Курсовая работа: Упрощенная система налогообложения и её влияние на малый бизнес

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка. Убыток, полученный при применении других режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения и наоборот.

Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности должны вести раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов, полученных при применении указанных налоговых режимов.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%, а если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов – 15%.

1.7 Порядок исчисления и уплаты налога

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют суму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно Ι квартала, полугодия , 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно Ι квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом.

Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской федерации.

Налогоплательщики-организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дней окончания соответствующего отчетного периода.

Индивидуальные предприниматели по истечении налогового период представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту регистрации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов.

1.8 Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на УСН и наоборот

Организации, ранее применявшие общий режим налогообложения с использованием метода начисления, при переходе на УСН выполняют следующие правила:

1) на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученных до перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения;

2) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

3) расходы, осуществленные организацией после перехода на упрощенную систему налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на упрощенную систему налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на упрощенную систему налогообложения;

4) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату расходов организации, если до перехода на упрощенную систему налогообложения такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления выполняют следующее правила:

1) в составе доходов признается погашение задолженности (оплата) налогоплательщика за поставленные в период применения упрощенной системы налогообложения товары (выполненные работ, оказанные услуги), переданные имущественные права;

2) в составе расходов признается погашение задолженности (оплата) налогоплательщиком за полученные в период применения упрощенной системы налогообложения товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права.

Причем указанные доходы и расходы признаются на дату перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления.

При переходе организации на прощенную систему налогообложения в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.

При переходе на упрощенную систему налогообложения организации, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и не материальными активами и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

1.9 Особенности применения УСН индивидуальными предпринимателями на основе патента

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, указанных в ст. 346.25.1 НК РФ, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента. При этом на них распространяются правила, установленные выше. Упрощенную систему налогообложения вправе применять индивидуальные предприниматели, не привлекающие в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, и осуществляющим один из следующих видов предпринимательской деятельности:

1) пошив и ремонт одежды и других швейных изделий;

2) изготовление и ремонт трикотажных изделий;

3) изготовление и ремонт вязанных изделий;

4) пошив и ремонт изделий из меха (в том числе головных уборов);

5) пошив и ремонт головных уборов из фетра, ткани и других материалов;

6) изготовление и ремонт обуви ( в том числе валяной);

7) изготовление галантерейных изделий и бижутерии;

8) изготовление искусственных венков и цветов;

9) изготовление, сборку, ремонт мебели и других столярных изделий;

10) изготовление и ремонт ковровых изделий;

11) изготовление и ремонт металлоизделий, заточку режущих инструментов, заправку и ремонт зажигалок;

12) изготовление и ремонт рыболовных приспособлений (принадлежностей);

13) ремонт часов и граверные работы;

14) изготовление и ремонт игрушек и сувениров;

15) изготовление и ремонт ювелирных изделий;

16) изготовление изделий народных художественных промыслов;

17) заготовку шкур и шерсть домашних животных;

18) выделку и реализацию шкур;

19) чистку обуви;

20) фото-, кино- и видео услуги;

21) ремонт бытовой техники, радиотелевизионной аппаратуры, компьютеров;

22) изготовление, установку и ремонт надгробных памятников и ограждений;

23) ремонт и техническое обслуживание автомобилей;

24) парикмахерские и косметические услуги;

25) перевозку пассажиров и грузов на автомобильном и водном транспорте, включая паромную перевозку;

26) мойку автотранспортных средств;

27) музыкальное обслуживание торжеств и обрядов, услуги тамады;

28) ремонт и настройку музыкальных инструментов;

29) выполнение живописных работ;

30) услуги переводчика;

31) машинописные работы;

32) копировальные работы;

33) ремонт и обслуживание копировально-множительной техники и т.д.

Принятие субъектами Российской Федерации решений о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента не препятствует им применять по своему выбору упрощенную систему налогообложения. Документом, удостоверяющем право применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, представленных выше. Форма патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов, начинающихся с 1-го числа квартала : квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Налоговый орган обязан в 10-дневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. При выдаче патента заполняется также его дубликат, который хранится в налоговом органе. Годовая стоимость патента определяются как соответствующая налоговой ставке (6%) процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок (квартал, полугодие, 9 месяцев) стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода , на который был выдан патент.

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается законами субъектов Российской Федерации по каждому и видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В случае, если вид предпринимательской деятельности входит в перечень для уплаты ЕНВД, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по данному виду предпринимательской деятельности не может превышать величину базовой доходности, умноженную на 30. Указанные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату 1/3 стоимости патента в срок не позднее 25 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основ патента.

При нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, например, привлечения в своей предпринимательской деятельности наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера) или осуществления на основе патента вида предпринимательской деятельности не предусмотренного в законы субъекта РФ, а так же при неоплате (не полной оплате) 1/3 стоимости патента индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент. В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО – ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «ТЕМОЙЛ»

2.1 Краткая характеристика организации ЗАО «Темойл»

Закрытое акционерное общество «ТЕМОЙЛ» создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ, ФЗ РФ «Об акционерных обществах», другими законодательными актами Российской Федерации.

Учредителями Общества является ОАО «Темрюкагропромхимия», зарегистрированное согласно согласно законодательству РФ 2 сентября 1996 года администрацией Темрюкского района. Регистрационный номер № 808 по юридическому адресу: 353520 Краснодарский край, город Темрюк, Анапское шоссе 1.

Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава и действующего законодательства.

Полное официальное наименование на русском языке: Закрытое Акционерное Общество «Темойл», сокращенное наименование на русском языке: ЗАО «Темойл».

Общество вправе в установленном порядке открывать расчетный, валютный и другие банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, эмблему и другие средства визуальной идентификации.

Место нахождения ЗАО «Темойл» - город Темрюк. Почтовый (юридический) адрес 353520, РФ, Краснодарский край, город Темрюк, улица Анапское шоссе, 1.

Целями деятельности ЗАО «Темойл» являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом в том числе ЗАО «Темойл» вправе:

- осуществлять переработку нефти и нефтепродуктов;

- оказывать транспортные и транспортно-экспедиторские услуги;

- осуществлять оптовую и розничную торговлю, в том числе путем создания сети торговых баз, магазинов, коммерческих центров;

- в установленном порядке осуществлять брокерские и посреднические операции, включая экспорт, импорт товаров любой номенклатуры;

- осуществлять производство и переработку различного сырья и пищевых продуктов, заниматься производством продовольственных и товаров;

- заниматься гостиничным и туристическим бизнесом, в том числе организовывать круизы на собственных и зафрахтованных судах;

- фрахтовать российские и иностранные суда для проведения коммерческих операций на международном рынке;

- осуществлять иные виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству.

Общество осуществляет любые виды внешнеэкономической деятельности, не запрещенные законом.

Общество считается созданным как юридическое лицо с момента государственной регистрации. Для достижения цели своей деятельности ЗАО «Темойл» в праве нести обязанности, осуществлять любые имущественные и личные не имущественные права, предоставляемые законодательством для закрытых акционерных обществ, от своего имени совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде. ЗАО «Темойл» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемые на его самостоятельном балансе.

Если несостоятельность (банкротство) Общества вызвано действиями (бездействия) его акционеров или других лиц, которые имеют право давать обязательные для Общества указания, либо иным образом имеют возможность определять его действия, то на указанных акционеров или других лиц в случае недостаточности имущества общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.

Общество может создавать филиалы и открывать представительства на территории РФ и за рубежом.

Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность. Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам устанавливаемым Обществом самостоятельно. Общество вправе совершать действия, не запрещённые действующим законодательством. Сделки, выходящие за пределы уставной деятельности, но не противоречащей закону, является действительными.

Уставный капитал ЗАО «Темойл» образован за счет имущества преданного обществу учредителя. Он гарантирует интересы его кредиторов, и составляет 1067000 (1 млн. 67 Тыс.руб.).

Уставный капитал разделен на момент учреждения Общества на обыкновенные именные акции в количестве 1067 штук, номинальной стоимостью 1000 руб. каждая. В момент учреждения акции распределяются следующим образом: ОАО «Темрюкагропромхимия» - 1067 акций на сумму 1067000 руб. (100% уставного капитала).

По решению общего собрания акционеров уставный капитал может быть увеличен как путем увеличения номинальной стоимости акций, так и за счет размещения дополнительных акций. Общество вправе направить всю чистую прибыль или ее часть, в полученную по итогам финансового года, на оплату увеличения уставного капитала. Общество вправе по решению общего собрания уменьшить уставный капитал как путем уменьшения номинальной стоимости акций, так и путем сокращения их общего количества за счет приобретения и погашения части акций.

Акционеры Общества имеют право согласия других акционеров продавать, дарить либо отчуждать иным образом принадлежащие им акции. В случаях, установленных ФЗ РФ «Об акционерных обществах» и в других, предусмотренных законодательством, случаях акционеры вправе требовать полного или частичного выкупа Обществом принадлежащих им акций по рыночной стоимости этих акций.

Все споры по вопросам приобретения и реализации акций разрешаются в судебном порядке. Общее собрание может принять решение об отсрочке оплаты выкупаемых Обществом акций до окончаний финансового года.

Общество вправе размещать облигации и другие ценные бумаги, предусмотренные правовыми актами РФ о ценных бумагах. Решение о размещении ценных бумаг принимает общее собрание акционеров.

Каждая обыкновенная акция предоставляет ее владельцу-акционеру одинаковый объем прав. Акция не предоставляет право голоса до момента ее полной оплаты, если иное не предусмотрено законом. В случае неполной оплаты акций в установленные сроки, акция вступает в распоряжение Общества, о чем в реестре акционеров Общества делается соответствующая запись. Деньги и (или) иное имущество, внесенное в оплату акций, по истечении установленного срока не возвращаются.

2.2 Анализ налогообложения при УСН ЗАО «Темойл»

Таблица 1 – Расчёт налога (минимального налога) уплачиваемого ЗАО «Темойл», в связи с применением упрощенной системы

Анализ строк таблицы.

Страницы: 1, 2, 3