Реферат: Анализ численнности промышленно- производственного персонала предприятия
Для обеспечения бесперебойности производственного процесса и
реализации продукции,производственные запасы должны быть оптимальными.Зачастую
причиной непредусмотренных колебаний фактических запасов является невыполнение
поставщиками своих обязательств, а также недостатки в организации производства.
Одной из наиболее значимых причин неустойчивого финансового
положения предприятия является отвлечение средств в излишние запасы,которое
разделяется по трем направлениям:нереальность плановых расчетов;отклонение
фактического поступления от расчетного;отклонение фактического расхода от
расчетного.
По первому направлению составляется перечень,где отражается
наименование, единица измерения, количество, цена единицы, сумма и дата, с
которой сырье и материалы лежат без движения;указываются также причины
создавшегося положения.
Во втором перечне отражается наименование, единица
измерения,количество
цена единицы,сумма,поступление за последних 12 месяцев
(количество поступлений и количество поступившего сырья и материалов) ,с какого
времени находится без движения и причины длительного неиспользования.
В третьем перечне, кроме наименования сырья и единицы
измерения, отражаются остатки на начало и конец анализируемого периода, приход,
расход, излишний запас, цена, сумма и причины.Производственные
запасы,отраженные в перечнях первой и второй групп, объединяются по
продолжительности периода невостребованности (более 3 месяцев,1 года и т.п).
Готовая продукция анализируется по составу на основе данных
аналитического и складского учета,инвентаризации и оперативных данных отдела
сбыта.Выделяется продукция, изготовленная с нарушениями ГОСТов и ТУ;
забракованная и возвращенная потребителями; своевременно не отгруженная в связи
с транспортными затруднениями.
Основными причинами роста остатков готовой продукции явлются:
неритмичный выпуск, несоответсвия графика поставок готовой продукции плану
перевозок и графику подачи транспортных средств под погрузку,
неудовлетворительная организация упаковки и погрузки готовой продукции,
задержка оформления транспортных, таможенных документов.
Анализ состояния производственных запасов производится в днях:
ОД
ОСд=-------- , (2.1)
В
Где О- остаток по балансу или средний; Д- длительность
периода(дней);В- оборот соответствующих видов производственных запасов (в
качестве оборота принимается сумма их затрат за вычетом возвратных отходов или
покупных изделий, включенных в затраты на производство).
Самой ликвидной частью оборотных средств является наличность,поэтому
при анализе необходимо проявлять осторожность и учитывать,что система расчета
чеками дает возможность включать в наличность выписанные, но еще оплаченные
чеки.
Различают оборотные средства в сфере производства и в сфере
обращения.
К сфере производства относятся производственные запасы,
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, незавершенное производство и
расходы будующих периодов.
К сфере обращения относится готовая продукция на складах и
отгруженная покупателям, денежные средства и все виды дебиторской
задолженности;для изучения составляется аналитическая таблица по форме 2.1
При анализе оборотных средств соответствующее внимание
необходимо уделять дебиторской задолженности,т.к при наличии конкуренции и
сложностей сбыта продукции предприятия продают ее, используя формы последующей
оплаты.
Расчеты с
дебиторами
|
На начало года |
На конец года |
Изменение за
отчетный период
|
сумма,
тыс.руб
|
удельный
вес, %
|
сумма,
тыс.руб
|
удельный
вес, %
|
суммы,
тыс.руб
|
удельного
веса,про-
центных
пунктов
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1.С
покупателями
и заказчиками
|
6675 |
89,4 |
1011018 |
91,0 |
+1004343 |
+1,6 |
2.По
векселям
полученным
|
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
3.По авансам
выданным
|
--- |
--- |
54231 |
4,9 |
+54231 |
+4,9 |
4.По претензиям |
166 |
2,2 |
2628 |
0,2 |
+2462 |
-2 |
5.По внебюджет-
ным платежам.
|
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
6.С бюджетом |
--- |
--- |
330 |
0,1 |
+330 |
+0,1 |
7.По отчислениям
на социальные
нужды
|
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
8.По
оплате труда |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
9.С
подотчетными
лицами
|
41 |
0,5 |
3051 |
0,3 |
+3010 |
-0,2 |
10.С персоналом
по прочим
операциям
|
25 |
0,3 |
14715 |
1,3 |
+14690 |
+1 |
11.С прочими
дебиторами
|
568 |
7,6 |
22623 |
2,0 |
+22057 |
-5,6 |
12.С дочерними
предприятиями
|
--- |
--- |
2673 |
0,2 |
+2673 |
+0,2 |
ИТОГО |
7473 |
100 |
1111269 |
100 |
+1103796 |
+0,2 |
В том числе
просроченные
|
---
|
--- |
862960 |
--- |
--- |
---
|
Таблица 2.2 Анализ состава и структуры дебиторской
задолженности.
Данные таблицы 2.2 свидетельствуют о существенных изменениях
как абсолютной суммы, так и структуры дебиторской задолженности.Если на начало
года расчеты с покупателями и заказчиками составляли 89,4%,то на конец года
этот показатель равен 91% (увеличился на 0,6%).По всем остальным статьям, за
исключением расчетов с персоналом по прочим операциям, произошло снижение
удельного веса и наиболее существенное-с прочими дебиторами-5,6%.Изменение в
структуре дебиторской задолженности указывает на снижение платежеспособности.
После ознакомления с составом и структурой дебиторской задолженности
нужно оценить ее с точки зрения реальной стоимости (т.к она может быть взыскана
не полностью).
Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе
прошлого опыпа и текущих условий,но следует учитывать, что далеко не всегда
прошлый опыт адекватно отражает степень будующих убытков, которые могут быть
довольно существенными.Аналитику необходимо знать реальность и правильность
оформления и определения вероятности возврата
дебиторской задолженности; необходимо рассчитать процент
невозврата долгов по средним данным за несколько лет.В случае, когда данные за
5 лет составляют:1%,2,5,%,3%,5%,8% средний процент соответсвенно-3,9%, но этот
показатель нельзя механически распространять на весь изучаемый период, а
следует более детально изучать:
какой процент невозврата дебиторской задолженности приходится
на одного или нескольких основных должников;
как сильно повлияет неплатеж одним из главных должников на
финансовое положение предприятия;
какая доля векселей в дебиторской задолженности представляет
продление
старых векселей;
каково распределение дебиторской задолженности по срокам
образования;
были ли приняты в расчет скидки и прочие условия в пользу
потребителей.
Под качеством ликвидности дебиторской задолженности понимается
вероятность получения задолженности вполной сумме,показатель-срок образования
задолженности и удельный вес просроченной задолженности.Опыт показывает, что
чем больший срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения.
Статьи дебиторской
задолженности
|
В пределах
срока
|
Дни после просрочки задолженности |
до 30 |
30-61 |
61-90 |
91-120 |
свыше
120
|
|
Д |
|
|
|
|
|
Таблица 2 .3 Возвраст дебиторской задолженности
Обобщенным показателем ликвидности является оборачиваваемость;
рассчитываются фактическая оборачиваваемость и оборачиваваемость, ожидаемая на
основании условий договоров.
Показателем качества ликвидности дебиторской задолженности
является скорость ее превращения в денежные средства,т.е оборачиваемость.Она
рассчитывается как отношение объема отгрузки по отпускным ценам и средней
дебиторской задолженности по формуле :
Г
Кд=---------,
(2.2)
Зд
где Г- отгрузка продукции; Зд - средняя дебиторская
задолженность.Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется
и поступает предприятию за изучаемый период.
Существует показатель оборачиваваемости дебиторской
задолженности в днях,отражающий среднее количество дней, необходимое для ее
возврата; расчет призводится как отношение количества дней в периоде и
коэффициента оборачиваемости:
Зд Д
Од=---------, (2.3)
Г
где Зд – сумма задолженности на конец периода; Д - длительность
периода; Г- объем отгрузки (при проведении анализа необходимо оперировать
самыми последними из располагаемых данными).
Показатели оборачиваваемости дебиторской задолженности
сравниваются:
за ряд периодов;
со средними по отрасли;
с условиями договоров.
Сравнение фактической оборачиваемости с рассчитанной по
условиям договоров дает возможность оценить степень своевременности платежей
покупателями и отклонение позволяет предположить:
плохую работу по истребованию возврата задолженности;
затруднения в получении этих сумм, несмотря на хорошую работу
ответственных лиц;
финансовых затруднений у покупателей.
Вопрос № 41 Анализ затрат на сырье, материалы топливо,
электроэнергию.
Анализ состояния нормирования сырья и материалов следует
начинать с изучения нормативного хозяйства предприятия. Нормативное хозяйство
в зависимости от масштабов предприятия охватывает несколько разделов, секторов
или групп. Отдел главного технолога составляет подетальные нормы расхода
материалов на изделие.На основании этих подетальных норм и конструкторских
спецификаций группа нормативных калькуляций устанавливает нормативы расхода
материалов, комплектующих изделий на одно изделие в суммарном выражении, т.е
осуществляет следующую таксировку: норма х цена = сумма.
Состояние нормирования сырья и материалов на предприятии
характеризуется рядом показателей. Важнейшим из них является удельный вес
технически обоснованных норм и материалов в нормативном хозяйстве (ТОН), анализ
которого поизводится по данным приведенным в таблице 3.1.
Показатели
|
Предшеству-
ющий период
|
Отчетный период |
Темпы
роста, %
|
1 |
2 |
3 |
4 |
Удельный вес техниче-
ски обоснованных норм в нормативном хозяйстве
|
0,91 |
0,92 |
101,1 |
Удельный вес техниче-
ски обоснованных норм в основном производстве
|
0,97 |
0,97 |
100 |
Удельный вес техниче-
ски обоснованных норм во вспомогательном производстве
|
0,73 |
0,75 |
102,7 |
Таблица 3.1 Анализ динами показателей состояния нормирования
сырья и материалов.
Данные таблицы показывают, что удельный вес ТОН по предприятию
в целом достаточно высок, однако его удельный вес во вспомогательном
производстве существенно ниже, чем в основном, что вызывает необходимость
совершенствовать нормативную базу вспомогательного производства. Более
детальный анализ следует производить в разрезе статей затрат по форме таблицы
3.2.
Статьи затрат |
Кварталы |
I |
II |
III |
IV |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Материалы
основные
|
|
|
|
|
2Материалы вс- помогательные |
|
|
|
|
3.Покупные по-
луфабрикаты и
и комплектую-
щие изделия
|
|
|
|
|
4.Топливо на технологические
цели
|
|
|
|
|
5.Энергия на технологические цели |
|
|
|
|
Таблица 3.2 Анализ технически обоснованных норм расхода
материалов.
В процессе анализа состояния нормирования сырья и материалов
исседуется уровень прогрессивности и экономичности норм расхода.
Уровень прогрессивности характеризуется относительным
количественным приростом продукции (за счет сэкономленных материалов) по
сравнению с базисным периодом.
Экономичность норм расхода определяется относительной
величиной снижения материальных затрат.
Прогрессивность норм расхода возрастает по мере
совершенствования у увеличения коэффициента использования нормируемого
материала и рассчитывается по формуле:
Кт-Кф
ПН=--------------- х
100,
(3.1)
Кф
пде ПН – прогрессивность норм, %; Кт – отношение веса в
обработке (полезного, теоретического расхода) к норме расхода материала, %;
Кф – отношение веса в обработке к фактической норме расхода
материала.
Чем выше прогрессивность действующих норм расхода материала,
тем больше можно произвести дополнительной продукции.
Основным доминирующим фактором изменения норм является
инновационная деятельность, в рамках которой проводятся мероприятия, позволяющи
снижать нормы расхода материальных и сырьевых ресурсов и добиваться
значительной экономии материалов.
Aнализ снижения норм расхода материалов
осуществляется по данным форм
статистической отчетности № 1-СН, № 3-СН, № 11-СН, № 12-СН.
Показатели ф. № 11-СН характеризуют расход топлива, тепло- и
электроэнергии на единицу времени и на весь выпуск в базисном и отчетном
периодах по норме и фактически, а также отражают экономию или перерасход
топлива, тепло- и электроэнергии по видам продукции и работ за отчетный период.
Показатели ф. № 12-СН свидетельствуют о расходе сырья и
материалов на фактически произведенную продукцию по нормам предыдущего,
отчетного годов и фактически.Расход указывается в натуральных единицах
измерения в разрезе важнейших видов сырья и материалов.
Степень выполнения плана по экономии сырья, материалов (ф. №
12-СН) и топливо-энергетических ресурсов (ф. № 11-СН) определяется сравнением
фактически достигнутой экономии/перерасхода с ожидаемой. Ожидаемую экономию
топлива (ΔМ ож.) по показателям ф № 11-СН можно установить по следующей
формуле:
Мн - Мб
ΔМ ож.=---------------- х
100,
(3.2)
Мб
где Мб,Мн – расход топлива на всю произведенную продукцию
отчетного периода соответственно по фактическим удельным расходам базисного
периода и нормам отчетного периода, т.
Фактически полученная экономия/перерасход ΔМт
рассчитывается по формуле:
Мф-Мб
ΔМ
=------------,
(3.3)
Мб
где Мф- фактический расход топлива на произведенную
продукцию,т.
Ожидаемое (планируемое) снижение норм расхода топлива будет
достигнуто
ΔМ ож ≤ ΔМт и ΔМ :ΔМ ож х 100
≥ 100. (3.4)
Аналогично по тем же формулам и соответсвующим данным
поределяется степень выполнения плана по экономии тепло- и электроэнергии.
В приведенном ниже примере на аналилизируемом предприятии
снижение норм расхода топливо-энергетических ресурсов характеризуется
данными
Результаты анализа показывают, что по всем видам
топливо-энергетических ресурсов достигнуто снижение норм расхода, превышающее
ожидаемое соответсвенно по топливу – на 3,3 процентных пункта, по теплоэнергии
на 1,6 процентных пункта и по электроэнергии – на 6,9 процентных пункта;
наибольшее сокращение получено по нормам потребления электроэнергии.
Для проведения анализа снижения норм расхода определенных видов
сырья применяются следующие алгоритмы:
М нот - Мнб
ΔМ ож= --------------- х 100, (3.5)
Мнб
где М ож – ожидаемое/планируемое снижение норм расхода
определенного вида сырья и материалов; М нб и М нот – расход на всю
произведенную продукцию с начала отчетного года того же вида сырья и материалов
соответсвенно по нормам предыдущего и отчетного годов в натуральном измерении.
Фактическое снижение/увеличение расхода (ΔМ) сырья им
материалов в сравнении с расходом по нормам предыдущего года рассчитывается по
формуле:
Мф-М нб
ΔМ = ----------------- х
100,
(3.6)
М нб
где Мф- фактический расход определенного вида сырья и
материалов на всю произведенную продукцию в натуральном выражении.
Ожидаемое (планируемое) снижение норм расхода сырья и материалов
считается достигнутым при следующих условиях:
ΔМ ож ≤ ΔМ и ΔМ :ΔМ ож х 100
≥ 100, (3.7)
В таблице 3.4 обобщены результаты анализа снижения норм расхода
важнейших видов сырья и материалов, свидетельствующие о том, что по всем
важнейшим видам сырья и материалов, кроме латунного проката, фактическая
экономи превысила ожидаемую.
Так, по сравнению с прошлым годом предусматривалось уменьшение
норм на 3,3 %, фактически же расход медного проката снизился на 25,9 %, т.е.
сверхнормативное снижение составило 22,6 процентных пункта;существенно
уменьшился расход труб безшовных, сверхнормативное снижение расхода которых
составило 14,7 процентных пункта. По латунному прокату нормами отчетного года
предусматривалось сокращение расхода на 4,6 %, однако фактический расход
превысил расход по нормам предыдущего года на 15,8 %, а его отклонение от
ожидаемой в отчетном году экономии составило 20,4
процентных пункта.
Снижение норм расхода почти по всем видам материальных ресурсов
свидетельствует о том, что на предприятии успешно внедряются инновационные
мероприятия,но исследование показало, что не все возможности дальнейшего сокращения
норм расхода материалов и снижения материалоемкости продукции на предприятии
использованы.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1.Шумская Н.А .Анализ хозяйственной деятельности. Методические
указания и конрольные вопросы.Калининград,БГА,1996.
2.Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Под общей
редакцией В. И.Стражева, Минск,Вышэйшая
школа,1997.
3.Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С.,Негашев Е.В
Методика финансового анализа предприятия. Методика финансового анализа
предприятия.– М.,1992.
4.Анисимовец Т.П.,Кравченко Л.,М. Анализ хозяйственной
деятельности в торговле: Практикум, учебное пособие. – Минск:, Вышэйшая школа, 1995.
5.Михайлова-Станюта И.А.Оценка финансового состояния
предприятия/ Под редакцией А.П.Морова. – Минск:, Вышэйшая школа,1994.
СОДЕРЖАНИЕ
Вопрос №20:Анализ
численнности промышленно- производственного 3
персонала предприятия.
Вопрос № 68:Анализ оборачиваемости оборотных
средств. 8
Вопрос № 41 Анализ затрат на сырье, материалы топливо,
электроэнергию.14
Список использованной литературы
21
|