Экономический анализ
Экономический анализ
Введение.
История развития экономического анализа.
Теория, методика, способы и приемы экономического анализа складывались
постепенно, проходя сложные, порой противоречивые этапы истории. Путь
экономического анализа как науки сложен и извилист.
Известным опытом организации экономического анализа, как науки, так и
профессиональной деятельности обладает и наша страна. Историю развития
экономического анализа у нас можно было бы периодизировать так: состояние
анализа в царской России, его развитие в послереволюционный период, в
период перехода к рыночным отношениям.
Было бы неправильно утверждать, что в условиях капитализма в России не
ощущалась необходимость в глубоких аналитических исследованиях, в обобщении
тех или иных хозяйственных процессов и явлений. Однако отдельные
аналитические разработки заканчивались, к сожалению, провалом.
Резкие изменения в экономике произошли, как известно, после октября
1917 г. Достаточно высокая активность отмечалась в области развития анализа
хозяйственной деятельности торговых предприятий и организаций.
Экономический анализ в торговле развивался поначалу несколько быстрее, чем
в промышленности. Торговля в рассматриваемый период являлась одним из
важных звеньев в цепи задач, стоящих перед страной. Развертывание
товарооборота между городом и деревней требовало создания разветвленного и
экономичного торгового аппарата. Это тем более было необходимо и потому,
что торговое посредничество в первые послереволюционные годы обходилось
дороже, чем в условиях капиталистической России. В данный период
экономический анализ окончательно сформировался и в качестве
самостоятельной дисциплины высших учебных заведений. Содержанием вопросов
анализа стало не только изучение финансовых показателей по данным баланса,
но и комплексное исследование экономики предприятия с использованием всего
арсенала учетно-отчетных данных. С одной стороны, это стимулировало научные
исследования и разработку учебников в этой области, с другой – выпуск
высококвалифицированных специалистов обеспечил внедрению научно
обоснованной методики анализа в практику.
Перестройка хозяйственного механизма и его ориентация на рыночные
отношения требуют пересмотра традиционного понимания многих важных
экономических категорий, а в отдельных случаях наполнения их совершенно
иным смыслом и практическим содержанием. Особенность анализа коммерческой
деятельности в условиях рыночных отношений – существенное изменение его
задач и функций, что влечет за собой изменение его методики. С ориентацией
производственной, посреднической и других
видов деятельности на требования как внутреннего, так и внешнего рынка
возникают совершенно новые, не традиционные для нашей хозяйственной
практики задачи, реализуемые всеми коммерческими службами предприятий.
Значение анализа основных и оборотных средств предприятия.
Тема курсовой работы «Анализ эффективности использования основных и
оборотных средств предприятия» раскрывает наиболее полно и подробно
важнейшие вопросы, касающиеся изучения финансового состояния и разработку
мер по его улучшению с использованием данных анализа основных и оборотных
средств предприятия. В настоящее время эта тема очень актуальна. В связи с
этим значение данного анализа сильно возрастает.
В рыночной экономике роль финансового анализа не только усилилась, но
и качественно изменилась. Это связано, прежде всего, с тем, что финансовый
анализ из рядового звена экономического анализа превратился в условиях
рынка в главный метод оценки всей экономики. Другими словами, финансовый
анализ из придатка экономического анализа превратился в комплексный анализ
всей хозяйственной деятельности любой отрасли, региона, хозяйствующего
субъекта, индивидуального предпринимателя. Таким образом, только финансовый
анализ способен в комплексе исследовать и оценить все аспекты и результаты
движения капитала и определить финансовое состояние данного объекта.
Основные и оборотные средства составляют, как правило, основную часть в
общей сумме всего капитала торгового предприятия. Вложения капитала должно
быть наиболее эффективным. Под эффективностью использования капитала
понимается величина прибыли, приходящаяся на один рубль вложенного
капитала. Речь идет о комплексном понятии, включающий в себя движение
основных и оборотных средств предприятия. Поэтому анализ эффективности
использования капитала проводится по отдельным частям, а затем делается
сводный анализ.
Конкретные задачи, стоящие перед анализом эффективности использования
основных и оборотных средств предприятия, можно сформулировать следующим
образом:
- изучение эффективности использования основных средств торговых
предприятий и организаций;
- изучение оборотных средств, их соответствия объему хозяйственной
деятельности, правильности использования;
- изучение оборотных средств по их классификации, а также их
оборачиваемости;
- изучение расчетов с бюджетом, банком, с дебиторами и кредиторами (в
статистике и в динамике);
- выявление резервов укрепления финансового положения торговых
предприятий и организаций.
1. Понятие и классификация основных и оборотных средств торгового
предприятия.
Осуществление торговой деятельности связано с использованием различных
средств труда, необходимых для продвижения, хранения и реализации товаров.
Основные средства – это часть имущества, используемая в качестве
средств труда при выполнении работ и оказании услуг, либо для управления
организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев.
Для учета, составления баланса основных средств, отчетности,
проведения инвентаризации необходима классификация основных средств.
Основные средства торговли можно классифицировать по ряду признаков.
По экономическому назначению и характеру функционирования основные
средства подразделяются на:
- производственные;
- непроизводственные.
Производственные основные средства торговли представляют собой
средства, участвующие в процессе производства и реализации товаров. К ним
относятся здания, сооружения, оборудование, транспортные средства. Их доля
в общей массе основных средств составляет около 90%.
Непроизводственные средства – это средства коммунального и культурно-
бытового назначения, такие, как здания и сооружения здравоохранения, жилого
фонда, управления, доля которых составляет около 10%.
По роли в производственно-технологических процессах основные средства
подразделяются на:
- активные;
- пассивные.
Активные основные средства в натурально-вещественной форме включают
машины, торгово-технологическое, подъемно-транспортное, холодильное
оборудование, хозяйственный инвентарь, механизмы, транспортные средства
(средства передвижения).
Пассивные средства – это здания магазинов, павильонов, палаток для
продажи товаров, ресторанов, кафе, закусочных и т.д. для производства
полуфабрикатов, приготовления, реализации пищи, организации ее потребления
и торгового обслуживания населения; складов, баз; сооружения; хозяйственный
инвентарь. Они составляют примерно 80% всех основных средств.
В натурально-вещественной форме основные средства можно подразделить
на:
- здания – архитектурно-строительные объекты, обеспечивающие условия
труда торговых работников, хранения, подработки, подсортировки и
подготовки товаров к продаже, продажи товаров, оказания торговых услуг
и торгового обслуживания населения;
- сооружения – объекты, необходимые для осуществления производственных и
торгово-технологических процессов, выполнения вспомогательных функций
обслуживания населения;
- машины и оборудование, к которым относятся силовые машины, рабочие
машины и оборудование, торговые автоматы, механическое оборудование,
поточные линии, подъемно-транспортное оборудование; контрольно-
кассовые аппараты, весоизмерительные приборы, фасовочно-упаковочное
оборудование, тепловое оборудование. Здесь выделяются также
автоматические машины и оборудование, т.е. агрегаты, представляющие
собой систему механизмов и устройств, в которых полностью
механизированы процессы получения, передачи, и использования энергии;
материалы и программные задания, а также регулирующие и измерительные
приборы, лабораторное оборудование;
- производственный и хозяйственный инвентарь. Производственный инвентарь
представляет собой предметы производственного назначения, служащие для
облегчения торгово-технологических и производственных операций во
время работы (столы и прилавки); оборудование по охране труда; емкости
для хранения сыпучих и жидких товаров (например, баки, торговые шкафы,
инвентарная тара) и т.д. Хозяйственный инвентарь – это предметы
конторского и хозяйственного назначения;
- инструмент – механизированные и немеханизированные орудия ручного
труда или прикрепленные к машинам инструменты;
- транспортные средства – средства передвижения, предназначенные для
перемещения людей и грузов;
- другие виды основных средств.
С развитием рыночных отношений происходят изменения в соотношении
различных видов основных средств. Кроме того, развитие науки, технологий
способствует появлению новых видов машин, оборудования, внедрению
компьютерной техники.
По принадлежности основные средства можно подразделить на:
- собственные;
- привлеченные (арендованные).
По характеру использования на:
- действующие;
- недействующие (снятые с эксплуатации в результате физического и
морального износа);
- вновь приобретенные, готовые к установке.
Торговля в силу своих технологических особенностей не располагает и не
может располагать, как промышленность, значительными основными средствами.
Их доля в производственных основных фондах страны занимает лишь 3 - 4%. По
своему составу это преимущественно здания и помещения. Их удельный вес в
основных фондах торговли составляет 75-85%, а
остальные 15 - 25% - это транспортные средства, передаточные устройства,
машины, холодильное и другое оборудование, инструмент, производственный и
хозяйственный инвентарь. Но ускорение оборота хозяйственных ресурсов в
большей мере касается оборотных средств. А если учесть долю торговли в
оборотных фондах народного хозяйства, то можно сказать, что задача
ускорения оборота хозяйственных ресурсов относится в первую очередь к
торговле. В самом деле, торговля превосходит здесь любую из отраслей
народного хозяйства страны.
Оборотные средства занимают важное место в имуществе торгового
предприятия. Они представляют собой часть средств, вложенных в текущие
активы.
Элементами оборотных средств являются:
- предметы труда (сырье, материалы, топливо);
- готовая продукция на складах предприятия, товары для перепродажи;
- средства в расчетах, краткосрочные финансовые вложения, денежные
средства.
Функциональная роль оборотных средств в процессе деятельности
торгового предприятия в корне отличается от роли основных средств. Элементы
оборотных средств являются частью непрерывного потока хозяйственных
операций.
Классификация оборотных средств осуществляется по следующим признакам.
По функциональной роли в создании продукта оборотные средства
подразделяют на:
- оборотные средства в сфере производства;
- оборотные средства в сфере обращения.
К сфере обращения относятся оборотные средства, обслуживающие процесс
реализации: товары, готовая продукция, товары отгруженные, денежные
средства, дебиторы. Оборотные средства, относящиеся к сфере производства,
включают производственные запасы и незавершенное производство. Торговые
предприятия, если они не осуществляют производственную деятельность, имеют
оборотные активы только в сфере обращения.
В зависимости от особенностей формирования на предприятиях торговли
оборотные средства подразделяются на:
- нормируемые;
- ненормируемые.
Основную часть нормируемых оборотных средств составляют товарные
запасы текущего хранения (75-85% всех оборотных средств).
Некоторая часть оборотных средств предприятий не нормируется. Эти средства
образуются в ходе оперативно-хозяйственной деятельности в процессе расчетов
с поставщиками, покупателями, разными лицами и организациями, а также в
связи с наличием объектов банковского кредитования.
По источникам формирования оборотные средства можно подразделить на:
- собственные;
- заемные;
- привлеченные.
Деление оборотных средств на собственные и заемные указывает источники
происхождения и формы предоставления предприятию оборотных средств в
постоянное или временное пользование.
Собственные оборотные средства формируются за счет собственного
капитала предприятия (уставной капитал, резервный капитал, накопленная
прибыль и т.д.). К собственным оборотным средствам относят также
долгосрочные пассивы, т. е. предполагается, что долгосрочные пассивы
предназначены для финансирования основных средств и капитальных вложений.
Заемные оборотные средства формируются в виде банковских кредитов, а
также кредиторской задолженности. Они предоставляются предприятию во
временное пользование.
Группировка оборотных средств по способу отражения в балансе
предприятия позволяет выделить следующие их группы:
- материальные оборотные средства. Сюда входят материалы, МБП, готовая
продукция, товары, прочие запасы и затраты;
- дебиторская задолженность. В ее состав включаются следующие статьи:
товары отгруженные, расчеты с дебиторами, прочие оборотные активы;
- денежные средства. В их состав включаются следующие статьи баланса:
касса, расчетный счет, валютный счет, прочие денежные средства,
краткосрочные финансовые вложения.
Таким образом, торговые предприятия могут нормально существовать и
развиваться при наделении их основными и оборотными средствами. Состояние
основных и оборотных средств и их рациональное, эффективное использование
прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий.
1. Задачи и информационное обеспечение анализа основных и оборотных
средств торгового предприятия.
Анализ основных средств может производиться по нескольким
направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку
структуры, динамики и эффективности использования основных средств и
долгосрочных инвестиций.
Вместе с тем действия аналитика могут быть систематизированы и в
основном сводятся к выполнению следующих аналитических процедур:
- сравнение данных отчетного периода с соответствующими данными базисного
периода;
- сравнение отчетных данных с плановыми сметными или проектными
показателями;
- сравнение показателей эффективности использования основных средств с
показателями использования других видов ресурсов предприятия;
- сравнение отчетов по основным средствам с отчетами о финансовых
результатах деятельности предприятия;
- факторное моделирование взаимосвязей показателей использования основных
средств.
Основные направления анализа основных средств и соответствующие
задачи, решаемые в рамках каждого направления, представлены в табл. 1.
Таблица 1. Основные направления и задачи анализа основных средств.
|Основные |Задачи анализа |
|направления анализа| |
|Анализ структур- |Оценка размера и структуры вложений капитала в |
|ной динамики |основные средства |
|основных средств |Определение характера и размера влияния изменения |
| |стоимости основных средств на финансовое положение|
| |предприятия и структуру баланса |
|Анализ эффектив- |Анализ движения основных средств |
|ности использова- |Анализ показателей эффективности использования |
|ния основных |основных средств |
|средств |Анализ использования времени работы оборудования |
| |Интегральная оценка использования оборудования |
|Анализ эффектив- |Анализ затрат на капитальный ремонт |
|ности затрат по |Анализ затрат по текущему ремонту |
|содержанию и |Анализ взаимосвязи объема реализации, прибыли и |
|эксплуатации |затрат по эксплуатации оборудования |
|оборудования | |
|Анализ эффектив- |Оценка эффективности капитальных вложений |
|ности инвестиций в |Оценка эффективности привлечения займов для |
|основные средства |инвестирования |
Полнота и достоверность результатов анализа основных средств зависят
от степени совершенства бухгалтерского учета, отлаженности систем
регистрации операций с объектами основных средств, полноты заполнения
учетных документов, точности отнесения объектов к учетным классификационным
группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и
ведения регистров аналитического учета.
В качестве источников бухгалтерской информации для анализа основных
средств используются:
- счет 01 «Основные средства»;
- счет 02 «Амортизация основных средств»;
- счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
- счет 07 «Оборудование к установке»;
- счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
- данные аналитического учета по соответствующим счетам по видам и
отдельным инвентарным объектам основных средств (ведомости и карточки
аналитического учета;
- формы годовой и квартальной бухгалтерской отчетности предприятия.
В торговле основное место в составе средств занимают оборотные
средства. Поэтому особое внимание следует уделить анализу оборотных
средств.
Основными задачами анализа оборотных средств являются:
- изучение изменения состава и структуры оборотных средств;
- группировка оборотных средств по основным признакам;
- определение основных источников формирования оборотных средств;
- определение основных показателей эффективности использования оборотных
средств.
Особое внимание уделяют изучению причин выявленных отклонений по
отдельным видам оборотных средств и разработке мер по их оптимизации.
Например, рост товарных запасов может быть результатом недостатков в
организации торговли, рекламе, изучении спроса покупателей, наличия
залежалых, неходовых, излишествующих товаров и т. п. Большие остатки
денежных средств в кассе и в пути возникают в связи с неритмичным развитием
розничного товарооборота, несвоевременной сдачей выручки в банк и
неиспользуемых денежных средств, другими нарушениями кассовой дисциплины.
Сверхнормативные остатки прочих товарно-материальных ценностей являются
результатом наличия или приобретения излишних и ненужных материалов, сырья,
малоценных и быстроизнашивающихся предметов, других материальных ценностей.
Снизить запасы товаров, материалов, сырья, топлива до оптимальных размеров
можно путем их оптовой реализации или бартерных сделок. Нормализации
остатков товаров и денежных средств в кассе и в пути способствует ритмичное
развитие розничного товарооборота. Остатки порожней тары можно
оптимизировать за счет своевременного ее возврата поставщикам, ускорения
сдачи тарособирающим предприятиям, организации централизованного вывоза
Страницы: 1, 2
|