертизы (приложение № 10).
5.2 При выявлении в приходной кассе неплатёжных, но подлинных денежных
знаков, кассир ставит на банкнотах штамп “В обмене отказано” с указанием
наименования расчётно-кассового центра, дату, фамилию и расписывается.
Неплатёжные денежные знаки возвращаются клиенту.
Следует отметить небрежное отношение
населения к сохранности банкнот. По мере насыщения денежного оборота
наличностью образца 1997 года увеличилось поступление из обращения изношенных и
повреждённых билетов нового образца, уже зачисляемых в разряд ветхих. Если в
апреле 1998 года отсортировано в разряд ветхих 3,6% от суммы поступивших, в мае
- 5%, то в июне - 11%.
Вызывающие сомнение в платёжеспособности
денежные знаки подвергаются экспертизе. Экспертиза может быть проведена в присутствии
клиента.
Если для проведения экспертизы требуются
специальные исследования, клиенту выдаётся квитанция 0402004 о приёме денежных
знаков в оценке по номиналу на экспертизу. Сомнительные денежные знаки вместе с
первоначально оформленной квитанцией к объявлению на взнос наличными 0402001
или копией приходного ордера кассир передаёт заведующему кассой (эксперту) под
расписку в книге 0482155 для проведения экспертизы.
5.3 Если экспертиза признаёт платёжность денежных знаков, акт экспертизы
составляется в двух экземплярах, на банкноте прославляется: штамп “Обменено” с
указанием наименования расчётно-кассового центра, дата, фамилия и подпись
производившего экспертизу заведующего кассой (эксперта).На основании акта
экспертизы выписывается кассовый приходный ордер , сумма обмененных денежных
знаков зачисляется в оборотную кассу и на счёт клиента. Первый экземпляр акта
экспертизы передаётся клиенту. Второй экземпляр акта экспертизы вместе с
квитанцией к первоначально оформленному объявлению на взнос наличными 0402001
или копией приходного ордера остаётся в расчётно-кассовом центре и помещается в
кассовые документы дня. Обмененные денежные знаки переводятся в разряд ветхих,
подбираются по достоинствам и хранятся в оборотной кассе расчётно-кассового
центра отдельно от других денежных знаков не более одного календарного года. По
мере накопления указанные денежные знаки отсылаются в головной
расчётно-кассовый центр.
5.4 Если экспертиза признаёт денежные знаки подлинными, но неплатёжными, на
основании акта экспертизы, который составляется в двух экземплярах, на
банкнотах проставляется штамп с надписью “В обмене отказано” с указанием
реквизитов, перечисленных в п. 4.3. Первый экземпляр акта экспертизы передаётся
клиенту, второй остаётся в кассовых документах дня. Неплатёжные денежные знаки
приходуются по внебалансовому счёту 91202 “Разные ценности и документы” в
оценке по номиналу:
Д-т 91202 ”Разные ценности и документы”
К-т 99999
Возврат указанных денежных знаков клиенту
производится под расписку на внебалансовом расходном ордере по счёту № 91202
“Разные ценности и документы”, при этом у клиента отбирается ранее выданная ему
квитанция 0402004.
5.5 Если банкноты признаются экспертизой поддельными, акт экспертизы
составляется в трёх экземплярах и на банкнотах ставится штамп с надписью
“Подделка”. Незамедлительно расчётно-кассовый центр с помощью средств связи
извещает территориальные органы внутренних дел по месту проведения экспертизы.
Первый экземпляр акта передаётся клиенту. На основании второго экземпляра акта
указанные банкноты зачисляются на внебалансовый счёт № 91202 “Разные ценности и
документы” в оценке о по номиналу. В конце дня указанный экземпляр акта вместе
с квитанцией к первоначально оформленому объявлению на взнос наличными помещается
в кассовые документы дня. Третий экземпляр акта направляется в территориальные
органы внутренних дел.
Хранение поддельных денежных знаков до их
передачи в органы внутренних дел осуществляется в кладовой отдельно от прочих
ценностей. Передача поддельных денежных знаков в территориальные органы
внутренних дел производится в расчётно-кассовом центре сотруднику милиции по
акту передачи, который составляется в двух экземплярах. Второй экземпляр акта
передачи является основанием для списания с внебалансового счёта № 91202
“Разные ценности и документы” переданных в органы внутренних дел денежных
знаков и в конце дня в кассовые документы дня.
5.6 Клиенты расчётно-кассовых центров могут сдавать денежные знаки,
вызывающие сомнение в платёжеспособности, на экспертизу на основании заявления
и описи. Опись составляется в двух экземплярах и содержит следующие реквизиты:
год образца, достоинства, серии, номера банкнот, сумма по каждому достоинству и
общая сумма. При приёме денежных знаков кассир приходной кассы сверяет по описи
реквизиты денежных знаков, количество и сумму, подписывает два экземпляра описи
и внебалансового приходного ордера, проставляет печать на вторых экземплярах
описи и ордера и выдаёт их клиенту. Принятые от клиента сомнительные денежные
знаки вместе с первым экземпляром описи вкладываются в мешок без наружных швов.
Горловина мешка прошивается и плотно завязывается шпагатом без узлов и
надрывов. На концы шпагата надевается ярлык, на котором проставляются: наименование
расчётно-кассового центра, дата, наименование клиента, общая сумма денег,
подпись и именной штамп кассира. Мешок опломбировывается кассиром приходной
кассы.
Поступившие на экспертизу сомнительные
денежные знаки сдаются вместе с первым экземпляром внебалансовых приходных
ордеров и заявлениями клиентов заведующему кассой под расписку в книге 0482155.
Приём осуществляется по надписям на ярлыках к мешкам с проверкой целости
упаковки пломб. Сумма сомнительных денежных знаков приходуется на внебалансовом
счёте “ 91202 “Разные ценности и документы” в оценке по номиналу. Первые экземпляры
приходных ордеров вместе с заявлениями клиентов направляются в кассовые документы
дня.
Экспертиза сомнительных денежных знаков
проводится заведующим кассой (экспертом) в течении пяти рабочих дней со дня их
поступления. Порядок работы с указанными денежными знаками и отражения в
бухгалтерском учёте аналогичен изложенному в п. п. 4.3 - 4.5.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|