Инвестиционный проект создания деревообрабатывающего предприятия в г. Сергач Нижегородской области
мощностей не стабильна. Максимальная загрузка линии 1750 м погонный в
месяц 52500 = 1750*30 1750*12=21000 м погонный в год
- Плотницкие работы, лесозаготовительные работы имеют цикличный характер в
зависимости от времени года – сезона, т.е. летом заказы на плотницкие
работы значительно выше чем в зимнее, а на лесозаготовительные работы
заказы выше в зимнее время, под лесозаготовительными работами я понимаю
заготовку дров и продажу с территории – базы.
- Плотницкие работы в зависимости от загрузки напрямую зависит от
прейскуранта цен на изделия, пример: оконный блок 500 р., дверь (c
резьбой) 1500р., двухстворчатая дверь с рифленым стеклом 1800р., дверь (с
резьбой высшей степени сложности) 2500р., гроб 400р., на могильный крест
(осиновый) 500р.
Данные расценки проведены только с учетом работы, без затрат на
пиломатериал, т.е. из материала заказчика. Лесозаготовительные работы
проводятся по согласованию с лесничеством, т.е. выкупается делянка под
вырубку. Бригада плотников, в свободное от заказов время заготавливает и с
помощью бухгалтерии сбывает дрова. Т.е. на плотницких и лесозаготовительных
работах работает 1 бригада по мере поступления заказов на работы. Но если
при оптимальной загрузке 25 рабочих дней бригада будет работать 12,5 на
плотничных работах и 12,5 на лесозаготовительных работах, то на
плотнических работах, путем выпуска бригадой в 1 день двери с резьбой,
средней степени сложности, в месяц они выполнят 12,5 дверей по цене 1500
р.= 18750 р., так же они будут 12,5 дней работать на лесозаготовительных
работах, то при оптимальной выработке 4 машины дров в день при цене за
машину 1300р. получили = 5200 в день, т. е. в месяц 5200* 12,5 = 65000. А
затраты на покупку у лесничества делянки составляет 30р с 1 м3.
|Наименование |Кол-во ед. в год |Стоимость 1|Выручка от |
| | |ед. |реализации |
|Доска обрез. |15000 |2300 |34500 тыс. руб.|
|Евровогонка |21000 |30 | |
|Плотничные, |750 |1340 |630 тыс. руб. |
|лесозаготовительные | | |1005 тыс. руб. |
|работы | | | |
|Итого |36750 |3670 |36135 тыс. руб.|
|Статьи дохода |1 год |2,3 год |
| |1 мес. |2 мес. |3 мес. |2, 3, 4 | |
| | | | |кв. | |
|Доска обрез. |2012,5 |2587,5 |2587,5 |7762,5 |31050 |
|Евровагонка |15,75 |26,25 |47,25 |141,75 |567 |
|Работы |41,875 |58,625 |75,375 |226,125 |904,5 |
|Итого |2070,12|2672,37 |2710,12 |8130,37 |32521,50 |
2.4.3.6. Прибыль.
Прибыль – экономическая категория, комплексно отражающая хозяйственную
деятельность предприятия. Она является ключевым показателем финансового
состояния предприятия. Принято различать: прибыль отчетного периода и
нераспределенную прибыль отчетного периода. В результате хозяйственной
деятельности предприятия у него образуется прибыль отчетного периода –
прибыль до налогообложения и затрат, относимых к прибыли отчетного периода.
В целом прибыль отчетного периода складывается из доходов за этот период за
вычетом расходов.
Прибыль от реализации продукции представляет собой разницу между
выручкой от реализации продукции без НДС, акцизов, экспортных тарифов и
затратами на производство и реализацию, включенными в себестоимость
продукции.
Балансовая прибыль является объектом налогообложения прибыли
предприятия. Балансовая прибыль за вычетом налога на прибыль и указанных
выше расходов является чистой прибылью предприятия. Относительно чистой
прибыли принимается решение о делении ее на 2 части: если это АО, то
дивиденды акционеров и нераспределенная прибыль.
Табл. 2.4.3.6.1. Отчет о прибылях и убытках (в тыс. руб.)
|Наименование показателей |Величина показателей по периодам |
| |1 год |2 год |3 год |
| |I |II |III |IV |I |II | |
|1. Чистая сумма продаж |7452,61 |8130,37 |8130,37 |8130,37 |16260,75|16260,75|32521,5 |
|(выручка от реализации) | | | | | | | |
|2. Затраты на производство,|2252,342 |2713,029|2713,029|2735,42 |5590,829|5877,954|11366,16|
|всего | | | | | | | |
|в том числе | | | | | | | |
|- сырье и материалы |1588,781 |2049,468|2049,468|2049,468|4098,937|4098,937|8197,875|
|- зарплата с начислениями |369,15 |369,15 |369,15 |391,55 |855,845 |1142,97 |1896,194|
|- амортизационные |- |- |- |- |47,225 |47,225 |94,45 |
|начисления | | | | | | | |
|- прочие расходы |294,411 |294,411 |294,411 |294,411 |588,822 |588,822 |1177,644|
|3. Валовая прибыль (стр. 1 |5200,26 |5417,34 |5417,34 |5394,95 |10669,92|10382,79|21155,33|
|– стр. 2) | | | | | | | |
|4. Коммерческие расходы | | | | | | | |
|5. Управленческие расходы | | | | | | | |
|6. Прибыль до выплаты |5200,26 |5417,34 |5417,34 |5394,95 |10669,92|10382,79|21155,33|
|налогов (стр. 3 – стр. 4 – | | | | | | | |
|стр. 5) | | | | | | | |
|7. Проценты за кредит |216,118 |216,118 |216,118 |216,118 |432,236 |432,236 |864,47 |
|8. Налоги |1950,4 |2027,69 |2027,69 |2027,69 |4388,41 |4128,4 |8255,35 |
|9. Прочие платежи | | | | |1314,44 | | |
|10. Валовая прибыль (стр. 6|3033,74 |3173,53 |3173,53 |3151,142|4534,83 |5822,15 |12035,51|
|– стр. 8 – стр. 9) | | | | | | | |
|11. Налог на прибыль |1061,8 |1110,73 |1110,73 |1102,89 |1587,19 |2037,75 |4212,42 |
|12. Чистая прибыль (стр. 10|1971,94 |2062,8 |2062,8 |2048,25 |2947,64 |3784,4 |7823,09 |
|– стр. 11) | | | | | | | |
|13. Дивиденды по акциям | | | | | | | |
|14. Резервный фонд (10%) |197,194 |206,28 |206,28 |204,825 |294,764 |378,44 |782,309 |
|15. Фонд накопления (10%) |197,194 |206,28 |206,28 |204,825 |294,764 |378,44 |782,309 |
|16. Фонд потребления |197,194 |206,28 |206,28 |204,825 |294,764 |378,44 |782,309 |
|17. Нераспределенная |1380,36 |1443,96 |1443,96 |1433,78 |2063,35 |2649,08 |5476,17 |
|прибыль (стр. 12 – стр. | | | | | | | |
|13,14,15,16) | | | | | | | |
2.4.3.7. Содержание налогов и их классификация.
Налоги являются неотъемлемой частью общественно-хозяйственной жизни.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих
им по праву собственности, хозяйственного ведения или оперативного
управления денежных средства с целью финансового обеспечения деятельности
государства и муниципальных образований.
Первый существенный признак налога – императивность. Императивность
предполагает отношения власти и подчинения. Второй признак – смена
собственника. Любая налоговая система, представленная отдельными видами
налогов, отличается безвозвратностью. Но при этом для решения
общегосударственных задач налоговая система должна подчиняться классическим
принципам налогообложения, выработанным А. Смитом:
V «Подданные государства должны по возможности соответственно своей
способности и силам участвовать в содержании правительства, т.е.
соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и
защитой государства…
V Налог, который обязывается уплачивать отдельное лицо, должен быть
точно определен, а не произволен.
V Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как
плательщику должно быть удобнее всего оплатить его.
V Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и
удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он
приносит казначейству государства.»
Все эти принципы приобрели особую актуальность в настоящее время.
Нарушение их приводит к обременительности налогов, тормозит инвестиционные
процессы, ведет к серьезному расслоению общества.
Особо важными для налогоплательщиков являются положения Налогового
кодекса о том, что обязанность по уплате налога считается исполняемой, если
налогоплательщик подал в установленный для уплаты налога срок в банк
платежное поручение при наличии достаточных средств на счете. Актуальным
вопросом является распределение налоговых полномочий федеральных органов
власти, органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.
|Наименование |Величина показателей по периодам |
|налогов | |
| |1 год |2 год |3 год |
| |I |II |III |IV |I |II | |
|1. Налог с |372,63 |406,51 |406,51 |406,51 |813,02 |813,02 |1626,07 |
|продаж | | | | | | | |
|2. НДС |1172,77 |1216,18 |1216,18 |1216,18 |2432,37 |2432,37 |4864,73 |
|3. Налог на | | | | |262,88 | | |
|приобретение | | | | | | | |
|автотранспорт| | | | | | | |
|ных средств | | | | | | | |
|4. Налог на | | | | |39,85 |39,85 |79,7 |
|пользование | | | | | | | |
|автодорог | | | | | | | |
|5. На |67,5 |67,5 |67,5 |67,5 |135 |135 |270 |
|пожарную | | | | | | | |
|охрану | | | | | | | |
|6. На уборку |135 |135 |135 |135 |270 |270 |540 |
|территории | | | | | | | |
|7. На |202,5 |202,5 |202,5 |202,5 |405 |405 |810 |
|содержание | | | | | | | |
|милиции | | | | | | | |
|8. Налог на | | | | |30,29 |33,16 |64,85 |
|имущество | | | | | | | |
|Итого: |1950,4 |2027,69 |2027,69 |2027,69 |4388,41 |4128,4 |8255,35 |
При рассмотрении и детальном анализе таблицы «налогообложение» можно
заметить тенденцию стабильности налогов, отчисляемых в местный бюджет: на
пожарную охрану, на уборку территории, на содержание милиции, занимающих
наименьшие суммы по сравнению с другими налогами. Для данного предприятия
основным и самым большим по сумме отчислений является НДС, который выше
всех остальных взятых вместе налогов в два раза. На втором месте по
значимости (сумме) стоит налог с продаж, имеется так же разовый налог,
исчисляемый единоразово – налог на приобретение автотранспортных средств.
Исчисление налога на имущество рассчитывается со 2 года, так как
приобретение имущества нашей организацией произошло в I полугодие 2 года.
Совокупность всех этих налогов и являет под собой систему налогообложения
предприятия.
2.4.3.7.1. Налог на прибыль.
Экономическая сущность налога на прибыль заключается в том, что он
является прямым налогом, т.е. его величина находится в прямой зависимости
от получаемой прибыли. Его основное назначение – в обеспечении стабильности
инвестиционных процессов в сфере производства продукции (работ, услуг) и
наращивании капитала.
Плательщиками налога на прибыль являются российские предприятия и
организации, которые по законодательству РФ относятся к юридическим лицам.
Объектом обложения налогом на прибыль служит конечный стоимостной
результат деятельности хозяйственного объекта. Таким результатом является
валовая прибыль. Налог на прибыль является регулирующим налогом
федерального уровня. Прибыль предприятий, организаций в части, зачисляемой
в республиканский бюджет РФ; ставки налога на прибыль, зачисляемого в
бюджет субъектов федерации, устанавливаются органами государственной власти
субъектов федерации.
Освобождаются от налога на прибыль направления на благотворительные
цели (в пределах 5% налогооблагаемой прибыли). Льготируются средства,
используемые на проведение научно-исследовательских и опытно-
конструкторских работ, а также направление в Российский фонд
фундаментальных исследований, в Российский фонд технологического развития.
2.4.4. Форма анализа денежных потоков.
Для нового проекта прогноз денежных потоков может быть более важен, чем
прогноз прибыли из-за того, что в нем детально рассматривается величина и
время максимального денежного потока и оттока. Обычно уровень прибыли,
особенно в начальные годы осуществления проекта, не являлся определяющим
при рассмотрении непосредственных финансовых нужд. Более того, доходы, как
правило, не превышают расходы в некоторые периоды. Прогноз денежных потоков
и выявил эти условия. Проводя уровень продаж и капитальных вложений в тот
или иной период, прогноз подчеркивает необходимость и время дополнения
финансирования и определяет плановые требования к рабочему капиталу.
|Наименование статей |Величина показателей по периодам |
| |1 год |2 год |3 год |
| |I |II |III |IV |I |II | |
|1. Денежные средства на |- |2961,44 |4405,42 |5853,77 |7287,54 |9350,92 |12010,04|
|начало периода. | | | | | | | |
|2. Поступление денежных |9042,77 |8130,37 |8130,37 |8130,37 |16260,75|16260,75|32521,5 |
|средств всего. | | | | | | | |
|в том числе | | | | | | | |
|- выручка от реализации |7452,61 |8130,37 |8130,37 |8130,37 |16260,75|16260,75|32521,5 |
|- ссуды, кредиты и другие |1590,16 |- |- |- |- |- |- |
|поступления ден. средств | | | | | | | |
|- прочие поступления | | | | | | | |
|3. Текущие денежные платежи|5345,19 |5922,99 |5922,99 |5937,57 |11662,3 |12129,97|24025,67|
|на сторону | | | | | | | |
|в том числе | | | | | | | |
|- покупка сырья, материалов|1588,178 |2049,468|2049,468|2049,468|4098,937|4098,937|8197,875|
|- зарплата |369,15 |369,15 |369,15 |391,55 |855,845 |1142,97 |1896,194|
|- платные услуги |90 |90 |90 |90 |120 |120 |240 |
|- арендная плата |71,65 |71,65 |71,65 |71,65 |143,1 |143,1 |286,2 |
|- проценты за кредит |4,16 |4,16 |4,16 |8,32 |8,32 |8,32 |16,64 |
|- реклама, аудиторские, |200,25 |200,25 |200,25 |200,25 |460,5 |460,5 |921 |
|предпринимательские расходы| | | | | | | |
|-прочие |3021,2 |3138,42 |3138,42 |3130,58 |5975,6 |6156,15 |12467,77|
|общепроизводственные и | | | | | | | |
|общехозяйственные расходы | | | | | | | |
|- страховые платежи | | | | | | | |
|- прочие расходы | | | | | | | |
|4. Прочие платежи на |736,14 |763,4 |759,03 |795,03 |2535,07 |1471,66 |3019,61 |
|сторону всего | | | | | | | |
|в том числе | | | | | | | |
|- покупка оборудования | | | | |1314,44 | | |
|- выплата основной суммы по|144,56 |144,56 |144,56 |144,56 |289,12 |289,12 |578,24 |
|кредиту | | | | | | | |
|- резервы |591,58 |618,84 |618,84 |614,47 |931,51 |1182,54 |2441,37 |
|- прочие расходы по | | | | | | | |
|организационной | | | | | | | |
|деятельности | | | | | | | |
|- доход инвестора | | | | | | | |
|5. Всего денежных платежей |6081,33 |6686,39 |6682,02 |6696,6 |14197,37|13601,63|27045,28|
|(стр. 3 + стр. 4) | | | | | | | |
|6. Денежные средства на |2961,44 |4409,81 |5853,77 |7287,55 |9350,94 |12000,02|17476,19|
|конец периода (стр. 1 + | | | | | | | |
|стр. 2 – стр. 5) | | | | | | | |
2.4.5. График безубыточности.
График безубыточности показывает уровень продаж (производства),
необходимый для их покрытия. Он включает расходы, как зависящие от уровня
производства (производственный труд, материалы, торговые издержки), так и
не зависящие от него (арендная плата, уплата %, жалование служащим и
т.д.). Уровень продаж, при котором покрываются все расходы является
уровнем безубыточности проекта. Желательно, чтобы планируемые продажи были
значительно выше, чем уровень безубыточности.
Табл. 2.4.5.1. Анализ безубыточности.
|Наименование затрат |1 год |
|1. Объем продаж в тыс. руб. |31843,72 |
|2. Условно постоянные расходы |1499 |
|тыс. руб. (накладные расходы, | |
|зарплата, командировочные и | |
|т.д.) | |
|3. Удельный вес |0,28 |
|условно-переменных расходов в | |
|Объеме продаж. | |
|4. Точка безубыточности |2081,94 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
|