Планирование и прогнозирование

|обоснование сметных затрат |Заработная плата с отчислениями; |

|и себестоимости единицы |Расходы на канцелярские и типографские |

|продукции |принадлежности; |

| |Лабораторные исследования; |

| |Прочие. |

|V. Испытание образца |Затраты: |

| |Заработная плата с отчислениями; |

| |Материалы; |

| |Лабораторные исследования; |

| |Прочие. |

|VI. Прочие затраты | |

|ИТОГО | |

VIII раздел: Прочие расходы:

1. по рационализации (материалы, заработная плата, услуги цехов);

2. по охране труда и технике безопасности (вода (горячая, холодная), пар на

бытовые нужды, спец. молоко, спецодежда);

3. командировочные расходы (за исключением раздела I);

4. прочие доплаты и выплаты:

. стоимость материалов, топлива, энергии, израсходованных в период

простоя по вине цеха;

. заработная плата простая по вине цеха с отчислениями;

. доплаты за использование менее квалифицированного труда;

. потери от порчи материальных ценностей;

. недостаток товарно-материальных ценностей, выявленных при

инвентаризации;

. другие доплаты по фактическим результатам, но которые определённой

величиной должны быть учтены при планировании общепроизводственных

расходов.

После расчёта затрат по соответствующим разделам определяется общая сумма

затрат:

Всего затрат по смете «Общепроизводственные расходы»

В том случае, когда на предприятии выпускается один вид продукции, то

сумма затрат общепроизводственных расходов различных цехов, отнесённая к

планируемому объёму выпуска изделий, даёт величину затрат на единицу

продукции, т.е.

ОПРед.пр=( ОПРц / Vвыпуска

В том случае, когда на предприятии осуществляется выпуск нескольких

изделий, то общепроизводственные расходы относятся пропорционально основной

заработной плате на производство продукции. Наглядно это можно представить

в следующем виде.

Расчёт доли общепроизводственных расходов на денежную единицу

заработной платы для отнесения затрат на единицу продукции.

| |чест|изм.| |О |расчё|

| |во | | | |те на|

| |изде| | | |ед. |

| |лий | | | |проду|

| | | | | |д. |

| | | | | | |ий | | | | | |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10 |11 |12 |

|1. Изделие А |500 |Шт. | | | | | | | | | |

|2. Заработная | |Ден.|50 |180 |350 |100 |80 |- |110 |870 | |

|плата основных| |ед. | | | | | | | | | |

|3. Изделие Б |400 |Шт. | | | | | | | | | |

|4. Заработная | |Ден.|60 |70 |100 |95 |110 |- |90 |515 | |

|плата основных| |Ед. | | | | | | | | | |

|5. Заработная | |Ден.|110 |250 |450 |195 |190 |- |200 |1385| |

|плата основных| |Ед. | | | | | | | | | |

|6. ОПР | | | | | | | | | | | |

|7. ОПР в % к | |Ден.|1800|1300|1600|1100|1000|- |1250|8050| |

|заработной | |Ед. | | | | | | | | | |

| | |% | | | | | | | |581,| |

| | | | | | | | | | |2 | |

|ОПР в расчёте | |Ден.| | | | | | | | | |

|на единицу | |Ед. | | | | | | | | | |

|изделия: | | | | | | | | | | |10,10|

|Изделия Б | | | | | | | | | | |7,48 |

После отнесения затрат на единицу планируемой к выпуску продукции

подсчитывается итог цеховой или общепроизводственной себестоимости единицы

продукции.

ОПРед = -------------- х 100

Для расчёта производственной себестоимости необходимо составить смету

общехозяйственных расходов. Смета составляется в целом по предприятию и при

выпуске нескольких изделий в планируемом периоде в одних и тех же

производственных цехах также распределяется на единицу изделия

пропорционально затратам по основной заработной плате производственных

рабочих. Затраты условно распределяются на группу А и Б.

13. Состав и структура сметы общехозяйственных расходов.

Группа А – расходы на управление предприятием.

I. Расходы на содержание аппарата управления предприятием. Сюда

относится: основная и дополнительная заработная плата аппарата

управления в соответствии с номенклатурой должностей; отчисления на

социальные нужды; расходы на служебные командировки аппарата

управления (по нормам расходования).

II. Расходы на содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны.

Это - основная и дополнительная заработная плата вахтерской, пожарной

и сторожевой охраны, в том числе сторонним организациям или

специализированным по обслуживанию нескольких предприятий; отчисления

на социальные нужды; расходы на командировки; стоимость горючих,

смазочных и других материалов для спец автотранспорта; расход на

ремонт и содержание противопожарных машин и приспособлений; износ

инструментов и обмундирования; прочие расходы.

III. Расходы на содержание служебных легковых автомобилей:

. заработная плата водителей, горюче-смазочные материалы, ремонт

автомобилей;

. расходы на наём автомобилей по договорам с автотранспортными

хозяйствами;

. компенсация за использование собственного транспорта;

. прочие расходы.

IV. Расходы на почтово-канцелярские и типографские нужды:

. стоимость канцелярских принадлежностей;

. стоимость переплетённых работ (архив);

. стоимость бланков отчётности и другой документации предприятия в

том числе для административно-управленческого персонала и цехов;

. почтово-телефонные расходы (телефон, факс, телетайп, электронная

почта, содержание телефонных станций и коммутаторов, диспетчерская

связь для управления и цехов);

. расходы на издательства и приобретение справочников, проспектов,

каталогов, инструкций, кроме изданий, относящихся к коммерческим

расходам.

V. Прочие расходы:

. содержание вычислительного центра и других машиносчётных установок;

. содержание зданий и помещений административно-управленческого

персонала (отопление, освещение, канализация, водоснабжение, износ

малоценного инвентаря, уборка помещений и др.);

. расходы на текущий ремонт инвентаря, числящегося в основных

средствах;

. расходы на перемещение подразделений внутри предприятия;

. расходы на оформление зданий (световая реклама, украшение и др.);

Группа Б – общехозяйственные расходы.

I. Содержание прочего общехозяйственного персонала:

. заработная плата, основная и дополнительная, персонала предприятия

неуправленческого характера (технологические, конструкторские,

проектные службы, работники лабораторий, операторы копировально-

множительной техники и др.) с отчислениями на социальные нужды.

II. Амортизация основных средств:

. амортизационные отчисления от стоимости основных фондов

общезаводского характера. Это – помещения для нахождения в них

работников управления и неуправленческого характера, сооружения

общепроизводственного характера для ведения культурно-

просветительной, оздоровительной, спортивной работы, а также фонды

общественного питания, здания дошкольных детских учреждений, ПТУ и

др., состоящие на балансе предприятия;

. амортизация нематериальных активов.

III Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря

общепроизводственного назначения:

. стоимость используемых материалов;

. основная и дополнительная заработная плата с отчислениями рабочих,

обслуживающих общепроизводственные помещения, склады, сооружения;

. затраты на энергию всех видов;

. услуги сторонних организаций;

. затраты по возмещению износа ремонта быстроизнашивающегося

инвентаря и других малоценных предметов, не числящихся в основных

средствах;

. расходы по содержанию зданий и инвентаря, находящегося на балансе

предприятия.

IV. Проведение испытаний, опытов, исследований:

. затраты на испытание, опыты, предназначенные для определения

качества поступающих на предприятие материалов, для контроля

технологических процессов, для применения новых видов материалов,

новых технологических процессов:

o заработная плата персонала, занятого проведением исследований, с

отчислениями, в том числе общезаводских лабораторий, ОТК и др.;

o изготовление моделей, образцов опытных установок;

o оплата анализов, проб консультаций экспертиз и других работ

сторонних организаций.

V. Расходы на изобретательство и рационализацию общепроизводственного

характера:

. заработная плата работников с отчислениями, проводящих испытания

опыты;

. выплата авторского вознаграждения и содействующим внедрению;

. оплата услуг сторонних организаций;

. затраты материалов.

VI. Охрана труда:

. затраты:

o на технику безопасности;

o на санитарно-бытовые условия;

o на спецодежду + питание.

VII. Подготовка кадров:

. расходы на производственное обучение и повышение квалификации

работников предприятия:

o заработная плата работникам, занятым обучением, с отчислениями;

o стоимость учебно-методической литературы;

o оплата ректорам и другим привлечённым лицам к обучению и

повышению квалификации;

o выплаты работникам, командированным для повышения квалификации;

o выплаты стипендий, успешно обучающимся в Вузах, аспирантуре;

o плата за обучение в Вузах на коммерческой основе;

o расходы на организованный набор кадров;

o расходы на приобретение книг, журналов для технической

библиотеке, расход на перевод иностранной литературы, содержание

патентного фонда, расходы на техническую информацию

(справочники, проспекты и т.д.).

VIII. Отчисления и сборы:

. оплата услуг банков;

. оплата по ссудам банка и процентов банковского кредита, за

исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств,

нематериальных активов и иных внеоборотных активов;

. арендная плата, в том числе по лизингу;

. проценты за отсрочку оплаты по кредиту; затраты на оплату процентов

по бюджетным ссудам в пределах ставок, установленных российским

законодательством;

. отчисления в местный бюджет;

. отчисления в дорожный фонд – 2,5% от суммы реализации продукции;

. на содержание медицины – 1% от минимального фонда оплаты труда;

. налог с владельца транспорта в зависимости от величины лошадиных

сил;

. налог на приобретение автомобилей – 20% от стоимости автомобилей;

. налог на реализацию горюче-смазочных материалов;

. земельный налог.

IX. Прочие расходы:

. представительские расходы;

. культурно-просветительские расходы (аренда помещений для вечеров,

лекций, театр и др.);

. расходы на содержание брокерских мест;

. расходы на создание торговой марки;

. потери от простоев (сумма доплат к заработной плате рабочих по вине

администрации);

. потери от порчи материалов и покупных полуфабрикатов и других

материальных ценностей при хранении на складах в тех случаях, когда

они не могут быть взысканы с виновника;

. недостачи материалов и продуктов на складах предприятия, в том

числе сверх норм убыли;

. плата за перерасход лимита электроэнергии;

. оплата судебных издержек и арбитражных сборов;

. оплата за спуск неочищенных сточных вод;

. расходы, связанные с возмещением ущерба лицам в результате

производственных травм не по вине цеха;

. суммы, возмещённые пострадавшим лицам в результате хищения личных

вещей;

. другие расходы.

Итого общепроизводственные расходы, в том числе по элементам:

. материалы (включая топливо и энергию);

. заработная плата работников (основная и дополнительная);

. отчисления на социальные нужды;

. прочие расходы.

Статья «Прочие расходы» включает расходы, не относящиеся ни к одной из

вышеназванных статей. Это могут быть расходы: отчисления на проведение НИР

и ОКР, затраты на проведение гарантийного ремонта, на техническую

пропаганду и т.д.

Сумма всех вышерассмотренных статей формирует производственную

себестоимость.

15. Статья «Коммерческие расходы».

Относится по рассчитанным затратам на каждом предприятии в процентах к

производственной себестоимости. Обычно, в настоящее время, это – 8-12%.

Основные расходы по статье следующие:

1. Затраты по сбыту продукции.

1. Расходы на тару и упаковку, в том числе:

. заработная плата работников с отчислениями (упаковка, хранение,

погрузка);

. услуги вспомогательных цехов;

. стоимость тары со стороны;

. услуги по затариванию со стороны;

. цеховые расходы.

2. Расходы на транспортировку:

. стоимость услуг по доставке до пункта назначения;

. оплата услуг транспортно-экспедиционных контор;

. расходы по погрузке на транспорт.

3. Скидки снабженческо-сбытовым организациям.

4. Комиссионные сборы: выплаты агентам, дилерам, стоимость услуг

товарных бирж, таможенные сборы и пошлины.

5. Хранение товара на складах сторонних организаций.

6. Страхование груза.

7. Прочие расходы:

. затраты по подготовке и участию в ярмарках, выставках;

. командировочные расходы связанные с реализацией продукции;

. затраты на рекламу;

. стоимость образцов, переданных покупателю бесплатно;

. другие затраты;

Сумма затрат по всем вышеуказанным статьям составляет полную

себестоимость единицы продукции.

Планирование себестоимости по элементам затрат.

Планирование осуществляется путём формирования сметы затрат в виде

шахматной ведомости.

Смета затрат на производство товарной продукции, (ден. ед.).

|Элементы затрат |Подразделения (цеха) |ИТОГО |

| |Сборо|Штампо|РМУ |Трансп|… |ОПР |Коммер| |

| | | | | | | |ы | |

|Затраты на | | | | | | | |( |

|Отчисления на | | | | | | | |( |

| | | | | | | | | |

|Прочие: не | | | | | | | |( |

| | | | | | | | |( |

|ИТОГО |( |( |( |( |( |( |( |( |

-----------------------

Мс =

Зматер.

Сполная

Эч = ( 1-

100-Уп

100-Уб

) гб

п.14 * 100

п.13

6,4 * 100

75,0

Му.об * Fэф * Кн * Кз

(1 * (2

Сэл.тех.

( (i* Тi ( (Тн.з.

Fэф. * Кn

i=1

Тизд.

Фэф. * Кп

N * Нвр

Фэф

Ноб

V * Ксм

(

100

( ОПР

Тшт(опер)

( ЗП

Страницы: 1, 2, 3, 4

МЕНЮ

Планирование и прогнозирование