Экономический анализ
Экономический анализ
Лекция №1. Предмет и метод экон. анализа.
Вопросы:
1. Место экономического анализа в системе экономических наук и управления
производством.
2. Определение предмета ЭА и его содержания.
3. Метод ЭА, его особенности.
1.Место экономического анализа в системе экономических наук и управления
производством.
По классификации академика Астровитянинова все экономические науки
разделены на 3 уровня:
. экономическая теория (базовый уровень) - теоретическ основы для изуч
экономической деят-ти.
. отраслевые экон-ие науки (изучают общие законы и законом-сти
функционирования сфер экономики).
. специальные науки, кот-е дают количественную хар-ку этих законов и
закономерностей (сюда относится и экономический анализ).
ЭА - способ позн-ия хоз-ой деят-сти. Место ЭА в системе познания: ЭА
базируется на основных принципах познания действительности: все хоз-ые
процессы изучаются в их взаимосвязи, взаимообусловленности, движении,
развитии. Поэтому ЭА - причинный и факторный анализ. ЭА исторически вырос
из Б/У. Родоначальницей явилась и статистика в плане методов.
ЭА - ф-я управления. Качество упр-ого решения и степень его реализации
зависят от качества проведения ЭА. ЭА - страховка по уменьшению риска
принятия неэффект-ого упр-ого решения. Общая схема принятия упр-ого решения
включает в себя несколько стадий. ЭА упреждает и завершает принятие упр-ого
решения.
Оценка сложившейся ситуации ( выявление, формирование, обоснование
проблемы, определение целей ( подготовка вар-ов решений ( информационное
насыщение вар-ов решений ( оценка предл-ых решений и отбор лучшего (
принятие ( реализация ( контроль исполнения, оценка эффективности.
ЭА используется на стадиях оценки эффективности вар-ов, форрмирования
целей, контроля исполнения.
Таким образом ЭФ сопровождает принятие упр-ого решения
2.Определение предмета ЭА и его содержания.
Предмет - то, что отличает данную науку в изучении данного
объекта. Предмет ЭА - оценка результатов деят-сти п/п и организаций с целью
повышения эффективности этой деят-сти. Оценка делается на базе планов,
отчетности, учета и другой информации, которая в ходе ЭА подвергается
обработке с помощью специальных приемов.
ЭА изучает хоз-ые процессы иявляется в рамках одного п/п, дает оценку рез-
тов хоз-ия этой фирмы (эффективно или неэффективно осуществлялось хоз-ие),
оценка дается на основе информации.
Объект изучения ЭА - экономи-ая деят-сть п/п. Критерии , позволяющие
охарактеризовать содержание ЭА.
1. Источники и пользователи ЭА. (Внешний и внутренний анализ. Внешний
базируется на публикуемой отчетности, которая можетбыть предъявлена любому
пользователю. До 97 года обязательна была публикация отчетности только
определенной группы п/п; на еебазе любой пользователь мог делать выводы.
Начиная с 97 года (закон « Об АО») по приказу МФ о публикации отчетности
АО. Внутренний анализ использует любую информацию, которой располагает п/п,
включая инф-ию, содержащуюся в первичных документах и учетных регистрах.
Осн. комм. тайной являются: сведения о затратах на производство и
реализацию; часть технико-экономи-ой документ-ии, связанной с производством
и реализацией продукции.
Результаты внешнего анализа представляют интерес для:
. акционеров (надежность их вложений, доходность, дивидендная политика);
. банков, кредитных учреждений (устойчивость фин-ого положения и
ликвидность,. Доходность, сохранность и оценка тов-но-материальных
ценностей, которые могут стать педметом залога);
. налоговых органов (сведения об имущественном положении, информация о рез-
тах деят-сти в части налогов);
. группа пользователей на руб (инвесторы и профессиональные участники РЦБ);
. ВБФ и органы статистики;
. работники п/п)
2. По аспектам исследования (Финансово-эконо-ий, технико-экономи-ий,
функционально-стоимостной. Финансово-экономический анализ дает оценку фин
рез-ов п/п и причин, приведших к таким рез-там. Технико-экономический
анализ позволяет показать, какое влияние на обобщ. результативные
показатели оказала использ-мая техника, применяемая технология и орган-ия
произ-ва, труда и управления. Функционально-стоимостной анализ позволяет
еще больше детализировать возм ЭА, так как он углубляет ЭА до уровня
продукта - товара, который производится. Он уже позволяет оценить
конструкторские возможности производимого продукта, убрать все лишнее,
сэкономить материал на стадии конструирования)
3. По кругу изучаемых вопросов. (Полный и тематический анализ);
4. По хар-ру принимаемых решений (Предварительный, оперативный, итоговый
и перспективный. Предварительный анализ позволяет дать оценку состояния
объекта при разработке какаих-либо мероприятий, при разработке бизнес-
плана. Оперативный имеет целью оценить выполнение п/п-ем краткосрочных
заданий. Итоговый имеет целью оценить рез-ты деят-сти и выявить причины
отклонений. Перспективный имеет целью внести корректировки в полученные
результаты и на их базе сост-ть прогноз на перспективу.
3.Метод ЭА, его особенности.
Метод - способ познания явления. В научной основе всех методов лежит
теория познания. Все элементы теории познания применимы в ЭА:
o переход количества в качество;
o дедукция;
o индукция;
o взаимообусловленность явлений, их развитие.
Все эти методы теории познания и диалектики применимы в ЭА.
Метод ЭА - способ системного, комплексного изучения, измерения и
обобщения влияния отдельных факторов на ход и динамику хоз-ого развития,
осуществляемый путем обработки спец-ыми приемами показателей плана, учета и
отчетности и другой инф-ии.
Особенности:
1. системность аналитического исслед-ия. Системность экономич-ого исслед-
ия имеет 2 стороны:
Во-первых, каждый хоз-ый объект рассматривается как часть системы
более высокого уровня, и, во-вторых, каждый хоз-ый объект сам по себе
система с элементами и определеными связями внутри сист-мы. Результат деят-
сти этого объекта - комбинация элементов экономической системы и
совокупность связей м/у ними.
2. комплексность: заключается в понимании рез-ов (итогов деят-сти
объекта) как следствие взаимодействия всех сторон его работы и факторов ее
определяющих.Комплексность анализа подразделяется на 2 стадии:
изолированное рассм-ие влияния отд-ых фак-ов на итог функционирования и
сведение воедино рез-ов пофакторного анализа.
3. аналитическое исследование включает в себя определенные этапы при
проведении (свой технологический цикл):
Изучение (предварительная оценка достигнутого объектом уровня развития,
завершается описанием экономич модели) ( Измерение (заключается в
количественной оценке направления и степени влияня отдельных причин на рез-
ты функционирования объекта) ( Обобщение (включает в себя заключительную
оценку состояния объекта, подсчет возможностей повышения его эффективности
с помощью усиления влияния положительных факторов и сведения на нет или
сокращения влияния отдельных факторов) ( Использование системы показателей
(базой для нее является система пок-лей плана, учета, отчетности. Эти пок-
ли - основа для анал-их пок-лей, которые не дублируют показатели плана,
учета, отчетности.
Система аналитических пок-лей образ-ся путем оценивания, сочетания и
преобразования пок-лей других систем:
. отклонение от плана
. индексы
Классификация аналит-их пок-лей:
. по эконом-ому содерж-ию на количественные и качественные. Количественные
выражают величину ресурсов, размер хоз-ого явления, колич-ые изменения,
происходящие в колич-ых пок-ях. Качественные пок-ли характеризуют
использование ресурсов (эффективность хоз-ия).
. по степени обобщения хоз-ой деят-сти анализируемого объекта на обобщающие
(дающие оценку деятельности п/п вцелом) и частные, характеризующие
отдельные стороны деятельности.
. по отношению к субъекту управ-ия - на объективно не зависящие от его
усилий и те, которые подлежат и могут изменяться подвоздействием данного
субъекта.
. по роли в аналитическом исследовании - на результативные, хар-ие итог
деят-сти и факторные.
Фактором в ЭА наз-ют активно действующие силы, вызывающие
положит-ые или отриц-ые изменения в состоянии объекта и в пок-лях его
отражающих. Понятие «фактор» применяется в ЭА в 2-х значениях:
. условие совершения хоз-ой операции;
. причина изменеия состояния объекта.
Классификация ф-ов в ЭА:
1. экстенсивные и интенсивные
2. постоянно и временно действующие
3. основные и второстепенные (Барнгольц). Принято использовать понятие
ранга (порядка) фактора.
( Специальные методы, позволяющие обраб-ть всю инф-ию плана и
учета.
Все спец-ые приемы можно разделить на: логические (классич-ие); экономико-
матем-кие (эк-ко-статист-ие); эвристические (ассоциативные,
интеллектуальные)
Приемы ЭА.
Все логич-ие методы, которые используются в ЭА, можно разделить на 3
группы в зависимости от стадии аналитического исследования:
Стадия изучения объекта.На стадии предварительной оценки сост-ия объекта и
состояния его экономической модели используются следующие приемы:
сравнения, группировки, детализации системы аналитических показателей.
Сравнение: основ-ая цель - попытка рассмотр-ия нового явления через другие
уже знакомые для нас объекты и явления. Базами сравнения в эконом-их сист-х
являются: планы, нормы, лимиты, а также пок-ли предшеств-их периодов,
других объектов, имеющих сходство с нашим объектом, идеальная модель. Для
проведения сравнений нужно обеспечить одно условие - условие
сопоставимости:тождество методики исчисления сравн. показателей; ценовой;
структурной; временной; учет климат-их, террит-ых, национ-ых и прочих
особенностей.
Показатели приводятся в сопоставимый вид. Принцип приведения в сопост-ый
вид:
A. Приводить к сопост-сти следует те пок-ли, кроме тех по которым делается
сравнение.
B. В качестве базы приним-ся лучшие пок-ли по значению.
Приемы ЭА отл. И специфичны. Прием группировки по назначению является
обратным статистике, так как служит для раскрытия средних величин. Очень
важно знать не среднюю, а раскрытую среднюю велич-ну (так как в среднем 15
компаний имеют прибыль А, но при раскрытии может выясниться, что несколько
компаний вообще имееют убыток). Группировки в анализе нужны также для
показательности изложения рез-ов анализа.
В статистике исп-ся неск-ко видов группировок. Аналит-ая группировка -
это группировки, увязанные м/у собой групп. данных по двум пок-лям.
Метод детализации позволяет расширить с-му пок-лей и заключ-ся в
разложении обобщающих пок-лей, хар-щих ту или иную сторону хоз-ой деят-сти
на ряд частных показателей. Основная цель такого разложения - всесторонне
оценить исследуемое явление, вскрыть основные причины, обуславливающие
достигнутый рез-т.
Основные направления детализации:
. временное направление (детализация по времени);
. по месту совершения хоз-ой операции;
. по составным частям (по факторам), где выясняются причины и условия хоз-
ых операций. В статистике (эк-ке) сущуствуют 2 вида связей: функциональная
(детерм-я) - связь м/у пок-ем и факторами имеет однозначный хар-р, то есть
любое изм-е фак-ра приводит к строго определенному изм-ю результ-ого пок-
ля, связь жесткая, не меняется во времени и пространстве ( выпуск
продукции=кол-во израсходованных мат-ов / материалоемкость): эта
зависимость ограничена полем известных нам зависимостей, и вероятностная
(стохастическая) - каждому значению фактора соответствует неск-ко значений
результативного пок-ля, так как влияние каждого фактора на результативный
показатель определяется с учетом одновременного совокупного влияния всех
остальных факторов. Любая связь проявл-ся только в совокупности однотипных
случаев. Это означает, что проявление закон. случайно. Особ-ти связи:
большая совокупность; качественная однородность совокупности; изучается с
помощью статист-их приемов, позволяет установить наличие связи и измерить
ее силу.
Способы удлинения факторных систем (детализация по факторам).
. разложение числителя и знаменателя на слагаемые:
y=x1/x2=x11+x12+x13+(/x2=x11/x2+x12/x2+(
. с помощью умножения нашей модели на одно и то же число:
y=x1/x2=(x1/x2 )((bc/bc)=(x1/b)((b/c)((c/x2)
. способ цепной детализации:
y=x1/x2=(x1/a)((a/b)((b/c)((c/x2)
Функциональная зависимость. Типы:
1) аддитивная y=[pic]
2) мультипликативная y=[pic]
3) комбинированная
Знание этих форм связей позволяет работать нам с экономич-ой моделью и
перейти ко 2-му этапу ЭА - измерения влияния фактора на рез-ый пок-ль.
При аддитивной форме связи основной прием, с помощью которого можно
решить задачу измерения влияния, называется балансовый.
Для реализации:
Онг+В = Р+Окг
ресурсы использ. ресурсы
Онг - остаток на начало года; В - выпуск; Р - реализация; Окг- остаток на
конец года.
Р= В+Онг-Окг=В-(Окг-Онг)
Балансовый прием определяет прямым счетом влияние каждого фактора на
результативный пок-ль. Мультипликативная зависимость, при которой колич
влияние ф-ов на результативный пок-ль может быть определено 2-мя основными
методами: методом цепных подстановок и интегральным методом.
При этом основное условие (как и для баланс-ого метода) - постоянство
других ф-ов (прием элеменирования).
Методы измерения мультиплик-ой зависимости: в их основе лежит прием
дифференцирования. Под приемом дифференцирования в общих чертах понимается
общее приращение результ-ого пок-ля подразделяющегося на слагаемые, каждое
из которых определяется как произведение соответсв частной производной на
изменение приращения фактора, по которому вычислена данная производная.
y=x(z
(y=(y(x+(y(z+(x((z
(y=x0((z+z0((x+(x((z
Перейдем к 2-х членной сумме:
1) (y=(x0+(x)((z+z0((x
(y=x1((z+z0((x
2) (y=(z0+(z)((x+x0((z
(y=z1((x+x0((z
3) (y=(z0+0,5((z)((x+(x0+0,5((x)(z
Прием цепных подстановок базируется на жесткой очередности подстановок и
используется для количественного измерения влияния факторов на
результативный пок-ль при мультипликативной форме связи.
Порядок подстановок: сначола заменяются количественные пок-ли, потом
структурные и затем качественные (к ним присоединяют неразложенный остаток,
тем самым их учитывая).
Пример: на п/п 5 рабочих имеют производительность труда 2р/ч. Фактически
кол-во раб-их увел-лось до 6 человек, а произв-сть до 3р/ч. Общее изменение
выпуска: 6(3-2(5=8. Прирост за счет числ-сти: (6-5)(2=2, за счет произв-сти
(3-2)(5=5; Общее влияние 8-2-5=1.
Правила приема цепных подстановок.
1) Составление аналитической формулы, разделение всех факторов на
количественные(а), структурные (в), качественные (с). y=a(b(c.
Если несколько факторов одинаковых,топервым ставится ф-р, который: не
зависит от других или лежит в основе других.
Поочередная замена значений каждого ф-ра (при неизменности других ф-ров)
с базисного уровня нафактический и получ-ие результ-ного промежуточного пок-
ля. При этом промежуточный результативный пок-ль представляет собой:
результативный пок-ль при различных состояниях базового и фактического
значений факторов.
Общее изменение результ-ного пок-ля есть сумма промежуточных значений
результативного пок-ля. Как правило, это оформл-ся в таблице.
|№ | факторы |ре|изменени|
|по| |з-|е |
|дс| |ый|рез-ного|
|та| |по|пок-ля |
|но| |к-| |
|вк| |ль| |
|и | | | |
| |а |в |с | | |
|1 |а0|в0|с0|y0|( |
| | | |с0| | |
|2 |а1|в0|с0|yI|(yI-y0)(|
| | | | | |(y(a |
|3 |а1|в1|с0|yI|(yII-yI)|
| | | | |I |((y(b |
|4 |а1|в1|с1|y1|(y1-yII)|
| | | | | |((y(c |
(y=(y(a+(y(b+(y(c
Плюсы: наглядность, ясность не только самого влияния факторов, но и
направления влияния. Получение промежуточных рез-ов показ-ей важно
дляпрогнозов.
Минусы: условность, жесткий порядок подстановок и громоздкость.
Две разновидности приема цепных подстановок:
прием абсолютных разниц:
(a1-a0)(b0(c0=(y(a
(b1-b0)(a1(c0=(y(b
(c1-c0)(a1(b1=(y(c
2. прием относительных разниц (примен-ся, когдаабсол-ые значения ф-ров
недоступны, а доступны данные об их относительном изменении).
c) (y(a=y0(Ia-y0=y0((Ia-1)
d) (y(b=y0(Ia(Ib-y0(Ia=y0(Ia((Ib-1)
e) (y(c=y0(Ia(Ib(Ic-y0(Ia(Ib=y0(Ia(Ib((Ic-1)
Интегральный метод.
Если необходимо избежать жесткого порядка подстановок, то исп-ся
интегральный метод, который также позволяет измерить кол-ое влияние
факторов на рез-ый пок-ль, но не требует жесткого хар-ра подстановок, то
есть изменение рез-ого пок-ля измер-ся на очень малых отрезках времени (
изменения фак-ов) и производится суммирование приращения рез-та,
определяемого как частные произведения, умноженные на приращения факторов
на бесконечно малых промежутках.(в учебнике Баланова и Шеремета есть
таблица подинтегральных определений).
y=a(b - 2-х факторная модель
(y(a=0,5((a((b1+b0)
(y(b=0,5((b((a1+a0)
y=a(b(c -3-х факторная модель
(y(a=0,5((a((b1с0+с1b0)+(1/3)((a((b((c
(y(b=0,5((b((a1c0+c1a0)+(1/3)((a((b((c
(y(c=0,5((c((b1a0+a1b0)+(1/3)((a((b((c
Логарифмический метод.
Согласно этого метода общее изменение рез-ого пок-ля разделяется м/у
факторами пропорционально логарифмам их коэфф-ов изм-ия.
z=x(y
lg z=lg x + lg y
lg (z1/z0)= lg (x1/x0) + lg (y1/y0) - умножаем на (я и делим на lg
(z1/z0)
(z = k( lg (x1/x0)+ k(lg (y1/y0), где k=(z/ lg (z1/z0)
Пример. Товарная продукция выросла на 441,2, что составило 4,4% прироста.
При этом рост численности персонала составил 1,003, а производительности
труда 1,041.
lg 1,044=lg 1,003 + lg 1,041
0,0187=0,0013+0,0174
(П=441,2 руб; (П(ч=441,2((0,0013/0,0187)=30,7;
(П(пт=441,2((0,0174/0,0187)=410,5
k=0,0013/0,0187
Разница м/у интегральн-м и лог-им методами в том , что лог-ий метод
применим только при мультипликативной связи, интегр-ый применим при
мультипликативной связи и при ее разн-сти - инт. связи.
Комбинированная форма связи.
Комбинированная форма связи подразумевает, что взаимосвязь м/у факторами
одновременно и аддитивная и мультипликативная.
y=a+b+c(d
y=a(b(c+d
y=(a+b)/(c+d)
Надо четко отдел-ть ф-ры, связанные аддитивно от ф-ров, связ-х
мультипликативно. Рассчитав влияние ф-ов по группам, надопосчитать влияние
каждого из них на рез-т.
На последнем этапе в действие вступает прием долевого участия.
z=(a+b)/(c+d)
(z=(z(x+(z(y , где (z(x - это (z(xa и (z(xb ,а (z(y - это (z(yc и (z(yd
(z(a=((z(x((a)/(x
(z(b=((z(x((b)/(x
(z(c=((z(x((c)/(x
(z(d=((z(x((d)/(x
Этап обобщения анал-ого исс-я призван объединить все полученные рез-ты.
Данный этап включает в себя: выделение наиболее существенных ф-ров по
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|