Расчет и анализ аналитических коэффициентов финансовой деятельности предприятия
Расчет и анализ аналитических коэффициентов финансовой деятельности предприятия
Министерство образования
Украины
Харьковский государственный университет
радиоэлектроники
Кафедра Экономики и менеджмента
Курсовая работа
По предмету: Экономика предприятия
На тему: Расчет и анализ аналитических коэффициентов финансовой
деятельности предприятия
|Проверил: |Гобач А.И. |Выполнил: |Иванов М.В. |
Харьков 1997
План работы:
1 Введение .
2 Модель работы .
3 Анализ работы предприятия .
1 Уровень износа.
2 Фондоотдача.
3 Фондорентабельность.
4 Рентабельность оборота.
5 Число оборотов капитала.
6 Общая рентабельность.
7 Период окупаемости собственного капитала.
8 Оборачиваемость средств в расчетах.
9 Оборачиваемость производственных запасов.
10 Оборачиваемость капитала.
11 Темпы роста или снижения выручки и прибыли.
12 Дальнейший анализ бухгалтерского баланса.
13 Расчет ликвидности предприятия.
4 Выводы.
5 Список литературы.
1 введение
Одной из самых главных задач предприятия является оценка финансового
положения предприятия , которая возможна при совокупности методов ,
позволяющих определить состояние дел предприятия в результате анализа его
деятельности на конечном интервале времени .
Цель этого анализа - получение информации о его финансовом положении ,
платежеспособности и доходности .
Источниками анализа финансового положения предприятия являются формы
отчета и приложения к ним , а также сведения из самого учета , если анализ
проводится внутри предприятия .
В конечном результате после анализа руководство предприятия получает
картину его действительного состояния , а лицам , непосредственно не
работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом
состоянии ( например , кредиторам , которые должны быть уверены , что им
заплатят ; аудиторам , которым необходимо распознавать финансовые хитрости
своих клиентов ; вкладчикам и др. ) - сведения , необходимые для
беспристрастного суждения ( например , о рациональности использования
вложенных в предприятие дополнительных инвестиций и т.п. ) .
В нашем случае будет приведен пример окончательной деятельности
предприятия - баланс и все приложения прилагающиеся к нему , где будут
собраны все конечные результаты работы по разным статьям . Анализируя
разные показатели баланса , мы подойдем к расчету аналитических
коэффициентов финансового положения предприятия , анализируя каждый из
которых в отдельности , можно сделать соответствующие выводы . Подробное
рассмотрение этих коэффициентов , как было указано в более общей форме выше
, приведет нас к общей картине работы предприятия .
2 Модель работы
Моделируемое предприятие ( организация ) осуществляла торгово-
закупочную деятельность в январе - июне 1995 года . Были осуществлены
хозяйственные операции за этот период , которые отражаются в учетных
регистрах ( наш пример будет содержать лишь только один баланс плюс
приложения , по которому и будет вестись вся работа ) . На основании
полученных учетных данных составлен полугодовой баланс со всеми
необходимыми приложениями и расчетами .
В данной работе имеются определенные условности :
. в балансе по графе 3 показаны остатки по счетам бухгалтерского учета по
состоянию на 01.04.1995 год , хотя на практике должны быть по состоянию
на 01.10.1995 года . Это сделано для того , чтобы можно было на основании
баланса в дальнейшем провести анализ финансового состояния ;
. отдельные приложения к балансу ( “Отчет о финансовых результатах и их
использовании” , “Справка к отчету о финансовых результатах и их
использовании “ ) должны составляться нарастающим итогом;
. все цены и расчеты приведены в тысячах гривен.
|АКТИВ |
| |Счета |Код |На |На конец |
| | |строки |начало |отчетного|
| | | |года |периода |
|1. Основные средства и прочие внеоборотные активы |
|Нематериальные активы: | | | | |
|- первоначальная стоимость * |04 |010 |--- |100.0 |
|- износ * |05 |011 |--- |8.3 |
|- остаточная стоимость | |012 |--- |91.7 |
|Основные средства: | | | | |
|- первоначальная стоимость * |01,03 |020 |1650.0 |1650.0 |
|- износ * |02 |021 |19.3 |28.9 |
|- остаточная стоимость | |022 |1630.7 |1621.1 |
|Оборудование к установке |07 |030 | | |
|Незавершенные капитальные | |040 | | |
|вложения | | | | |
|Долгосрочные финансовые вложения |06 |050 | | |
|Расчеты с учредителями |75 |060 |100.0 |100.0 |
|Прочие внеоборотные активы | |070 | | |
|Итого по разделу 1 | |080 |1730.7 |1812.8 |
|2. Запасы и затраты |
|Производственные запасы |10,15,16|100 |14.6 |20.3 |
| |0 | | | |
|Животные на выращивании и откорме|11 |110 | | |
|МБП: | | | | |
|- первоначальная стоимость * |12,16 |120 |20.0 |154.6 |
|- износ * |13 |121 | |77.3 |
|- остаточная стоимость | |122 |20.0 |77.3 |
|Незавершенное производство |20,21,23|130 |38.1 |--- |
| |29,30,36| | | |
| |,44 | | | |
|Расходы будущих периодов |31 |140 | |325.8 |
|Готовая продукция |40 |150 | | |
|Товары |41 |162 |400.0 | |
|Налог на добавленную стоимость и | |175 |261.0 |213.6 |
|специальный налог по | | | | |
|приобретенным ценностям | | | | |
|Прочие запасы и затраты | |176 |--- | |
|Итого по разделу 2 | |180 |733.7 |637.0 |
|3. Денежные средства, расчеты и прочие активы |
|Товары отгруженные |45 |199 |340 | |
|Расчеты с дебиторами: | | | | |
|- за товары, работы и услуги |62,76 |200 | | |
|- по векселям полученным |62 |210 | | |
|- с дочерними предприятиями |78 |220 | | |
|- с бюджетом |68 |230 | | |
|- с персоналом по прочим |73 |240 | | |
|операциям | | | | |
|- с прочими дебиторами |71 |250 | |11.2 |
|Авансы, выданные поставщикам |61 |260 | | |
|Краткосрочные финансовые вложения|58 |270 | | |
|Денежные средства: | | | | |
|- касса |50 |280 |94.0 |18.1 |
|- расчетный счет |51 |290 |6271.4 |2533.1 |
|- валютный счет |52 |300 | | |
|- прочие денежные средства |55,56,57|310 | | |
|Прочие денежные активы | |320 | | |
|Итого по разделу 3 | |330 |6705.4 |2562.4 |
|БАЛАНС (сумма строк 080, 180, | |360 |9169.8 |5012.2 |
|340, 350) | | | | |
Таблица 2.1 Бухгалтерский баланс (форма 1)
|ПАССИВ |
| |Счета |Код |На начало|На конец |
| | |строки |года |отчетного|
| | | | |периода |
|1 Источники собственных средств |
|Уставной капитал |85 |400 |800 |800 |
|Добавочный капитал |87 |401 | | |
|Резервный капитал |86 |402 | | |
|Фонды накопления |88 |420 | | |
|Фонд специальной сферы |88 |425 | | |
|Целевые финансирования и |96 |430 | | |
|поступления | | | | |
|Арендные обязательства |97 |440 | | |
|Нераспределенная прибыль прошлых |88 |460 |3172.6 | |
|лет | | | | |
|Прибыль: | | | | |
|- отчетного года* |80 |470 | |5307.6 |
|- использовано* |81 |471 | |2036.2 |
|- нераспределенная прибыль |472 | | |3271.4 |
|отчетного года | | | | |
|Итого по разделу 1 |480 | |3972.6 |4071.4 |
|2 Долгосрочные пассивы |
|Долгосрочные кредиты банков |92 |500 | | |
|Долгосрочные займы |95 |510 | | |
|Итого по разделу 2 | |520 | | |
|3 Расчеты и прочие пассивы |
|Краткосрочные кредиты банков |90 |600 | | |
|Кредиты банков для работников |93 |610 | | |
|Краткосрочные займы |94 |620 | | |
|Расчеты с кредиторами: | | | | |
|- за товары, работы и услуги |60,72 |630 |1220.0 |135.0 |
|- по векселям выданным |60 |640 | | |
|- по оплате труда |70 |650 |356.0 |356.0 |
|- по социальному страхованию |69 |660 |176.0 |192.0 |
|- по имущественному и личному |65 |670 | | |
|страхованию | | | | |
|- с дочерними предприятиями |78 |680 | | |
|- по внебюджетным платежам |67 |690 |22.6 |6.9 |
|- с бюджетом |68 |700 |3419.6 |247.9 |
|- с прочими кредиторами | |710 |3.0 |3.0 |
|Авансы получаемые от покупателей |64 |720 | | |
|Расчеты с учредителями |75 |725 | | |
|Доходы будущих периодов |83 |730 | | |
|Фонды потребления |88 |735 | | |
|Резервы предстоящих расходов и |89 |740 | | |
|платежей | | | | |
|Резервы по сомнительным долгам |82 |750 | | |
|Прочие краткосрочные пассивы | |760 | | |
|Итого по разделу 3 | |770 |5197.2 |940.8 |
|БАЛАНС (сумма строк 480, 520, | |780 |9169.8 |5012.2 |
|770) | | | | |
Продолжение: Таблица 2.1 Бухгалтерский баланс (форма 1)
* - данные по этим строкам в валюту баланса не входят.
В актив баланса не входит статья “Убытки” (прошлых лет и отчетного
года)
|Наименование показателя |код |прибыль |убытки |
| |строки | | |
|Выручка от реализации продукции (работ, |010 |9765.0 |--- |
|услуг) | | | |
|НДС и специальный налог |015 |--- |1750.0 |
|Акцизы |020 |--- | |
| |030 |--- | |
|Затраты на производство реализованной |040 |--- |2567.3 |
|продукции | | | |
|Результат от реализации |050 |5447.7 | |
|Результат от прочей реализации |060 | | |
|Доходы и расходы от внереализационных |070 | |140.1 |
|операций | | | |
|в том числе: | | | |
|- по ценным бумагам и от долевого участия|071 | | |
|в совместных предприятиях | | | |
|- курсовые разницы по операциям с |072 | | |
|иностранной валютой | | | |
| |073 | | |
|ИТОГО прибылей и убытков |080 |5447.7 |140.1 |
|Балансовая прибыль или убыток |090 |5307.6 | |
|Товарооборот с НДС и СН |101 |50865.0 | |
|* сбор на нужды образования |11.4 |
| налог на содержание жилищного фонда |120.2 |
| штрафы, пени и неустойки, уплаченные по |0.6 |
|хоздоговорам | |
| налог на имущество |7.9 |
Таблица 2.2 Финансовые результаты (форма 2)
|Наименование показателя |код строки |на конец |
| | |отчетного |
| | |периода |
|Платежи в бюджет |200 |2036.2 |
|Отчисления в резервные фонды |210 | |
|Отвлечено на: | | |
|- фонды накопления |220 | |
|- фонды потребления |230 | |
|- благотворительные цели |250 | |
|- другие цели |260 |25.4 |
Таблица 2.3 Использование прибыли (форма 2)
При расчетах будет применятся следующая форма : стр021(ф1 г3), что означает
:
строка 021 ( стр021 ) , форма 1 ( ф1 ) , графа 3 ( г3)
3 Анализ работы предприятия
3.1 Из показаний баланса видим , что движений основных средств в
анализируемом периоде не было ( т.е. отсутствует как поступление , так и
выбытие ) , поэтому уровень износа изменился из-за начисления амортизации
на действующие средства .
Уровень износа основных средств составил :
на начало периода
стр021(ф1г3) 19.3
----------------- = ----------
* 100 = 1.17 %
стр020(ф1г3) 1650.0
на конец периода
стр021(ф1г4) 28.9
----------------- = ---------- *
100 = 1.75 % ,
стр020(ф1г4) 1650.0
что означает незначительную изношенность основных средств и не очень
существенное ее изменение в течение отчетного периода .
3.2 Фондоотдача, характеризуемая величиной выручки ( товарооборота ) ,
приходящейся на 1 гривну основных фондов , равна ( в случае , если в
отчетном периоде имело место движение основных средств , то в расчетах
необходимо использовать среднюю величину ) :
товарооборот 50865.0
------------------- = ---------- =
30.83 тыс. грн.
стр020(ф1г4) 1650.0
3.3 Следующий показатель финансовой деятельности предприятия -
фондорентабельность . В нашем примере он составил :
стр090(ф2г3) 5307.6
----------------- = --------- =
3.22 тыс. грн .
стр020(ф1г4) 1650.0
Фондорентабельность - показатель связанный с фондоотдачей и
рентабельностью предприятия следующим образом :
фондоотдача * рентабельность = фондорентабельность
Фондоотдача известна ; рентабельность работы предприятия равна :
стр090(ф2г3) 5307.6
----------------- = --------- *
100 = 10.43%
товарооборот 50865.0
Отсюда :
фондорентабельность = 30.83 * 0.1043 = 3.22
Эти характеристики наиболее целесообразно рассматривать относительно
других временных периодов . Абсолютные цифры сами по себе несут немного
информации . Лишь зная динамику их изменения , можно более достоверно
судить о работе предприятия .
Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным.
Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах ,
характеризуют относительную прибыльность. Различают показатели
рентабельности продукции и рентабельности предприятия. Рентабельность
продукции примеряют в 3-х вариантах:
. рентабельность реализованной продукции,
. товарной продукции,
. отдельного изделия.
Рентабельность реализованной продукции это отношение прибыли от
реализации продукции к ее полной себестоимости. Рентабельность товарной
продукции характеризуется показателем затрат на денежную единицу товарной
продукции или его обратной величиной .
Рентабельность изделия - это отношение прибыли на единицу изделия к
себестоимости этого изделия . Прибыль по изделию равна разности между его
оптовой ценой и себестоимостью.
Рентабельность предприятия ( общая рентабельность ) , определяют как
отношение балансовой прибыли к средней стоимости Основных производственных
фондов и нормируемых оборотных средств. Отношение фонда к материальным и
приравненным к ним затратам отражает доходность предприятия. По иному
Страницы: 1, 2
|