Курсовая работа: Стан розвитку підприємницької діяльності суб’єктів господарської діяльності при застосуванні спрощеної системи оподаткування в ДПІ м. Суми

Курсовая работа: Стан розвитку підприємницької діяльності суб’єктів господарської діяльності при застосуванні спрощеної системи оподаткування в ДПІ м. Суми

ЗМІСТ

Вступ

Розділ 1. Теоретичні основи адміністрування єдиного податку

1.1.  Умови переходу на єдиний податок, облік та звітність суб’єктів малого підприємництва

1.2. Переваги і недоліки спрощеної системи оподаткування для суб’єктів малого підприємництва – фізичних осіб

Розділ 2. Стан розвитку підприємницької діяльності суб’єктів господарської діяльності при застосуванні спрощеної системи оподаткування в ДПІ м. Суми

2.1. Роль єдиного податку в розвитку підприємництва в м. Суми

2.2. Аналіз практики застосування єдиного податку при спрощеної системи оподаткування і податкових надходжень до бюджету на прикладі ДПІ в м. Суми (2003-2007 р.р.)

2.3.  Шляхи вдосконалення

Висновки

Використана литература

Додатки

ВСТУП

Система оподаткування України являє собою сукупність податків, зборів інших обов’язкових платежів у бюджет і внесків у державні цільові фонди, стягнуті у встановленому порядку і базується на принципах стабільності, рівнонапруженості, обов’язковості, соціальної справедливості при встановленні й справлянні податків і забезпечує концентрацію в державному і місцевих бюджетах коштів, необхідних для розв’зання завдань економічного і соціального розвитку, створення дійових стимулів підвищення ефективності виробництва, економного використання ресурсів і охорони навколишнього середовища.

Історично податки є найбільш давньою формою фінансових відносин між державою і членами суспільства з метою створення загальнодержавного централізованого фонду грошових ресурсів, необхідних для виконання державою її функцій.

Податки - це обов’язкові та за юридичною формою індивідуальні безоплатні платежі юридичних та фізичних осіб, впроваджені органами державної влади для зарахування до державної бюджетної системи ( або у деяких випадках - позабюджетних цільових фондів ) з визначенням їх розмірів та термінів сплати. Податки, встановленні для утримання державних структур і для фінансового забезпечення виконання ними функцій держави, передбачають наявність встановленого законом об’єкта оподаткування (майна, доходу). Розмежування податків проводиться за двома рівнями - загальнодержавні та місцеві податки.

Держава міцна не високими податками, а ефективною економікою. Податки повинні забезпечувати стабільну фінансову базу держави та дозволяти підприємствам і громадянам залишати достатньо коштів для розвитку та забезпечення достойного життєвого рівня.

Час вимагає нової системи податкових відносин в Україні: стабільності законодавства, зниження податкового навантаження, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації.

З метою державної підтримки малого підприємництва, формування умов для забезпечення зайнятості населення України запроваджено спрощену систему оподаткування, бухгалтерського обліку та звітності.

Основну роль в розвитку економіки країни відіграють малі підприємства, які складають переважну частку в загальній кількості підприємств. В 1998 році державною політикою України розпочато втілення ряду послідовних заходів на підтримку і розвиток малих форм підприємництва, Указом Президента України “Про державну підтримку малого підприємництва” від 12.05.98р. № 456/98 було визначено основні напрямки державної підтримки малого підприємництва, органи, що здійснюють цю підтримку та комплекс заходів, направлених на реалізацію Національної програми підтримки малого підприємництва.

Збільшення дохідної частини бюджету повинно відбуватись не за рахунок податкового навантаження на платників податків, а шляхом лібералізації податкового законодавства, розширення бази оподаткування, створення сприятливих умов для розвитку виробництва, приватного підприємництва, скорочення неофіційного сектору економіки.

Метою державної підтримки малого підприємництва є:

- створення умов для позитивних структурних змін в економіці України;

- сприяння формуванню і розвитку малого підприємництва, становлення малого підприємництва як провідної сили в подоланні негативних процесів в економіці та забезпечення сталого позитивного розвитку суспільства;

- підтримка вітчизняних виробників;

- формування умов для забезпечення зайнятості населення України, запобігання безробіттю, створення нових робочих місць.

Перші кроки в напрямку підтримки малого підприємництва були прийняті Указом Президента України “Про державну підтримку малого підприємництва” від 12.05.1998 р. № 456/98. Цим документом вперше був застосований термін спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності для малого підприємництва і регламентовані основні принципи такої форми оподаткування, яка передбачає стягнення єдиного податку замість ряду обов’язкових податків і зборів, встановлених законодавством.

Основним документом, що регулює порядок застосування єдиного податку, є Указ Президента України “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва” від 03.07.1998 р. № 727/98 (далі – Указ про єдиний податок), який на сьогоднішній день знаходиться в редакції Указу Президента від 28.06.1999 р. № 746/99.

Цим документом з 1 січня 1999 р. фізичним особам, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи (приватним підприємцям), була надана можливість використовувати спрощену систему оподаткування, обліку та звітності (єдиний податок).

Актуальність теми полягає у вивченні правових основ єдиного податку та його вплив на формування дохідної частини бюджету.

Метою вказаної роботи є висвітлення переваг та недоліків адміністрування єдиного податку в порівнянні з іншими системами та розробка рекомендації щодо подальшого вдосконалення механізму оподаткування за єдиним податком.

Перед даною випускною роботою поставлені такі завдання, як :

- порівняльний аналіз оподаткування доходів СПД - фізичних осіб загальною системою оподаткування і за спрощеною;

- аналіз надходжень єдиного податку до місцевого бюджету м. Суми.       

Предметом дослідження є спрощена система оподаткування, обліку та звітності, визначення факторов впливу на рівень надходжень єдиного податку до бюджетів.

Об’єктом даного дослідження є ДПІ в м. Суми.

У процесі написання роботи використано матеріали законодавчих та виконавчих органів влади України ,публікації фахових видань, газетні статті, методи економічних досліджень, а також практичний матеріали ДПІ в м. Суми за досліджуваний період.

Виконана випускна робота включає вступ, два розділи, чотири параграфи, висновок, список використаної літератури та додатки.

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ АДМІНІСТРУВАННЯ ЄДИНОГО ПОДАТКУ

1.1. Умови переходу на єдиний податок, облік та звітність суб’єктів малого підприємництва

єдиний податок малий підприємництво

Порядок переходу суб’єкта господарської діяльності на сплату єдиного податку був введений з 1 січня 1999 року Наказом, Президента України від 03.07.98 р. № 727/98 “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва” та Порядок видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку, затверджений наказом ДПА України від 29.10.99 р № 599. За спрощеною системою оподаткування за певних умов можуть працювати як юридичні, так і фізичні особи.

Суб’єкти малого підприємництва можуть перейти на сплату єдиного податку за умови, що кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, включаючи членів сім’ї, не перевищує 10 чоловік і обсяг виручки від реалізації продукції ( товарів, робіт, послуг) не перевищує 500 тис.грн.

Категорії підприємців, які не можуть стати платниками єдиного податку це пов’язано з тим, що вони займаються наступними видами діяльності:

-  діяльність у сфері грального бізнесу, гральних автоматів з грошовим або майновим виграшем ;

-  виробництво підакцизних товарів, здійснення господарської діяльності, пов’язаної з експортом, імпортом та оптовим продажем підакцизних товарів, оптовим та роздрібним продажем підакцизних паливно – мастильних матеріалів;

-  діяльність без створення юридичної особи і здійснення торгівлі лікеро – горілчаними та тютюновими виробами, пальне – мастильними матеріалами;

-  видобування чи виробництво дорогоцінних металів та коштовного каміння органогенного утворення; оптова, роздрібна торгівля промисловими виробами з дорогоцінних металів, що підлягають ліцензуванню відповідно до Закону України “Про ліцензування певних видів господарської діяльності”.

Суб’єкти господарської діяльності мають право самостійно обрати спосіб оподаткування за єдиним податком шляхом отримання Свідоцтва про сплату єдиного податку.

Ставка єдиного податку для суб’єктів малого підприємництва – фізичних осіб встановлюється місцевими радами за місцем їх державної реєстрації залежно від виду діяльності і не може становити менше 20 гривень та більше 200 гривень на місяць.

У разі коли фізична особа – суб’єкт малого підприємництва здійснює кілька видів підприємницької діяльності, для яких встановлені різні ставки єдиного податку, нею придбавається одне свідоцтво і сплачується єдиний податок , що не перевищує встановленої максимальної ставки.

 Коли платник єдиного податку використовує в підприємницької діяльності найманих працівників або членів його сім’ї, ставка єдиного податку збільшується на 50 відсотків за кожну особу.

Суб’єкт господарської діяльності - фізична особа сплачує єдиний податок щомісяця не пізніше 20 числа наступного місяця на окремий рахунок відділень Державного казначейства України.

Доходи, отримані від здійснення підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком, не включаються до складу оподатковуваного доходу за підсумками звітного року такого платника та осіб, що перебувають з ним у трудових відносинах, а сплачена сума єдиного податку є остаточною і не включається до перерахунку загальних податкових зобов’язань як самого платника податку, так і осіб, які перебувають з ним у трудових відносинах, включаючи членів його сім’ї, які беруть участь у підприємницькій діяльності.

Для переходу на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єкт малого підприємництва фізична особа - суб’єкт господарської діяльності не пізніше ніж за 15 днів до початку вибраного періоду ( кварталу) подає до органу державної податкової служби за місцем державної реєстрації письмову заяву, у якій зазначає чисельність та поіменний склад найманих працівників, вид діяльності, тощо. (Додаток № 1). За наявності такої заяви, а також платіжного документа про сплату єдиного податку, орган державної податкової служби протягом 10—ти робочих днів зобов’язаний безоплатно видати Свідоцтво або надати письмову мотивовану відмову. (Додаток № 2).

Свідоцтво про сплату єдиного податку новоствореному СГД видається із зазначеного ним у заяві місяця (той, у якому він починає працювати за спрощеною системою оподаткування) .

У випадку збільшення чисельності працівників протягом терміну дії отриманого Свідоцтва платник єдиного податку повинен здійснити доплату за кожного додатково найманого працівника не менше ніж за повний місяць з початку діяльності таких працівників і отримати Довідки для них.

Рішення про відмову від застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності та перехід до загальної системи оподаткування платники єдиного податку можуть прийняти з початку наступного кварталу подавши при цьому заяву до органів державної податкової служби не пізніше ніж за 15 днів до закінчення попереднього звітного кварталу.

 Відповідно до Указу Президента України “Про внесення змін до Указу Президента України від 3 липня 1998 року №727 “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва” №746/99 від 28.06.99р. із змінами та доповненнями підприємець – платник єдиного податку не є платником:

- податку на додану вартість;

 - податку на доходи фізичних осіб від підприємницької діяльності;

 - плати (податку) за землю;

 - збору на спеціальне використання природних ресурсів;

 - збору за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг;

 - плати за патенти згідно із Законом України "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності".

 - підприємець не підпадає під дію Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” від 01.06.2000р. №1776-ІІІ зі змінами внесеними Законом України від 21.12.2000р. №2156-ІІІ із змінами та доповненнями.

1.2. Переваги і недоліки спрощеної системи оподаткування для суб’єктів малого підприємництва – фізичних осіб

Застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності зі сплатою єдиного податку суттєво зменшує податкові навантаження на суб’єктів господарської діяльності – фізичних осіб, сприяє створенню нових робочих місць. Спрощена система оподаткування шляхом заміни сплати встановлених законодавством податків і зборів ( обов’язкових платежів) сплатою єдиного податку і ведення спрощеної форми бухгалтерського обліку і звітності, істотно зменшила податкове навантаження на платників, що сприяло реєстрації значної кількості суб’єктів господарської діяльності – фізичних осіб та виведення з тіньового обороту значних доходів. В порівнянні з фіксованим патентом, ця система дозволяє здійснювати підприємцям не тільки торгову діяльність на території ринків, а і займатися виробництвом, наданням послуг і та ін., що значно поширює сферу застосування і охоплює значну кількість платників податків.

До основних переваг спрощеної системи оподаткування відносяться:

- звільнення від сплати приватним підприємцем ряду обов'язкових податків і платежів (таких як прибутковий податок, ПДВ, плата за торговий патент, податок за землю, відрахування на державне та пенсійне страхування, збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі тощо), що в значній мірі спрощує порядок проведення розрахунків з бюджетом і державними цільовими фондами;;

- одержані від підприємницької діяльності доходи не включаються до перерахунку річного сукупного оподатковуваного доходу;

- простота обчислення єдиного податку, спрощена форма звіту платника єдиного податку (Додаток 3);

- можливість незастосування реєстраторів розрахункових операцій при розрахунках із споживачами за готівкові кошти;

-  можливість бути платником ПДВ за власним бажанням, що вигідно при роботі з підприємствами та здійсненні імпортних операцій;

-  платники єдиного податку і особи, що знаходяться з ними у трудових відносинах, мають право здійснювати декілька видів підприємницької діяльності.

Значно спрощена система ведення книги обліку доходів і витрат. Обов’язково необхідно заповнювати лише чотири графи “Період обліку”, “Витрати на виробництво”, “Сума виручки” та “Чистий дохід”. Для приватних підприємців, які не мають спеціальної економічної освіти, це значно полегшує облік.

Одночасно з перевагами застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, вона має і недоліки:

- сплата єдиного податку не залежить від результатів діяльності (податок повинен бути внесений до бюджету незалежно від одержання прибутку, а також незалежно від того, здійснювалась діяльність чи ні);

 - наявність обмежень у кількості найманих працівників і обсязі виручки за рік;

 - заборона торгівлі лікеро - горілчаними та тютюновими виробами, а також паливно - мастильними матеріалами;

 - необхідність сплати єдиного податку авансом (не пізніше 20 числа місяця, що передує місяцю, за який сплачується податок);

 - надто короткий термін для подання звітності ( у 5-ти денний термін по закінченню звітного кварталу).

РОЗДІЛ 2. СТАН РОЗВИТКУ ПІДПРИЄМНИЦЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ СУБ’ЄКТІВ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ПРИ ЗАСТОСУВАННІ СПРОЩЕНОЇ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ В ДПІ М. СУМИ

2.1. Роль єдиного податку в розвитку підприємництва в м. Суми

На податкові інспекції покладається дуже багато функцій та завдань щодо забезпечення правильності обчислення і своєчасності надходження податків і платежів від СГД - фізичних осіб

Застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності в значній мірі зменшує податковий прес на суб’єктів малого підприємництва, тим самим сприяє виходу з “тіньової” економіки.

Розглянемо розвиток підприємництва після введення в дію спрощеної системи оподаткування в м. Суми на прикладі Державної податкової інспекції в м. Суми.

Місто Суми – обласний центр, що розташований в Північно-Східній частині України. Це економічно розвинуте місто. Чисельність населення – близько 300 тисяч. В місті працюють підприємства легкої, харчової та хімічної промисловостей, машинобудівельні заводи та інші. Широких обертів набирає розвиток малого та середнього підприємництва. За останні роки значно збільшилась кількість торгівельних точок, об’єктів громадського харчування – кафе, бари, ресторани. Розширилась сфера обслуговування населення з приводу надання послуг. Відкриваються нові медичні, стоматологічні кабінети, перукарні, солярії, інтернет-клуби. Зростають потреби населення в будівельних, дизайнерських послугах, відновились такі забуті послуги, як хімічна чистка одягу і килимів, пральня, прийоми склопосуду та макулатури, і саме в цих сферах діють приватні підприємці, які обирають спрощену систему оподаткування.

За останні два роки значно збільшилась кількість платників єдиного податку, які здійснюють діяльність в галузі сільського господарства.

Зріс ринок юридичних, інформаційних, консультаційних послуг. Майже 95 відсотків приватних підприємців здійснюють діяльність в сфері транспортних пасажирських перевезень, як в місті - таксі, або маршрутні таксі, так і за його межами. Значна роль приватних підприємців і в галузі вантажних перевезень.

Зростання кількості приватних підприємців у вище зазначених сферах діяльності сприяє розвитку здорової конкуренції, яка в свою чергу спонукає надавати послуги високої якості за досить доступними широкому колу споживачів цінами.

З метою підвищення ефективності та якості надання соціальних послуг незайнятому населенню, зареєстрованому у державній службі зайнятості, запроваджено Єдину технологію обслуговування незайнятого населення та створено Єдину інформаційно-аналітичну систему, завдяки чому відбувається створення єдиного інформаційного простору, поповнення та оновлення єдиного по всій Україні банку вакансій, забезпечується вільний доступ до нього, створюються інформаційні зали (сектори) в кожному центрі зайнятості, ліквідовано черги безробітних на прийом, підвищено якість обслуговування клієнтів.

Як в державі, в цілому, так і в нашому місті формується мережа установ, які працюють у сфері зайнятості молоді та підтримки молодіжного підприємництва, утворюються молодіжні центри праці при вищих навчальних закладах, бізнес-центри.

Пріоритетним напрямом діяльності Центрів зайнятості є проведення підготовчих курсів по приватному підприємництву, де громадяни розробляють власні бізнес-плани з обраного виду діяльності. В разі реєстрації як приватного підприємця – платника податків, такі особи отримують грошові компенсації на розвиток власної справи. Цей захід заохочує безробітних громадян починати власну справу, а застосування спрощеної системи оподаткування є найбільш вигідним для таких громадян.

Значна кількість приватних підприємців - люди, які не мають економічної освіти, або взагалі не мають вищої освіти, але вони вміють працювати в конкретній галузі економіки, мають хист до праці і бажають створити свій «бізнес». Сплачувати за послуги бухгалтера мають можливість не всі, тому єдиний податок – це найбільш вигідна система оподаткування для домінуючої категорії платників податків в нашій державі, хоч би до того часу, поки не буде у людей вихована свідомість щодо сплати податків.

Слід зазначити, що єдиний податок можна вважити механізмом виховання податкової свідомості громадян. Спостерігаючи за сплатою єдиного податку платниками – фізичними особами протягом п’яти років, можна з впевненістю сказати, що в наших співвітчизниках виховується свідомість щодо добровільної і своєчасної сплати податків, і вже не тільки єдиного, але і податку з доходів найманих працівників, збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, збору за забруднення навколишнього середовища, податку на додану вартість (якщо вони такими є).

Якщо раніше приватними підприємцями становились громадяни в основному середнього віку (38-45 років), з певним досвідом роботи, початковим капіталом, то зараз спостерігається тенденція розвитку підприємництва серед молоді. Суб’єктами підприємницької діяльності становляться все більше студентів, які отримують освіту у навчальних закладах і вже мають певний досвід роботи в тій чи іншій галузі економіки.

Розвиток підприємництва спостерігається і в тому, що зросло використання найманої праці суб’єктами підприємницької діяльності – фізичними особами, платниками єдиного податку. Все більше підприємців поширюють свою справу, тим самим створюють нові робочі місця. Якщо спочатку наймані працівники працювали за домовленістю, без реєстрації в органах пенсійного фонду, фонду зайнятості, фонду соціального страхування, а за даними звіту за формою 8-ДР заробітну плату не отримували, то зараз більшість приватних підприємців реєструють найманих працівників згідно чинного законодавства, і сплачують заробітну плату не менше встановленого мінімального розміру.

Страницы: 1, 2, 3, 4